智能化視野下企業(yè)內(nèi)部審計的模式轉(zhuǎn)型探索

趙 穎 高紹福

(集美大學 工商管理學院，福建 廈門 361021)

近年來，伴隨著時代日新月異的變化，大數(shù)據(jù)突飛猛進的發(fā)展，信息技術(shù)在各行各業(yè)、各個領(lǐng)域中得到了越來越廣泛的應用，企業(yè)運營中的各項工作朝著越來越智能化的方向發(fā)展。內(nèi)部審計是企業(yè)管理的四大基石之一，對一個企業(yè)的發(fā)展而言起著十分關(guān)鍵的作用。在智能化視野下進行企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型的探索，提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，是一個企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地的必經(jīng)之路，也是順應時代發(fā)展潮流的必然要求。

一、智能化視野下進行企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型的意義

在智能化的新視野下，企業(yè)進行內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型，不僅是企業(yè)能夠在日益激烈的市場競爭中存活下來的必由之路，同時，也是企業(yè)想要進一步發(fā)展壯大的必然選擇。具體來看，智能化視野下進行企業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型工作，主要有以下幾點重要意義。

1.改革創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的方式

在以往傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計模式中，企業(yè)內(nèi)部審計人員在進行現(xiàn)場審計時只能通過人工的方式，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平在很大程度上影響著現(xiàn)場內(nèi)部審計的水平和質(zhì)量。而智能化的內(nèi)部審計模式依托的是先進的高科技術(shù)，內(nèi)部審計人員在線就可以完成工作任務(wù)，同時，也可使內(nèi)部審計工作朝著科學化、安全化的方向發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部審計方式和手段進行很大程度上的改革和創(chuàng)新。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計效率

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計通常是先對企業(yè)的各項經(jīng)營指標進行分析，然后進行相關(guān)樣本的抽取，進而根據(jù)會計憑證、會計報表及業(yè)務(wù)檔案信息等大量的資料進行調(diào)查核實，最后進行所選取樣本的分析，概括出總體風險。進行企業(yè)內(nèi)部審計模式的智能化轉(zhuǎn)型，由人工手動審核轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C審核，能夠在很大程度上改變這種費時費力的工作流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率[1]。

3.提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容以財務(wù)審計為主，是會計核算業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)展開的。企業(yè)內(nèi)部審計模式的智能化轉(zhuǎn)型，能夠進一步擴充企業(yè)內(nèi)部審計的范圍，不僅局限于財務(wù)層面，而且能夠擴展到企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理層面。利用先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠?qū)?nèi)部審計內(nèi)容進行更加深入透徹的調(diào)查分析，使企業(yè)內(nèi)部審計工作更加科學化，大大提升企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果[2]。

二、智能化視野下企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計理念傳統(tǒng)落后

我國企業(yè)進行內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型探索僅有較短的一段時間，內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新工作還只停留在起步階段，取得的發(fā)展成果也是非常有限的?？v觀我國各個企業(yè)對于內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型必要性和重要性的思想認識，可以發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)的管理層并沒有對內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型工作形成一個全面清晰的認識，受注重生產(chǎn)經(jīng)營和利潤最大化傳統(tǒng)經(jīng)營思想的影響，很多企業(yè)認為，內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新不僅不能為其帶來直接的經(jīng)濟利益，而且在引進智能化信息技術(shù)的同時，要造成人力、物力和財力的大量消耗和浪費，因此，無法將較多的注意力放到內(nèi)部的審計管理工作中來，一旦出現(xiàn)一些問題便會紛紛打退堂鼓，無法切實有效地解決在內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型過程中遇到的障礙[3]。

2.在企業(yè)內(nèi)部審計中不能合理應用大數(shù)據(jù)技術(shù)

現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)都在進行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的探索，但對于大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應用仍不是十分透徹和清晰。面臨著日趨激烈的市場競爭環(huán)境和日益增多的數(shù)據(jù)量，有部分企業(yè)沒有通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理科學應用來實現(xiàn)對資源的高效配置和利用，造成了企業(yè)資源的無謂浪費。此外，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作現(xiàn)階段并沒有實現(xiàn)有效的統(tǒng)一和整合，不能實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的漏洞和風險，進而無法消除轉(zhuǎn)型進程中的障礙。大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應用主要體現(xiàn)在三個方面，即云計算平臺、財務(wù)共享服務(wù)平臺及區(qū)塊鏈技術(shù)。目前，大多數(shù)企業(yè)并沒有在這三個方面上進行足夠的挖掘和探索，這是限制智能化視野下企業(yè)內(nèi)部審計成功轉(zhuǎn)型的一大問題。

3.企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平不高

現(xiàn)階段，企業(yè)應提高對內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型工作的重視程度，注重先進的信息技術(shù)在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作中的應用。要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作成功轉(zhuǎn)型，就必須解決現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平欠缺的狀況。我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員因準入門檻偏低，高學歷人才較少，大多是本科及以下學歷，精通經(jīng)濟金融、審計會計、法律及計算機的復合型人才更是少之又少，大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員僅掌握基本審計方面的知識和技能，對計算機技術(shù)知之甚少，信息素養(yǎng)、軟件操作能力和創(chuàng)新創(chuàng)造能力都有待進一步加強。企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平不高的現(xiàn)狀，不利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計模式成功轉(zhuǎn)型的新局面。

4.缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計智能化體系

縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型的發(fā)展進程，有很大一部分企業(yè)至今還沒有建立健全一套完善的內(nèi)部審計智能化體系，還是在使用傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計模式中手動錄入與人工分析的手段，內(nèi)部審計效率較為低下，并且不能保證審計結(jié)果的可靠性和真實性，沒有從根本上發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督功能，在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型之路。從審計職能定位上看，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計中，財務(wù)收支審計是主要內(nèi)容，而現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部審計工作應當實現(xiàn)從財務(wù)審計到管理審計的轉(zhuǎn)變，使得內(nèi)部審計在企業(yè)的運營發(fā)展中發(fā)揮更大的作用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的諸多重大決策提供支持和指導。

三、智能化視野下企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型的策略

1.轉(zhuǎn)變和更新企業(yè)內(nèi)部審計理念

在智能化的新視野下，企業(yè)內(nèi)部審計工作朝著越來越信息化、自動化和智能化的方向發(fā)展。企業(yè)要想進行自身內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型，首先，要轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計的理念，更新和優(yōu)化自身的思想觀念；其次，認識到智能化是企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型的必然趨勢。在進行內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型的同時，企業(yè)要對每一位內(nèi)部審計員工進行培訓，培養(yǎng)員工的智能化審計意識，使員工的內(nèi)部審計理念能夠順應時代發(fā)展；企業(yè)還要對員工進行多個維度的培養(yǎng)，使員工具備發(fā)散性的內(nèi)部審計思維。

2.明確大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型中的應用

在智能化的新視野下，大數(shù)據(jù)的應用能夠為企業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型帶來很大程度的幫助，能夠使企業(yè)內(nèi)部審計方式和手段越來越多樣化。因此，企業(yè)必須清晰地認識到大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型中的具體應用都有哪些。具體來看，大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計模式的改革創(chuàng)新中的應用主要有云計算平臺、財務(wù)共享服務(wù)平臺及區(qū)塊鏈技術(shù)等。云計算平臺是智能化視野下企業(yè)內(nèi)部審計工作過程中進行數(shù)據(jù)分析的有力工具和手段，通過對海量數(shù)據(jù)和信息的集中化處理，將對企業(yè)運營無用的數(shù)據(jù)和信息過濾，進而篩選出有用的數(shù)據(jù)和信息，在很大程度上提升數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量和效率，減少主觀因素對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的不利影響。而在企業(yè)內(nèi)部審計模式中應用財務(wù)共享服務(wù)平臺，實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員的智能化選擇，又因財務(wù)共享服務(wù)平臺具有共享性、開放性的特性，可以用來對整個企業(yè)涉及到的經(jīng)營活動、財務(wù)數(shù)據(jù)及信息管理系統(tǒng)等全方位多層次的信息進行充分地調(diào)查和了解，為后期內(nèi)部審計工作的進行奠定堅實的基礎(chǔ)。

圖1 財務(wù)共享服務(wù)平臺

圖2 云計算平臺

圖3 區(qū)塊鏈技術(shù)能夠為企業(yè)內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供強大動力

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平

在智能化的新視野下，企業(yè)內(nèi)部審計模式的成功轉(zhuǎn)型對企業(yè)的內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，要求企業(yè)的每一位內(nèi)審人員不僅要掌握傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中所需要的基本理論知識和技能，而且還要具備一定的計算機專業(yè)水平。也就是說，企業(yè)的每一位內(nèi)部審計人員不僅要掌握財務(wù)管理、稽核審計等內(nèi)部審計的專業(yè)知識，而且要能夠具備熟練操作審計軟件和數(shù)據(jù)處理軟件的計算機技能。智能化的新視野下，企業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型工作急需同時掌握金融經(jīng)濟、會計審計及計算機知識和技能的高素質(zhì)復合型人才，助力企業(yè)內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新。企業(yè)要想完成智能化視野下企業(yè)內(nèi)部審計模式的成功轉(zhuǎn)型，就必須要注重對優(yōu)秀人力資源的挖掘，積極從外部引進能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型有所幫助的高素質(zhì)復合型人才，同時，也要注重對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的培訓和考核，經(jīng)常為內(nèi)部審計人員提供定期或不定期的培訓，使得員工能夠順應時代發(fā)展的趨勢，轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)部審計思想理念，明確企業(yè)內(nèi)部審計模式改革創(chuàng)新的重要性和必要性，具備高度的內(nèi)部審計職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守，同時，也要掌握一些計算機方面的知識和技能，熟悉現(xiàn)代化高科技工具手段的應用方法，不斷提升企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計模式的智能化轉(zhuǎn)型，雖然能夠在很大程度上提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，同時，也會給企業(yè)帶來一定的風險和挑戰(zhàn)，在對內(nèi)部審計人員進行培訓時，要注重培養(yǎng)內(nèi)部審計員工的風險防范意識，提高內(nèi)部審計員工控制風險的能力，有助于在風云莫測的市場環(huán)境中實現(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)良性發(fā)展。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計智能化體系

在智能化的新視野下，企業(yè)應著力建立健全一套完善的內(nèi)部審計智能化體系，以此助力實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計模式的成功轉(zhuǎn)型。在企業(yè)內(nèi)部審計所運用的技術(shù)方面，企業(yè)也要注重加大對技術(shù)的投入力度，引進智能化程度、多元化程度和可視化程度都比較高的大數(shù)據(jù)技術(shù)進行企業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型。企業(yè)應投入大量的人力、物力和財力進行企業(yè)內(nèi)部審計機制的建立健全和完善，利用智能化的信息技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部審計模式的改革和創(chuàng)新，對內(nèi)部審計工作涉及的海量數(shù)據(jù)和信息實現(xiàn)高效的收集、處理和分析等一系列操作。企業(yè)應將其自身運營過程中的全部環(huán)節(jié)和互聯(lián)網(wǎng)予以集成，打造涵蓋財務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)等所有與內(nèi)部審計工作有關(guān)數(shù)據(jù)的智能化數(shù)據(jù)庫，以幫助企業(yè)內(nèi)部審計工作更加高效地開展。在進行內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型的探索過程中，企業(yè)要注重對自身內(nèi)部資源的整合，以實現(xiàn)資源的合理配置利用和共享，形成一套集成化的信息管理流程，將企業(yè)的各種系統(tǒng)進行有機融合。在分析風險因素時，可以通過動態(tài)的分析圖來觀察數(shù)據(jù)的走勢，進而及時發(fā)現(xiàn)進行企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型過程中存在的風險，發(fā)現(xiàn)問題并有效解決。此外，企業(yè)還要注重對專業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)，加大研發(fā)力度，針對企業(yè)自身的具體情況，建立相應的審計模型，使內(nèi)部審計軟件不僅具有強大的功能和性能，而且具有高度的適用性，為企業(yè)內(nèi)部審計模式的成功轉(zhuǎn)型提供技術(shù)和系統(tǒng)層面的支持和幫助，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

圖4 企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化重要內(nèi)容

圖5 基于SAP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計

四、結(jié)語

目前，信息技術(shù)作為推動當今社會發(fā)展的重要資源，在人們工作生活中的各個方面都有了廣泛的應用，在很大程度上為人們提供了越來越多的便利，尤其是在企業(yè)管理中的應用，極大地推動了企業(yè)的管理創(chuàng)新。總之，在智能化的新視野下，企業(yè)要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，明確大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型中的應用，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平，建立健全內(nèi)部審計智能化體系，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的長期良性可持續(xù)發(fā)展，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢，獲得長期的競爭地位，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。