我國財政稅收管理措施研究

晁京華

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展與進步，我國市場經(jīng)濟體制建設(shè)和完善有了深入的發(fā)展，財政部稅收管理和法律制定更加的切合實際，進一步加強了我國稅收政策實施與稅務(wù)管理。稅收是國家財政收入的重要手段和來源渠道，足夠的稅收收稅能夠確保國家經(jīng)濟和社會經(jīng)營的平穩(wěn)發(fā)展，同時稅收也具有可持續(xù)性等特點。提高稅收管理，能夠有效調(diào)整稅收收入與支出之間的平衡關(guān)系，確保可用資金充足，且滿足不同需求。然而，我國當前稅收管理存在很多不足與問題，尤其是我國加入世界貿(mào)易組織后，市場經(jīng)濟體制發(fā)生了巨大的變化，以往的稅收管理理念、模式、方法等已經(jīng)很難適應經(jīng)濟市場需要，對財政稅收管理進行全面改革已迫在眉睫。

關(guān)鍵詞：財政；稅收管理；管理措施

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）03-0077-02

稅收制度是調(diào)控宏觀經(jīng)濟、促進經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要方式，征收國家經(jīng)濟發(fā)展所需資金的同時，也同樣履行政府部門的相應職責，通過對當前社會經(jīng)濟形式制定相應的稅收管理制度，調(diào)整經(jīng)濟主體經(jīng)營，合理分配和安全資金使用。[1]近年來，我國經(jīng)濟一直處于快速發(fā)展環(huán)境下，同時也是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期。經(jīng)濟快速發(fā)展的形式之下，稅收收入則顯得明顯不足，所以，應當根據(jù)當前經(jīng)濟形式發(fā)展和國家財政資金的需用情況對稅收管理進行調(diào)整，制定具有針對性的、有效的稅務(wù)法律法規(guī)政策，加強財政稅收管理實施。

一、我國現(xiàn)行稅收管理的概況

稅收管理由國家、地方各級政府的相應稅收部門進行，根據(jù)國家稅務(wù)政策規(guī)定履行其權(quán)利與職責，以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展為目標，對稅收收入進行合理化、規(guī)范化的計劃、協(xié)調(diào)和分配、監(jiān)督等，確保國家財政收入正確使用和分配得當，進而充分發(fā)揮出稅收收入對推進經(jīng)濟發(fā)展的重要意義和作用。[2]國家是實現(xiàn)全面稅收管理的核心，也就是說，稅收由國家全權(quán)管理和負責。各級地方政府稅收管理也由相應稅務(wù)職能部門進行管理和實施，并代表國家相應稅務(wù)部門行使權(quán)利和職能。宏觀經(jīng)濟來看，稅收管理具體職能劃分，是國家與企業(yè)、國家與地方等之間進行分配和管理；微觀經(jīng)濟來看，稅收分配是稅務(wù)部門與企業(yè)之間的分配與管理。宏觀角度分析是由稅收管理的體制來細化而成，而微觀角度分析是由稅收管理的內(nèi)容來細化而成。從整來看，稅收管理主要是對企業(yè)稅額的征收和管理。[3]對企業(yè)采取稅收的主要目的，便是對所征收的稅額進行合理化分配，進而滿足國家經(jīng)濟發(fā)展需要和資金需求。稅收分配目標主要分為兩方面內(nèi)容，一方面表現(xiàn)為滿足財政目標需求；另一方面表現(xiàn)為調(diào)整經(jīng)濟目標需求。

二、我國現(xiàn)行稅收管理存在的問題

我國稅務(wù)管理發(fā)展較晚，因此，稅收管理制度制定和實施也不夠完善。隨著我國市場經(jīng)濟體制建設(shè)的逐漸發(fā)展和完善，采用的稅收管理制度并不能符合市場經(jīng)濟體制發(fā)展形式需求，稅收管理在各方面表現(xiàn)出不足和問題，限制了我國經(jīng)濟和稅收管理的正常發(fā)展和運作。

（一）稅收法律體系本身存在明顯缺陷

我國當前法律法規(guī)明顯規(guī)定我國公民應當繳納相關(guān)稅額，但在稅收法律法規(guī)中并未對繳納稅額的項目、內(nèi)容、金額進行明確規(guī)定。制定并實施的絕大多數(shù)稅收法律法規(guī)以行政法規(guī)的形式被實施，并未對實施范圍、流程、對象等進行有效規(guī)范，不具備必要的權(quán)威性和有效性。稅收法律實施時，各地方和職能部門根據(jù)個人情緒和其他外界因素，利用自身職能和權(quán)利，做出有違法律法規(guī)規(guī)定的事宜，稅收法律體系建設(shè)存在嚴重不足。[4]與此同時，我國當前稅收司法管理方面并未設(shè)置獨立的稅務(wù)司法管理部門，這從很大幅度上降低了稅務(wù)部門的權(quán)利能力。1992年制定并實施的《征管法》很難滿足實際經(jīng)濟情況和需要。相應的規(guī)定、條例并未全面從執(zhí)行企業(yè)的實際情況出發(fā)，因此，實施過程中常常受阻，降低了稅收法律法規(guī)的實施和有效性，進而降低了稅收管理的重要作用。

（二）稅收管理體制不健全

從實施效果來看，我國稅收管理體制并不健全，權(quán)利、職責劃分并不合理，一些管理、制約等只反映在一些條款和制度中，卻并未形成規(guī)范化、統(tǒng)一化的稅收管理體制。中央政府對其制定并不具有話語權(quán)，不具備必要的參考依據(jù)，而各級地方政府之間的財權(quán)劃分也不合理。當中央政府財政管理發(fā)生變化時，相應的稅收管理體制建設(shè)都將發(fā)生變化，政府管理部門應當根據(jù)實際情況進行調(diào)整，各政府之間財政權(quán)利的不平等，使得彼此之間財政法律依據(jù)不夠具體化。

（三）稅收征管模式不完善

采取稅收征管是實現(xiàn)稅務(wù)管理的重點，進而也是加強稅收征管的核心。我國當前稅收征管模式并不完善，其一，表現(xiàn)在各地方稅務(wù)部門設(shè)置缺乏規(guī)范化。[5]區(qū)級以下設(shè)置的分管部門較多，且使得執(zhí)法力度不足，難以實現(xiàn)管理；其二，表現(xiàn)在征管職責、權(quán)利分配不夠全面、準確；其三，表現(xiàn)在稅收監(jiān)督管理力度不足，缺乏必要的全面監(jiān)督。稅務(wù)部門并未與銀行、納稅人等實現(xiàn)信息共享，難以對納稅人經(jīng)營情況和具體變化進行監(jiān)督和了解掌握；其四，上級主管部門對各地方部門的工作情況難以了解和掌握，不能對各下級部門工作情況進行有效監(jiān)管和考試，無法全面實現(xiàn)預警機制。

（四）企業(yè)缺乏依法納稅意識

企業(yè)受到經(jīng)濟利益的趨使，缺乏依法納稅的主動意識，缺少納稅積極性。隨著國家市場經(jīng)濟快速平穩(wěn)的發(fā)展，我國稅收收入也隨之提升，并為國家建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)展所需資金提供了保障。然而，企業(yè)納稅意識的缺乏，使得偷稅漏稅現(xiàn)象極其嚴重，嚴重的影響和降低了我國稅收收入。特別在當前經(jīng)濟形式下，我國小型、微小型企業(yè)越來越多，由于這些企業(yè)的規(guī)模較小，財務(wù)管理體系建設(shè)并不健全，稅務(wù)部門進行稅收管理和全面監(jiān)管非常困難，這些客觀因素的存在，造成了我國稅收收入的損失，減少了稅收資金用量。[6]當前絕大多數(shù)中小型企業(yè)，對自身經(jīng)營過程中應當繳納的稅種、稅額等并不明確，納稅意識和稅法知識的不足情況非常普遍。

（五）管理效率低

以往采取的稅收管理方式，主要是稅務(wù)部門對納稅企業(yè)進行直接審查。審核并審查納稅企業(yè)賬簿、報表等會計信息數(shù)據(jù)內(nèi)容的合法性和真實性。[7]然而，納稅企業(yè)的相關(guān)會計信息數(shù)據(jù)內(nèi)容非常之多，稅務(wù)部門工作人員工作量較大，進而降低了工作效率。同時，稅務(wù)管理和審核工作的準確性，也與稅務(wù)部門工作人員專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平存在一定的關(guān)系，專業(yè)能力的低下，也影響了稅收管理工作的全面開展。

三、完善我國稅收管理的對策

（一）加強稅收法制建設(shè)

我國當前的稅收法律制度并不具備針對性，除制定并頒布的《稅收征管法》、《企業(yè)和個人所得稅法》等一些稅務(wù)法律制度外，很多法律制度缺乏實效性和權(quán)威性。加強稅收法制建設(shè)，完善稅收法制制度內(nèi)容，根據(jù)國家經(jīng)濟形式和稅收情況，制定有效的、科學的、合理的稅收法制制度，協(xié)調(diào)中央與各級地方財政部門關(guān)系，規(guī)范各稅務(wù)管理部門職責和權(quán)利。從當前我國稅收管理現(xiàn)狀來看，加強財政稅收管理，制定合理稅收制度，對加強我國稅收管理實施，提高稅收收入有著重要的作用。[8]同時，也是加快市場經(jīng)濟體制建設(shè)的重要途徑。各地方稅收管理的提升，應當以國家稅收管理制度為依據(jù)，與各地方實際稅收管理情況相結(jié)合，加強稅收法制建設(shè)，制定具有針對性的相應稅收制度和規(guī)章條款。

（二）建立健全稅收管理體制

建立健全稅收管理體制建設(shè)，是實施國家行政管理的重點內(nèi)容，同時，也是行政管理體制建設(shè)的主要構(gòu)成內(nèi)容。稅收管理體制的建設(shè)，能夠有效調(diào)整和處理各地方政府與政府之間、政府與納稅企業(yè)之間的稅收管理關(guān)系。學習并借鑒其他發(fā)達國家在稅收管理方面的做法，根據(jù)我國實際經(jīng)營管理情況，從提高和完善當前稅收管理體制為根本，應當從以下方面進行改善：首先，采用相對集權(quán)與適度分權(quán)的處理原則，保證國家經(jīng)濟發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，確保各地區(qū)納稅企業(yè)之間競爭的公平、公正性；其次，根據(jù)快速發(fā)展的市場經(jīng)濟形式所需，取消行政分權(quán)方法，以深化經(jīng)濟性侵權(quán)為根本，對稅收收入進行合理化分配，同時，根據(jù)實際情況，完善稅收管理相關(guān)制度規(guī)定；最后，根據(jù)稅收收入的分配情況，將中央與各地方財政部門相結(jié)合，即確保彼此之間的合作關(guān)系、也確保彼此之間的獨立性同時存在，加大稅收管理規(guī)范。

（三）加強稅收監(jiān)管力度

設(shè)置獨立的、專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門，賦予該監(jiān)督管理部門相應的職責與權(quán)利，監(jiān)督和管理稅務(wù)管理各部門的日常工作，和各納稅企業(yè)納稅情況。[9]加強稅收監(jiān)督管理力度，對稅務(wù)征管監(jiān)督部門工作人員工作情況進行考核，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。各稅收監(jiān)管工作人員應當采取委派制，并實行輪崗工作制，避免收受賄賂，確保監(jiān)督管理工作正常進行。

（四）加強對企業(yè)的外部監(jiān)督力度

近幾年來，我國企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴重，財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息弄虛作假，國家稅收收入受到了嚴重的影響。我國稅收管理部門與外部監(jiān)督部門共同聯(lián)合，加強對企業(yè)稅收方面管理和監(jiān)督。定期或不定期對企業(yè)納稅情況進行抽查，確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息準確、真實，保證稅收收入平衡。除此之外，我國政府還應當根據(jù)當前的偷稅漏稅現(xiàn)象，加大處罰力度，確保國家財產(chǎn)收入取得。充分發(fā)揮我國財政稅收管理職能和作用，加強外界監(jiān)督管理力度，進而使得稅收能夠科學化、法制化。加強稅收管理法制宣傳，提高納稅人法律意識，借助外部監(jiān)督管理實施，讓納稅企業(yè)遵紀守法。

（五）實施信息化管理

隨著信息時代的到來，我國稅收管理也逐漸趨向于信息化建設(shè)發(fā)展。稅收管理逐漸從以往人工操作管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)化管理，進而大大的提高了工作效率，并對數(shù)據(jù)信息有效記錄和整理、分析。納稅人可以不分地域限制，通過網(wǎng)絡(luò)進行納稅業(yè)務(wù)辦理和申報，減化了復雜的納稅環(huán)節(jié)。稅收管理信息的網(wǎng)絡(luò)化，同時也讓中央、各地方稅務(wù)管理部門在信息資源方面實現(xiàn)共享，加強政府與政府之間工作交流和合作，使得工作變得更加的方便、快捷。除此之外，網(wǎng)絡(luò)信息化稅收管理，還能避免納稅企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象，加大了稅收管理工作的透明度。

根據(jù)上述內(nèi)容的分析與闡述，我國當前稅收管理從一定程度上得到有效的創(chuàng)新和變革。不論是稅收管理理念、還是稅收管理技術(shù)、方式等，都能夠與當前我國經(jīng)濟發(fā)展形式相適應，進而加強財政稅務(wù)管理的全面實施。

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[責任編輯：龐 林]