新形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

段曉華

隨著中央從嚴(yán)治黨政策的出臺以及市場經(jīng)濟(jì)形勢的新變化，在貫徹新的發(fā)展理念以及更多元化的內(nèi)外部環(huán)境的情況下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作也隨之邁上了新臺階。面對事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中的新問題、老思想，怎樣加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)以及管理執(zhí)行體系建設(shè)成為了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中面臨的新的挑戰(zhàn)。

相關(guān)概念界定和理論基礎(chǔ)

內(nèi)部控制的基本含義

事業(yè)單位在經(jīng)多次變革之后，為適應(yīng)國家對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部調(diào)控，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理工作已經(jīng)成為了很多事業(yè)單位面臨的新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制，主要指在事業(yè)單位內(nèi)部通過一些管理機(jī)制以及規(guī)章制度來對包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的全部員工進(jìn)行控制和管理工作，通過開展內(nèi)部控制工作保障事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的合理化規(guī)范化，并對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和規(guī)避，提高員工的工作效率，發(fā)揮事業(yè)單位的價(jià)值。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的相關(guān)者

隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的調(diào)整，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理已經(jīng)進(jìn)入了新階段，對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作而言，財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支情況、財(cái)務(wù)資產(chǎn)與負(fù)債管理以及單位專用資金管理工作都與其相關(guān)，而其面對的主要對象就是事業(yè)單位資金的籌集與再分配。隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的不斷完善，各個(gè)部門之間聯(lián)系不緊密，無法保障財(cái)務(wù)管理工作的高效運(yùn)行。而且在相關(guān)財(cái)務(wù)管理的工作過程中，存在許多例如會計(jì)原始憑證管理工作不細(xì)致、不完善，財(cái)務(wù)核算工作的處理效率不高，以及固定資產(chǎn)管理混亂等情況。

內(nèi)部控制的治理

對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中存在的或多或少的問題，完善內(nèi)部控制的治理工作，是提高事業(yè)單位工作效率，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和規(guī)范能力的關(guān)鍵措施，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的治理工作不僅是面對新形勢下對于事業(yè)單位的要求，更是為進(jìn)一步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力做基礎(chǔ)。由于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對于內(nèi)部控制體系和管理職能部門的要求不同，需要有針對性地建立內(nèi)部控制相應(yīng)條例規(guī)則，以完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)以及內(nèi)控機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，更能進(jìn)一步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的效率。對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的信息化建設(shè)而言，支持大數(shù)據(jù)以及人工智能與人工判斷相結(jié)合的體系建設(shè)，更有效處理財(cái)務(wù)管理過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)關(guān)聯(lián)活動，利用信息化技術(shù)有效解決事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制水平低、質(zhì)量差等問題。

新形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的不完善

新形勢下很多事業(yè)單位內(nèi)部對于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制并未引起足夠的重視，盡管市場經(jīng)濟(jì)體制改革以來各方面對事業(yè)單位都提出了更高的要求，但由于其缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)導(dǎo)致在業(yè)務(wù)面上財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系不健全。事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)以及預(yù)算控制制度是保障財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，然而由于制度不完善導(dǎo)致的內(nèi)部控制相關(guān)人員在執(zhí)行過程中缺少相關(guān)的規(guī)章制度，致使無章可循，嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位工作效率的提升以及內(nèi)控工作在單位內(nèi)部的推進(jìn)，內(nèi)部控制工作無法落到實(shí)處，直接影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的水平提升。

財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)性

首先就是業(yè)務(wù)方面的不科學(xué)，財(cái)務(wù)管理的理念不確切，各個(gè)部門之間業(yè)務(wù)不夠協(xié)調(diào)明確，導(dǎo)致無法讓每個(gè)管理人員都參與到內(nèi)控工作中來。其次是財(cái)務(wù)管理控制體系不完善，在財(cái)務(wù)管理工作中作為最重要一環(huán)的審計(jì)與核算，相關(guān)人員存在憂患意識不足，工作流程不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，導(dǎo)致預(yù)防工作不科學(xué)以及數(shù)據(jù)不規(guī)范，這直接導(dǎo)致了內(nèi)控制度不符合事業(yè)單位實(shí)際情況，容易出現(xiàn)內(nèi)控在管理過程中斷層，與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。再者是在內(nèi)控實(shí)際過程中各個(gè)部門之間配合不協(xié)調(diào)，協(xié)作不明顯，財(cái)務(wù)管理工作沒有站到業(yè)務(wù)的角度上進(jìn)行，業(yè)務(wù)的發(fā)展也與財(cái)務(wù)管理工作難配合，都是由內(nèi)控缺乏科學(xué)性造成的。

內(nèi)控監(jiān)督力度不足

目前由于很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)督管理體系不完善，內(nèi)部控制的效益很難發(fā)揮，無法為財(cái)務(wù)管理工作提供有效保障，相關(guān)管理人員缺乏對于內(nèi)控制度的深入了解，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力量薄弱。從內(nèi)部監(jiān)督來看，很多事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)部門，缺乏獨(dú)立性，結(jié)果主觀性強(qiáng)，且存在審計(jì)過程不科學(xué)，流于表面形式以及信息無法及時(shí)上傳下達(dá)，相關(guān)人員缺乏專業(yè)性知識等問題，內(nèi)部審計(jì)部門空殼現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，不利于單位管理水平的提升。從外部監(jiān)督上看，上級財(cái)政審計(jì)部門缺乏有效的實(shí)質(zhì)性審查，而外部群眾對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)行為知之甚少，導(dǎo)致外部監(jiān)督力度薄弱，難以嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)要求對單位內(nèi)控制度開展監(jiān)督和評估工作。

內(nèi)控管理意識有待提高

新形勢下增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識是推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利推行的重要保障，內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要一節(jié)，決定了最終工作管理控制的成敗。從根源上提高內(nèi)控水平，根本上要從提高管理人員的內(nèi)控意識著手，然而目前很多事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識十分薄弱，導(dǎo)致無法營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。事業(yè)單位員工首先應(yīng)該提高對于內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制意識以及責(zé)任意識，深刻認(rèn)識到提高內(nèi)控水平對于事業(yè)單位規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵作用。其次，事業(yè)單位內(nèi)部也應(yīng)隨時(shí)舉辦關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)工作，并采取激勵(lì)政策與績效考核相結(jié)合的方式，提高對內(nèi)控管理的重視程度。

新形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對策

完善單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制程序

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作中，將內(nèi)部控制程序管理到位，首先應(yīng)該結(jié)合自身單位情況建立健全財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體制，完成單位內(nèi)部各部門的平衡，在這一過程中加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的培訓(xùn)是最主要的工作，讓相關(guān)人員意識到內(nèi)部控制的重要性，才能確保內(nèi)控工作的順利實(shí)行。其次，明確工作權(quán)限也是重要一環(huán)，根據(jù)每個(gè)部門的不同職責(zé)對各部門進(jìn)行制衡，結(jié)合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理現(xiàn)代化，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以內(nèi)控工作作為單位發(fā)展的核心工作，調(diào)動管理者的積極性。最后，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的組織框架，確保每個(gè)部門的相關(guān)人員都能落實(shí)到位，避免出現(xiàn)責(zé)任不明確和職責(zé)分離的情況，可以實(shí)行有效的追責(zé)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，以此明確職責(zé)分工。