論中小企業(yè)業(yè)財融合的問題及推進措施

黃慶

摘要：隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)的職能越發(fā)廣泛，核算和監(jiān)督是財務(wù)會計的基本職能，財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)管理的職能更能體現(xiàn)出財務(wù)的價值。財務(wù)客觀上具有統(tǒng)攬全局的視角，加快推進業(yè)財融合，促進財務(wù)和業(yè)務(wù)的結(jié)合，使財務(wù)人員能從公司的整體角度進行制度和流程設(shè)計，運用信息化工具達到人力資源成本的節(jié)約和信息的共享，合理配置企業(yè)資源。目前在大部分企業(yè)中，業(yè)務(wù)和財務(wù)互相獨立，財務(wù)人員偏重于財務(wù)核算，不利于企業(yè)的長遠健康發(fā)展。本文從業(yè)財融合的意義和作用出發(fā)，結(jié)合企業(yè)在推進業(yè)財融合過程中遇到的問題，探討一些推進的措施和方法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);業(yè)財融合;管理會計;財務(wù)管理

中小企業(yè)逐漸從以業(yè)務(wù)為中心的粗放式管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥诰騼?nèi)部管理潛力、內(nèi)外兼修的管理模式。業(yè)財融合作為一種新的企業(yè)管理模式，受到了許多企業(yè)的重視。財務(wù)作為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯聚的中心，決定了財務(wù)的功能必須向業(yè)務(wù)前端拓展，突破財務(wù)與業(yè)務(wù)、財務(wù)與審計、稅務(wù)、投資者等外部利益相關(guān)者的界限，實現(xiàn)資金流、貨流、信息流的數(shù)據(jù)資源共享。企業(yè)財務(wù)需要承擔決策數(shù)據(jù)支持、業(yè)務(wù)流程改進與規(guī)劃、業(yè)務(wù)成本控制、企業(yè)資源有效配置、內(nèi)部控制制度設(shè)計與實施等高附加值功能。通過產(chǎn)融融合，鼓勵各業(yè)務(wù)部門參與企業(yè)管理，日益成熟的信息技術(shù)也加速企業(yè)推動產(chǎn)融融合。

一、實施業(yè)財融合對推進中小企業(yè)精細化財務(wù)管理的意義

（一）業(yè)財融合有助于增強企業(yè)風險管控的能力

財務(wù)人員習慣于遵循謹慎性原則，財務(wù)參與到業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，會從現(xiàn)有的數(shù)據(jù)出發(fā)，客觀的分析和預(yù)測運營風險，提前規(guī)劃和配置公司資源。對一些大型項目投資進行可行性分析，如企業(yè)要投資大型固定資產(chǎn)，財務(wù)會測算項目投資初期的現(xiàn)金流出以及后續(xù)運營的維護成本現(xiàn)金流出，根據(jù)業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)，測算以后期間的現(xiàn)金流入，計算項目的凈現(xiàn)值和投資回報等指標，考慮機會成本和關(guān)聯(lián)影響等因素，通過充分的業(yè)財融合立項報告，更能清晰的反映項目情況，更有決策參考價值。通過業(yè)財融合，財務(wù)部及時了解經(jīng)營情況，實施財務(wù)管理，管控企業(yè)經(jīng)營風險。

（二）業(yè)財融合能幫助財務(wù)更深入的分析各業(yè)務(wù)部門的問題

財務(wù)核算是用財務(wù)的語言反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，涉及企業(yè)的銷售部門、生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、采購部門和行政管理等部門的日常經(jīng)濟活動。從財務(wù)的視角能看到企業(yè)的經(jīng)營全貌，形成完整的閉環(huán)，不僅能看到各部門的數(shù)據(jù)，而且能看到各個數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系，并能通過各部門數(shù)據(jù)之間的矛盾之處發(fā)現(xiàn)異常情況，從第三方的角度客觀的分析數(shù)據(jù)異常的原因，尋找改善點和解決方法，推進經(jīng)營管理的完善。

（三）業(yè)財融合有助于提高企業(yè)的管理能力

各部門關(guān)注的是一個點或一條線，但財務(wù)部門能由點到線，再到面看到全局，得益于財務(wù)全面性的視角，可以從企業(yè)多角度、全流程去思考問題，不僅去看重問題本身，而且看重過程、流程、方案、資源、分配、籌劃，財務(wù)應(yīng)主導(dǎo)各項管理制度的制定、業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和內(nèi)控體系的建立，做到事前規(guī)劃和控制，分析風險點，把控風險，根據(jù)企業(yè)實際情況，制定風險應(yīng)對策略，防止問題的發(fā)生，確保業(yè)務(wù)流程暢通和高效。

（四）財務(wù)是實現(xiàn)業(yè)財融合的主導(dǎo)力量

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標，通過全面預(yù)算管理等手段，分解細化各個部門的工作目標和考核指標，合理配置公司資源，定期進行預(yù)算管理和指標分析;通過績效考核的方式，提供業(yè)務(wù)部門的工作積極性，促進各個部門保質(zhì)保量的完成工作目標，財務(wù)能履行過程監(jiān)督和事中控制的職能。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中業(yè)財融合存在的問題

（一）中小企業(yè)文化中缺少業(yè)財融合的理念

大部分企業(yè)沒有將業(yè)財融合的理念灌輸?shù)礁鱾€部門，財務(wù)人員的觀念也沒有從傳統(tǒng)的核算和監(jiān)督功能向規(guī)劃和管理職能轉(zhuǎn)變。因為各個部門的工作重點不同，關(guān)注的內(nèi)容不同，業(yè)務(wù)部門主要關(guān)注銷售指標、研發(fā)項目完成指標、采購物料及時性和采購降本指標、生產(chǎn)產(chǎn)值等指標，而財務(wù)則側(cè)重于企業(yè)資金風險、企業(yè)成本費用控制、企業(yè)內(nèi)控管理風險等方面，通常業(yè)務(wù)人員認為財務(wù)吹毛求疵，“找麻煩”，對財務(wù)有抵觸情緒，另外企業(yè)制度層面不完善，導(dǎo)致業(yè)財融合的推進困難。

（二）財務(wù)管理人員缺乏業(yè)財融合素質(zhì)

高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊是業(yè)財融合最終實現(xiàn)的人才保證，高校的會計專業(yè)主要側(cè)重于會計核算的教育，有一些高校雖然開設(shè)了管理會計方面的學科或課程，但更偏重于理論方向，而且各管理項目之間是獨立的，沒有系統(tǒng)的串聯(lián)起來。在實務(wù)操作方面，因為管理會計、業(yè)財融合在國內(nèi)起步較晚，有經(jīng)驗的管理會計儲備較少，對業(yè)財融合的推動落實缺少人力資源的支撐。推動業(yè)財融合的財務(wù)負責人員不但需要過硬的財務(wù)理論知識，而且要對本企業(yè)的銷售、采購、研發(fā)、生產(chǎn)、計劃、人事和售后服務(wù)等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)有一定的了解，不但需要具備良好的溝通能力，而且對信息系統(tǒng)和計算機軟件與業(yè)務(wù)的結(jié)合方面有很好的概念。

（三）缺少推進業(yè)財融合的具體思路和方法

在財務(wù)整合的載體方面，缺乏全面預(yù)算管理的編制和有效實施，以及考核體系和制度的編制和最終實施;在財務(wù)集成的技術(shù)工具方面，缺乏信息管理系統(tǒng)的支持，各部門手工處理數(shù)據(jù)導(dǎo)致工作量大，不同部門重復(fù)統(tǒng)計，口徑不一致，數(shù)據(jù)矛盾，不能及時發(fā)現(xiàn)問題。在事后控制中，業(yè)務(wù)部門不配合或相互推諉，管理成本增加，但無法達到控制效果。

三、加快推進中小企業(yè)業(yè)財融合的措施

（一）建立完善的業(yè)財融合體系，指導(dǎo)和保障業(yè)財融合的工作推進

首先，中小企業(yè)要把業(yè)財融合作為一個戰(zhàn)略管理項目自上而下的推動，董事會或者經(jīng)營管理層掛帥負責，從企業(yè)文化層面樹立業(yè)財融合意識，重視財務(wù)部門的作用，確立財務(wù)部門的牽頭主導(dǎo)地位，財務(wù)部和業(yè)務(wù)部門相輔相成、相互促進，財務(wù)部要參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略決策，主導(dǎo)企業(yè)層面的制度編制和流程設(shè)計，財務(wù)主動由事后管理介入到業(yè)務(wù)的事先規(guī)劃和事中控制;

其次，建立業(yè)財融合相關(guān)管理制度時，要確定好財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的崗位職責以及各崗位擔任的角色，既能明確各崗位的責任，又能避免重復(fù)工作，提高整體工作的效率，比如財務(wù)人員和銷售人員融合的過程中，財務(wù)人員更關(guān)注銷售收入、開票情況和客戶的信用及回款情況，而業(yè)務(wù)部門比較關(guān)注銷售訂單、銷售交貨和客戶回款動態(tài)，在業(yè)財融合的過程中，銷售臺賬的建立會在銷售收入、客戶回款情況等方面需求點是重合的，如果各自建立臺賬，就會存在公司整體層面的重復(fù)工作，通過業(yè)財融合的推動，也能讓財務(wù)和業(yè)務(wù)了解對方的關(guān)注點，提高各自部門的工作質(zhì)量，完成公司的整體要求;

最后，建立全面預(yù)算管理體系和績效考核制度，使得財務(wù)可以系統(tǒng)的持續(xù)推進業(yè)財融合，做到有制度可以遵循，分清責任，避免互相推諉，溝通協(xié)調(diào)過程中有章可循，利用績效考核，激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性、主動性，提升業(yè)務(wù)人員對各項考核指標的理解和關(guān)注，促進業(yè)務(wù)的完成。

（二）建立和培養(yǎng)能夠推動業(yè)財融合的財務(wù)管理團隊

首先，財務(wù)團隊的成員不一定要局限于財務(wù)專業(yè)，可以適當聘請一些具有財務(wù)知識的其他專業(yè)成員，如計算機專業(yè)、供應(yīng)鏈相關(guān)專業(yè)背景的人員，拓寬視野，增強工作的綜合性，財務(wù)人員可以創(chuàng)新性的到各業(yè)務(wù)部門流動辦公，加強日常的交流，財務(wù)能耳濡目染的了解業(yè)務(wù)，也能給業(yè)務(wù)部門隨時培訓，在處理數(shù)據(jù)時，以管理會計的思維去分析處理，以財務(wù)的視野結(jié)合業(yè)務(wù)情況去發(fā)現(xiàn)問題，現(xiàn)場解決問題;

其次，要加強財務(wù)管理人員的溝通能力，鼓勵部門間成員的自由溝通，簡化溝通方式，提高溝通效率，鼓勵遇到問題立即小范圍進行面對面交流，公司也要創(chuàng)建溝通的平臺，成員間只有統(tǒng)一思想，才能順利的達成目標。財務(wù)管理人員要有全局意識，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析原因，作為獨立客觀的部門，就需要跟相關(guān)部門溝通，避免相互推諉;

再次，要加強對財務(wù)人員的培訓，包括外部培訓機構(gòu)關(guān)于業(yè)財融合方面的培訓，提高財務(wù)人員業(yè)財融合方面的理論知識，增加實施業(yè)財融合的方式方法，也包括與業(yè)務(wù)部門以溝通會議形式、內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓會的形式的企業(yè)內(nèi)部培訓，增強財務(wù)人員對業(yè)務(wù)的認識水平，提高財務(wù)人員結(jié)合實際情況的數(shù)據(jù)分析能力和管理能力;

最后，在信息化的今天，財務(wù)人員要對各種信息化的系統(tǒng)有較深的了解，利用ERP串聯(lián)財務(wù)和人事部門的薪酬管理、財務(wù)和固定資產(chǎn)的管理、財務(wù)與供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)上采購、計劃、生產(chǎn)的管理、財務(wù)與銷售回款的管理、財務(wù)與采購付款的管理;利用OA等信息系統(tǒng)管理費用報銷簽審流程、采購付款的簽審流程、包括要求供應(yīng)商通過企業(yè)的訂單系統(tǒng)提交交貨信息等，用無紙化的方式替換線下流程，提高效率，共享信息，降低企業(yè)成本;利用BI等智能分析系統(tǒng)，提高財務(wù)和業(yè)務(wù)信息共享性的同時，智能化輔助分析數(shù)據(jù)，快速便捷的獲取財務(wù)分析數(shù)據(jù)，及時推出解決方案。此外在存貨管理、生產(chǎn)管理等方面，引入現(xiàn)代化的智能識別設(shè)備，提高工作效率，減少人為干預(yù)，降低內(nèi)控風險。

（三）推進業(yè)財融合的具體途徑

首先，企業(yè)的全面預(yù)算管理對業(yè)財融合的實施具有很好的溝通效能，預(yù)算的編制過程，就是財務(wù)與各業(yè)務(wù)部門的溝通和相互了解的過程，通過預(yù)算目標的下發(fā)，各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算目標的分解、部門預(yù)算上報，財務(wù)對各部門預(yù)算的審核、反饋信息，各部門再上報到最終定稿，在此過程中，財務(wù)和業(yè)務(wù)部門經(jīng)過多輪溝通，財務(wù)對業(yè)務(wù)的情況了解的更深入，預(yù)算編制的準確性也就更高;在預(yù)算執(zhí)行的過程中，剛性控制和柔性控制結(jié)合，通過預(yù)算的剛性控制，使業(yè)務(wù)部門能重視后期預(yù)算的編制，增強業(yè)務(wù)活動的預(yù)測性，提高成本控制意識，柔性控制使業(yè)務(wù)活動更能對宏觀環(huán)境等外部環(huán)境及時做出反應(yīng)，盡量使不確定性變?yōu)榇_定，及時啟動預(yù)算調(diào)整程序，確保預(yù)算對財務(wù)和業(yè)務(wù)活動的指導(dǎo)性，財務(wù)對比預(yù)算和實際的差異分析，能及時發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，推進持續(xù)改進，并保障預(yù)算目標的實現(xiàn);預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，可以反饋出全面預(yù)算的編制準確性，業(yè)務(wù)部門預(yù)算的執(zhí)行情況，可以作為財務(wù)部門全面預(yù)算主導(dǎo)工作的考核依據(jù)和業(yè)務(wù)部門年度工作完成情況的考核依據(jù)。

其次，績效管理對企業(yè)業(yè)財融合的推進具有鼓勵和鞭策的作用，通過績效評價能加速財務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通和融合。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營計劃和預(yù)算目標，績效管理指標由財務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)商擬定，企業(yè)經(jīng)營層審批，主要是幫助和激勵各部門和員工取得優(yōu)異成績，實現(xiàn)企業(yè)的總目標。考核主要由人力資源部門和財務(wù)部門完成，績效指標有財務(wù)指標和非財務(wù)指標，作為獨立的考核部門，財務(wù)指標由財務(wù)每月進行計算分析，反饋給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門定期能了解業(yè)務(wù)指標的完成情況和完成進度，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取改進措施;另外通過指標權(quán)重的分配，可以引導(dǎo)企業(yè)資源重點傾斜，財務(wù)和業(yè)務(wù)能透徹的理解企業(yè)的價值和戰(zhàn)略目標，有效識別企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和價值驅(qū)動因素。

再次，在生產(chǎn)型的中小企業(yè)，成本管理是連接財務(wù)和業(yè)務(wù)的有效途徑。運用標準成本法的企業(yè)，核算半成品、產(chǎn)品的標準成本，通過比對標準成本和實際成本的差異，分析價差、產(chǎn)量，進而分析生產(chǎn)、計劃、品質(zhì)、采購和倉庫等部門產(chǎn)生的問題，將責任落實到各部門甚至落實到各員工，財務(wù)協(xié)助業(yè)務(wù)部門分解細化作業(yè)流程和作業(yè)工序，持續(xù)改善;成本管理有賴于供應(yīng)鏈上的業(yè)務(wù)部門的全員參與，財務(wù)要關(guān)注產(chǎn)品的整個生命周期成本，包括研發(fā)成本、購買價格、使用成本、售后服務(wù)成本等，比如財務(wù)通過與銷售部門了解客戶對產(chǎn)品功能的需求以及產(chǎn)品質(zhì)量的反饋，從產(chǎn)品總成本的角度可以去除一些客戶不用的功能和模塊，財務(wù)與研發(fā)部門溝通根據(jù)客戶需求情況改進產(chǎn)品，通過與銷售部門、研發(fā)部門、生產(chǎn)部門、采購部門以及售后服務(wù)等部門的協(xié)調(diào)與跨部門合作，可以在不影響客戶產(chǎn)品功能需求的前提下，降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，為公司創(chuàng)造價值。

最后，工欲善其事必先利其器，要建立完善的信息管理系統(tǒng)，建設(shè)數(shù)據(jù)共享中心，這是財務(wù)由核算型財務(wù)轉(zhuǎn)換為業(yè)務(wù)型財務(wù)的基礎(chǔ)，信息管理系統(tǒng)的建立，導(dǎo)入預(yù)算和考核數(shù)據(jù)，規(guī)劃并固定各流程設(shè)置，減少人為的主動干預(yù)，降低舞弊的風險，能夠?qū)I(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進行事前控制和事中控制。在信息化系統(tǒng)實施上線過程中，汲取信息系統(tǒng)實施人員的在其他企業(yè)實施的經(jīng)驗，在企業(yè)進行充分的調(diào)研，了解各業(yè)務(wù)部門的需求，并充分的調(diào)動業(yè)務(wù)部門的積極性，利用好信息化系統(tǒng)，增強財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的銜接的同時，提高各業(yè)務(wù)部門工作準確性、及時性和工作效率。根據(jù)企業(yè)與客戶和供應(yīng)商的合作情況，充分與客戶和供應(yīng)商溝通，一方面開放端口和產(chǎn)品信息給客戶，客戶可以直接在企業(yè)的信息系統(tǒng)下訂單，或跟客戶的端口直接對接，另一方面開放端口和內(nèi)部采購信息給供應(yīng)商，供應(yīng)商直接對接，及時供貨，雙方的合同亦可以通過密鑰和電子印章的形式簽訂，減少企業(yè)與供應(yīng)商或客戶的信息轉(zhuǎn)換和對接環(huán)節(jié)，提高溝通效率，降低雙方管理成本。

四、結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時代背景下，財務(wù)人員要與時俱進，不斷學習，開放心態(tài)，轉(zhuǎn)換思維，不但要加強財務(wù)專業(yè)能力，而且要提升溝通能力，不但要學習財務(wù)知識，而且要學習計算機相關(guān)知識，要有較強的業(yè)務(wù)理解力、戰(zhàn)略性的思維能力、全局的視野，要成為通才，持續(xù)推進企業(yè)的業(yè)財融合，提高財務(wù)管理的高附加值。

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