論咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及建議——以K公司為例

王應(yīng)婷

一、引言

新經(jīng)濟(jì)是歷史的進(jìn)步，是基于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的全球化經(jīng)濟(jì)。在新經(jīng)濟(jì)的時(shí)代背景下，“共享”在很多領(lǐng)域改變著我們的生活方式，許多為企業(yè)對(duì)接各行業(yè)專家的融智平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生，越來(lái)越多的咨詢企業(yè)為了拓展市場(chǎng)規(guī)模，鞏固市場(chǎng)地位，提升競(jìng)爭(zhēng)力而采取賒銷制度，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，能夠有效防控此類企業(yè)的資金的風(fēng)險(xiǎn)。本文以K公司2018年-2020年的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)為例，分析其應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并為其提出改進(jìn)建議。

二、K公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

（一）K公司簡(jiǎn)介

K公司于2008年11月成立，是為企業(yè)對(duì)接各行業(yè)專家的知識(shí)共享平臺(tái)，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括，企業(yè)管理咨詢、，投資咨詢、信息技術(shù)服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)等。根據(jù)客戶需求，通過(guò)在線圖文會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)電話、線下約見(jiàn)等方式聯(lián)系行業(yè)專家，專家可以為企業(yè)決策提供專業(yè)意見(jiàn)，也可以成為企業(yè)的顧問(wèn)，為企業(yè)具體事務(wù)提供指導(dǎo)或者咨詢服務(wù)。K公司所提供的咨詢覆蓋行業(yè)廣泛，不僅為專家提供知識(shí)變現(xiàn)的渠道，也為付費(fèi)企業(yè)或用戶提供某項(xiàng)專業(yè)服務(wù)。

（二）K公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

K公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是管理咨詢，作為連接客戶和各行業(yè)專家的知識(shí)共享平臺(tái)，充當(dāng)?shù)氖且粋€(gè)“中間者”的角色，其特點(diǎn)就決定了它龐大的應(yīng)收賬款的規(guī)模。

如表1所示，K公司應(yīng)收賬款隨著公司的發(fā)展、業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大而逐年增加，其次營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)也是逐年增加。2020年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入622213112.84元，比上年增長(zhǎng)36.32%;利潤(rùn)總額181432754.88元，比上年增長(zhǎng)52.35%;凈利潤(rùn)156256435.94元，比上年增長(zhǎng)52.69%;而本期應(yīng)收賬款總額為180549100.09元，比上一年增長(zhǎng)18.23%?？傮w來(lái)看，K公司的發(fā)展勢(shì)頭良好。

根據(jù)K公司2018年-2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出K公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況。K公司2019年的周轉(zhuǎn)次數(shù)是三年中較低的，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款與收入比是三年中最高的，結(jié)合表1中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來(lái)分析，2019年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，說(shuō)明可能是賒銷產(chǎn)生了問(wèn)題，可能使由于該公司在當(dāng)年不斷的開(kāi)展了業(yè)務(wù)，收入較往年有所增長(zhǎng)，但是有很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回。而2020年，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)了翻倍式增長(zhǎng)，可能是收回了以前年度未收回的款項(xiàng)，使得當(dāng)年的增幅巨大。

三、K公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

企業(yè)以追求利潤(rùn)最大化為最終目標(biāo)，越來(lái)越多的知識(shí)共享企業(yè)逐步成立。面對(duì)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了迅速占領(lǐng)市場(chǎng)、發(fā)展業(yè)務(wù)、增加企業(yè)收入，就使用賒銷的方法，K公司也不例外。但是采用了賒銷的方法，一方面使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增加，另一方面也說(shuō)明有很多應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。在各方面因素的影響之下，可能會(huì)使的應(yīng)該賬款回收存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生應(yīng)收賬款管理上的問(wèn)題。

（一）動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。及時(shí)的更新、優(yōu)化和反饋應(yīng)收賬款信息，能夠幫助企業(yè)管理者掌握應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，從而根據(jù)客戶的欠款情況來(lái)進(jìn)行催收。K咨詢公司應(yīng)收賬款的金額較大，但是沒(méi)有專門的動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)來(lái)統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控應(yīng)收賬款的具體情況。由于款項(xiàng)、業(yè)務(wù)量的增多，應(yīng)收賬款的管理跟不上，所以管理者很難全局把握，應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控不足在一定程度上能夠影響壞賬金額的增加。此外，對(duì)客戶信用狀況的評(píng)估和對(duì)應(yīng)收賬款的評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。在簽訂合同之前，銷售人員和管理人員對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)不夠，可能通常是通過(guò)主觀判斷，沒(méi)有進(jìn)行真正的信用評(píng)級(jí)，就盲目進(jìn)行合作，合同條款存在漏洞，很可能會(huì)增加應(yīng)收賬款回收困難、催收出現(xiàn)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和安全性。在應(yīng)收賬款發(fā)生之后，對(duì)其進(jìn)行分析的方法不夠全面，可能會(huì)導(dǎo)致管理者對(duì)應(yīng)收賬款的把控情況就不全面，所以要把客觀的情況和影響客戶信用因素相結(jié)合來(lái)分析。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全，職責(zé)分工不明確。良好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)內(nèi)部的各部門協(xié)調(diào)配合，才能更好的掌握應(yīng)收賬款的變化情況。為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)，企業(yè)的業(yè)務(wù)都是圍繞著這個(gè)目標(biāo)而展開(kāi)，以企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門都是將主要的目標(biāo)瞄準(zhǔn)如何能夠?yàn)槠髽I(yè)增加利益。K公司的銷售部門業(yè)績(jī)往往和業(yè)務(wù)開(kāi)展的數(shù)量有關(guān)，他們只關(guān)注業(yè)務(wù)收入，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核算數(shù)據(jù)或者計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款重視程度不高，所以在應(yīng)收賬款的催收上存在短板，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，因此給企業(yè)帶來(lái)潛在的損失。其次是企業(yè)部門之間的職責(zé)劃分不夠明確，也沒(méi)有設(shè)置有專門的應(yīng)收賬款管理部門、合同管理專員;沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷內(nèi)部控制制度、批準(zhǔn)制度;財(cái)務(wù)部門沒(méi)有建立定期的應(yīng)收賬款清查制度等，使企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的清算核查不及時(shí)、合同管理歸檔不及時(shí)，容易造成合同丟失，使得應(yīng)收賬款的具體數(shù)額、收賬期限難以明確，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難。

（三）業(yè)務(wù)銷售人員不穩(wěn)定，激勵(lì)制度不完善。K公司的業(yè)務(wù)銷售人員的離職率較高，人員流動(dòng)大，所以在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)之后，可能負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的責(zé)任人員因?yàn)殡x職等原因，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款的催收上出現(xiàn)困難。此外，員工的業(yè)績(jī)考核也沒(méi)有和應(yīng)收賬款收回的情況掛鉤，所以在應(yīng)收賬款的管理上就會(huì)存在有部門之間相互推諉、出現(xiàn)問(wèn)題難以職責(zé)的情況，所以使得應(yīng)收賬款出現(xiàn)無(wú)人專責(zé)管理的情況。

四、加強(qiáng)K公司應(yīng)收賬款管理建議

（一）完善應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理。咨詢企業(yè)的管理者要重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，探索建立科學(xué)的、有效的、符合企業(yè)自身實(shí)際情況的應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。事前做好客戶信用調(diào)查，制定合理的信用政策，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，并做好科學(xué)管理。引進(jìn)現(xiàn)代化信息監(jiān)控系統(tǒng)，并做好及時(shí)、定期更新應(yīng)收賬款的情況，使得業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端的數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)，從而減少壞賬的發(fā)生。

（二）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制及明確部門職責(zé)。建立嚴(yán)格的賒銷審批手續(xù)，從銷售人員到項(xiàng)目責(zé)任人，再到財(cái)務(wù)人員、管理人員的部門層級(jí)審批模式。應(yīng)收賬款的管理需要各部門聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)配合，可以聯(lián)合財(cái)務(wù)部、銷售部、審計(jì)部、法務(wù)部等部門對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、回收期等做清理核查工作。加強(qiáng)合同專人專職管理，做好及時(shí)歸檔，及時(shí)更新信息的工作。財(cái)務(wù)部建立定期清查、定期報(bào)告的管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款的變化情況及時(shí)掌握。建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，要求財(cái)務(wù)工作者定期提交應(yīng)收賬款評(píng)估報(bào)告。企業(yè)根據(jù)評(píng)估報(bào)告來(lái)合理評(píng)估應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而明確出企業(yè)未來(lái)的工作重點(diǎn)是繼續(xù)擴(kuò)展市場(chǎng)，發(fā)展業(yè)務(wù)，開(kāi)展賒銷;還是進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，以此為基礎(chǔ)并為管理者決策企業(yè)發(fā)展方向提供依據(jù)。

（三）完善績(jī)效激勵(lì)制度并引進(jìn)專業(yè)化人才。銷售部門會(huì)因需要完成銷售業(yè)績(jī)，所以采用賒銷的方式來(lái)提升自己的業(yè)績(jī)考核，所以是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接部門。所以，對(duì)應(yīng)收賬款的限額、賬期、回收進(jìn)行明確，確定催收的主要責(zé)任人，將應(yīng)收賬款的回收形成考核，并與銷售部門的業(yè)績(jī)掛鉤。使得銷售部門的員工認(rèn)識(shí)到，應(yīng)收賬款的回收不僅與公司利益相關(guān)，也和自己的利益相關(guān)，從而提高銷售人員的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的科學(xué)評(píng)估，引進(jìn)專業(yè)化的財(cái)務(wù)工作者。企業(yè)自身也提高福利待遇，給員工提供更好的生存發(fā)展空間，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新，做到吸引人、留住才、發(fā)展人，降低員工離職率，減少員工的流動(dòng)，使得各部門的工作有序開(kāi)展，為應(yīng)收賬款的管理奠定好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下，咨詢通過(guò)賒銷的模式去企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)、發(fā)展業(yè)務(wù)等，應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。通過(guò)對(duì)K公司近三年的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，從制度、組織、人員三個(gè)層面來(lái)對(duì)K公司應(yīng)收賬款管理方式進(jìn)行了分析，總結(jié)了現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理上存在的問(wèn)題，并對(duì)應(yīng)其問(wèn)題提出了相應(yīng)的建議，從完善機(jī)制制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;到加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確各部門職責(zé);再到完善考核激勵(lì)機(jī)制，提供良好生存發(fā)展空間留住人才等，來(lái)強(qiáng)化K公司的應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的管理好壞，不僅與企業(yè)資金流動(dòng)相關(guān)，而且與資金安全相關(guān)。所以，企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展十分重要。

（作者單位：云南師范大學(xué)）