加強國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考

黃紅

內(nèi)部控制是保障法律政策、經(jīng)營戰(zhàn)略的落實，確保財產(chǎn)信息安全，突出會計信息與相關(guān)信息真實性、完整性，有效控制各類風險危機，促進企業(yè)經(jīng)營建設(shè)、提高經(jīng)濟效益的相關(guān)方法、流程與機制的總稱?，F(xiàn)階段，盡管大多數(shù)國有企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展需求，積累與借鑒科學經(jīng)驗，形成了較為完整的內(nèi)部控制機制，但是依然存在許多缺陷，譬如內(nèi)部控制設(shè)計不完整、風險評估能力過低等實際問題，導致國有企業(yè)內(nèi)部控制管理流于表面形式，成為限制與阻礙國有企業(yè)長遠發(fā)展的主要誘因。加強對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)人士普遍關(guān)注的熱點。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理概述

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理也被稱之為內(nèi)控，是國有企業(yè)為了保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，對資產(chǎn)、財務(wù)、會計、人事等各個管理環(huán)節(jié)和工作程序?qū)嵤┑目刂苹顒?。國有企業(yè)內(nèi)部控制強調(diào)各個信息數(shù)據(jù)應(yīng)具有及時性、完整性、準確性、真實性，并管理與控制不同的工作程序，使其形成與國有企業(yè)發(fā)展相契合的控制機制。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及原因分析

1.內(nèi)部控制管理機制不完善。國有企業(yè)內(nèi)部控制管控機制是在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》指導下，根據(jù)國家政策制度、國有企業(yè)實際管理情況而形成的，屬于對常規(guī)工作的規(guī)范概括。在具體運作的過程中，隨著國有企業(yè)發(fā)展和改革的不斷深入，國企業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展態(tài)勢，內(nèi)部控制機制應(yīng)順應(yīng)發(fā)展的需要及時進行調(diào)整，確保企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條全覆蓋。但是，由于國有企業(yè)內(nèi)部控制的意識不強，自我要求標準不高，往往僅限于表面的梳理，未進行系統(tǒng)的完善和更新，如決策和執(zhí)行的流程未進行優(yōu)化，內(nèi)部控制機制與考核體系脫節(jié)，導致相關(guān)的內(nèi)控制度未得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制管理未能在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.風險評估能力過低。內(nèi)部控制管理作為風險評估的基礎(chǔ)條件，只有對各項工作的風險危機點加以把控，正確判斷風險等級對國有企業(yè)帶來的影響，才能形成行之有效的風險防范措施。國有企業(yè)在風險評估中，工作人員受自身專業(yè)知識欠缺、工作能力不足、防范意識低下、風險評估方式有限等因素影響，難以對國有企業(yè)經(jīng)營建設(shè)中面臨的風險進行判斷與評估，導致風險控制措施難以起到監(jiān)管效果，不利于國有企業(yè)的發(fā)展。

3.內(nèi)部監(jiān)督效果不理想。內(nèi)部監(jiān)督主要針對內(nèi)部控制管理的檢查，也是對內(nèi)部控制管理的客觀評價，根本目的就是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的不足，便于提出針對性的改進措施。結(jié)合實際情況，國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督每年實施1次，由內(nèi)審部門牽頭，組織企業(yè)各個部門參與到內(nèi)部控制評估活動中。實踐中，通常由各個部門對各自工作展開評估，缺少獨立的第三方對其加以監(jiān)管，難以發(fā)現(xiàn)各管理層級存在的問題并加以指正，內(nèi)部控制監(jiān)管效果不理想，沒有起到風險防范的作用。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理策略分析

1.提高核心管理人員的內(nèi)控意識，達成企業(yè)內(nèi)部控制管理的共識。提高國有企業(yè)管理者的核心素養(yǎng)，是加強內(nèi)部控制管理的主要方法。由于國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要通過管理者認知所決定，提高國有企業(yè)管理者的內(nèi)控意識是切實開展國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵所在。為了提高國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制管理必要性的認識，促進企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效實施，應(yīng)加強對國有企業(yè)關(guān)鍵管理人員，尤其高級管理人員的內(nèi)部控制教育培訓，讓內(nèi)控的理念深入人心，使國有企業(yè)管理者清楚掌握企業(yè)內(nèi)部控制的目標、控制流程以及相關(guān)的制度規(guī)定，以及內(nèi)控制度有效執(zhí)行的重要性，為實踐工作的順利開展，發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用奠定理論基礎(chǔ)。此外，財務(wù)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，審計和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)對內(nèi)部控制管理制度的落實起到關(guān)鍵性作用。

2.完善國企法人治理，規(guī)范企業(yè)控制環(huán)境。當前，在市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的今天，現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)運而生，股東與經(jīng)營層委托代理關(guān)系的形成，促使國有企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)走向分離。為此，完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)成為必然結(jié)果，這也是保障國有企業(yè)內(nèi)部合理運作的前提和基礎(chǔ)，防止少數(shù)人操縱公司經(jīng)營，促進內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)范運作。法人治理結(jié)構(gòu)作為國有企業(yè)內(nèi)部控制的上層基礎(chǔ)，主要由股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層組成，各層級根據(jù)各自職責制定相應(yīng)的議事規(guī)則，界定各層級的權(quán)利邊界，形成相適應(yīng)的運作和監(jiān)督機制。通過完善國企法人治理，規(guī)范國有企業(yè)控制環(huán)境，能夠滿足內(nèi)部控制的原則性與約束性，使內(nèi)部控制合規(guī)運作，避免少數(shù)人操縱企業(yè)經(jīng)營，確保企業(yè)規(guī)范平穩(wěn)運營。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)規(guī)范運作水平。建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)管理效率和水平，這是國有企業(yè)改革創(chuàng)新發(fā)展的需要。為了發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，國有企業(yè)要依據(jù)自身發(fā)展的實際需要，逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，從不相容崗位相互分離、制約監(jiān)督、授權(quán)審批、會計核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理、資金調(diào)度等方面加強控制，并對企業(yè)每個職能部門及管理者的職責范圍和權(quán)限加以明確，既做到分工明確、責任清晰、紀律嚴明，又可以相互協(xié)同和配合，互相監(jiān)督，自動糾錯，并在制度設(shè)計中融入責任追究和處罰的規(guī)定。同時，要在實際操作中強化制度的執(zhí)行力，做到“執(zhí)法必嚴”、“違法必究”，從源頭遏制錯誤行為、舞弊行為的發(fā)生，達到提升控制效能，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國有企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標的目的。

4.加強監(jiān)管，健全企業(yè)內(nèi)部控制評價和風險評估機制。①建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制評估標準。為了進一步發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，國有企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理評估指標，以便為內(nèi)部控制管理效果的客觀評估，問題查找和分析，以及客觀認定其內(nèi)部控制缺陷提供依據(jù)。②加強企業(yè)內(nèi)部控制評價。結(jié)合當前國有企業(yè)的現(xiàn)實狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計機制，可彌補國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與約束制度的不足。內(nèi)部審計作為監(jiān)管內(nèi)部控制各個部分的主導力量，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督管理職責，定期或不定期開展企業(yè)內(nèi)部控制的評價工作，對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行，尤其是企業(yè)重要業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，揭示企業(yè)經(jīng)營管理的風險狀況和存在的內(nèi)部控制缺陷，如實反映企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。③建立企業(yè)風險評估機制。企業(yè)風險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果和效率的關(guān)鍵。健全的風險評估體系可讓國有企業(yè)時刻保持清醒狀態(tài)，了解自身所面臨的風險危機，以便將風險危機控制在可控范圍之內(nèi)，實現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管。

四、總結(jié)

在新時代背景下，國有企業(yè)肩負著新的使命與責任，需要國有企業(yè)牢記使命，從注重內(nèi)部控制管理入手，優(yōu)化國有企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，增強內(nèi)部控制管理意識，使其發(fā)揮良好的推動作用，才能順應(yīng)新時代發(fā)展，實現(xiàn)國有企業(yè)建設(shè)目標。國有企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制管理作為工作的主要部分，根據(jù)相關(guān)的法律政策，展開多元業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部控制管理效果，使國有企業(yè)的國際競爭力、影響力進一步提升，為推進社會經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（作者單位：廣西綠城水務(wù)股份有限公司）