數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理改進(jìn)思路探究

鄔小霞 馮炳純

【摘? 要】新冠疫情的全球化蔓延加快了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程，新的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類(lèi)型不斷涌現(xiàn)，數(shù)字支付也隨之逐漸滲透到各個(gè)行業(yè)。新經(jīng)濟(jì)體系背景下數(shù)字支付的普遍應(yīng)用，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)及很大影響。論文從數(shù)字支付的發(fā)展出發(fā)，分析數(shù)字支付對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理的影響，并提出改進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅源管理的具體思路及建議。

【Abstract】The globalization of COVID-19 epidemic has accelerated the process of globalization of digital economy. New business modes and new types of business are constantly emerging. Digital payment has gradually penetrated into various industries. Under the background of the new economic system， the widespread application of digital payment has brought many challenges and great influence to the value-added tax source management of modern service industry. Starting from the development of digital payment， this paper analyzes the influence of digital payment on the value-added tax source management of modern service industry， and puts forward specific ideas and suggestions to improve the value-added tax source management of modern service industry.

【關(guān)鍵詞】稅源管理;增值稅稅源;數(shù)字支付

【Keywords】tax source management; value-added tax source; digital payment

【中圖分類(lèi)號(hào)】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）08-0093-03

1 引言

稅收是國(guó)家收入的主要來(lái)源，而稅源管理則是當(dāng)前稅收征收管理的核心（劉政，2020年）。有研究認(rèn)為，稅源是國(guó)家收稅收入的重要源泉，稅源管理科學(xué)性，可以提高國(guó)家稅收機(jī)關(guān)在征收管理工作中的效率和質(zhì)量（李軒，2020）。張慶玲（2020）研究發(fā)現(xiàn)，隨著新一代信息技術(shù)的高速發(fā)展，稅源管理在國(guó)家稅收征收管理中，其重要性顯得越來(lái)越重要。同時(shí)，稅源管理的質(zhì)量決定著稅收收入的情況，它是稅收管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（郭振香，2019年）。賈敏（2020）研究發(fā)現(xiàn)，稅源管理在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性更加突出，因?yàn)槎愂展芾砟芎芎玫卮龠M(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提高。羅元義、張潔和王楷（2021）研究認(rèn)為我國(guó)基層一線(xiàn)的稅源管理體系中，還沒(méi)很好地完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理體系。但是隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展及全球化，新型商業(yè)模式及業(yè)務(wù)類(lèi)型的不斷出現(xiàn)，稅源管理的多元化，傳統(tǒng)稅收征管已難于適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求（張國(guó)鈞，李偉，吳俊培，2020）。然而，由于稅源內(nèi)容和形式的多樣化及其靈活性，在數(shù)字支付背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理存在很多問(wèn)題。因此，加強(qiáng)稅源管理是當(dāng)前稅收管理的重要課題（肖紫月，2020）。

2 數(shù)字支付概況

隨著新經(jīng)濟(jì)體系的快速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速全球化，新的商業(yè)模式和新的交易類(lèi)型不斷出現(xiàn)，數(shù)字支付也隨之不斷地滲透及普及，因此，數(shù)字支付也隨之成為新經(jīng)濟(jì)體系的新寵。數(shù)字支付是指不需要賬戶(hù)就能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的數(shù)字支付工具（趙鷂和馬偉，2019），也稱(chēng)為非接觸式支付，常用的數(shù)字支付包括電子錢(qián)包支付、金融支付、個(gè)人支付及其他形式支付交易。隨著新經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷滲透，數(shù)字支付的不斷普及，數(shù)字支付已成為我國(guó)傳統(tǒng)支付體系中的重要補(bǔ)充，也是世界支付體系中的重要補(bǔ)充。根據(jù)埃森哲的研究報(bào)告顯示，2020年的新冠肺炎疫情全球化，影響著世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但卻加速了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速轉(zhuǎn)型，也加快數(shù)字支付的普及及發(fā)展。根據(jù)中商情報(bào)網(wǎng)的數(shù)字顯示，我國(guó)的數(shù)字支付金額在2019年將突破200萬(wàn)億元的交易規(guī)模，其預(yù)測(cè)我國(guó)的數(shù)字支付交易金額在2025年將突破412萬(wàn)億元。因此，數(shù)字支付已成為助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。

3 數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理現(xiàn)狀

3.1 數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理手段不科學(xué)

目前，我國(guó)當(dāng)前的稅源管理主要從納稅人依法繳納稅款的金額來(lái)進(jìn)行監(jiān)控其納稅行為，即可以將納稅人進(jìn)行劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源進(jìn)行管理，且一般當(dāng)?shù)貢?huì)將征收管理的重點(diǎn)放在重點(diǎn)稅源管理上，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行有針對(duì)性的管理，而對(duì)非重點(diǎn)稅源卻是幾乎沒(méi)有管理，然后導(dǎo)致在稅源管理上，出現(xiàn)了很多管理手段滯后的現(xiàn)象。在實(shí)際工作中，很多管理部門(mén)單一地從納稅人繳納稅額的多少來(lái)進(jìn)行管理稅源，但卻可能會(huì)忽略了一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題：數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的交易信息可能會(huì)很隱蔽，納稅人可能為了少交稅，會(huì)有意或無(wú)意地隱蔽自己企業(yè)的收入情況，這樣就很有可能本來(lái)依法納稅需要交納很多的稅，即可能是重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象，但由于數(shù)字支付等因素的影響，導(dǎo)致納稅人有意或無(wú)意地降低了納稅額，即成了非重點(diǎn)監(jiān)控稅源。這就很有可能由于稅源監(jiān)控制度的問(wèn)題，導(dǎo)致了數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅額的流失。再者，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多新型的商業(yè)模式的出現(xiàn)，因而很多新業(yè)務(wù)的交易信息可能會(huì)更為隱蔽，而現(xiàn)有的稅源管理手段的滯后，也會(huì)加劇我國(guó)增值稅稅收流失程度。

3.2 數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理崗位缺乏

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)全面迅速發(fā)展背景下，不斷地出現(xiàn)很多新的商業(yè)模式及新的交易類(lèi)型，而這些新的商業(yè)模式及新的交易類(lèi)型很多都是目前稅源管理中的新領(lǐng)域，在目前的稅源管理體系中，并沒(méi)有對(duì)這些新的商業(yè)模式及其新的交易類(lèi)型進(jìn)行有效的管理及監(jiān)控。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云技術(shù)等新一代信息技術(shù)的發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”技術(shù)不斷成熟，稅收方式及征管方式都在不斷地發(fā)生變化?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展，可以有效加速征、管、查的分離，同時(shí)也加速新一代信息技術(shù)在稅務(wù)征收、管理、稽查上的應(yīng)用。由此，也帶來(lái)了稅收征管部門(mén)出現(xiàn)征、管、查不協(xié)調(diào)或協(xié)調(diào)性有所欠缺的問(wèn)題，也可能造成很多的稅收征管部門(mén)過(guò)多地依賴(lài)信息技術(shù)的數(shù)據(jù)，并沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)，去充分地了解納稅人的具體實(shí)際的納稅信息。同時(shí)，很多稅收管理部門(mén)由于技術(shù)或人員的不足等原因，并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅源管理崗位。這樣一來(lái)就可能由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的商業(yè)模式的不斷出現(xiàn)，新的交易業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生，但由于稅收管理部門(mén)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅源管理人員對(duì)這些新商業(yè)模式、新業(yè)務(wù)等進(jìn)行研究和有效地監(jiān)控，從而導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重。然而，造成數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅收流失，其主要的原因之一是目前基層稅源管理體系中缺乏專(zhuān)業(yè)的稅源管理崗位。如何培養(yǎng)新經(jīng)濟(jì)體系背景下的專(zhuān)業(yè)稅源管理人才，仍是目前稅收征管體系中最為關(guān)鍵的問(wèn)題。

3.3 數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)缺乏

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全球化不斷深入，特別是在新冠肺炎發(fā)生以來(lái)，更加劇了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)加速了數(shù)字支付的全球化。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷滲透，也產(chǎn)生了很多的新商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類(lèi)型。而這些新的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類(lèi)型往往有其交易信息隱蔽性極強(qiáng)的特點(diǎn)，稅收管理部門(mén)很難系統(tǒng)地監(jiān)控其交易信息和稅源，從而導(dǎo)致了在新經(jīng)濟(jì)體系下新商業(yè)模式和新業(yè)務(wù)類(lèi)型的稅源管理難度不斷加大。對(duì)于這些新交易信息，目前由于各種原因，在現(xiàn)有的稅源監(jiān)控體系并沒(méi)有統(tǒng)一、有效的方法進(jìn)行體系管理，即缺乏科學(xué)、有效的稅源監(jiān)控體系。同時(shí)，由于目前我國(guó)的稅源管理體系的不完善，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速全球化，并沒(méi)有對(duì)這些新的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類(lèi)型納入重點(diǎn)稅源管理，也沒(méi)有對(duì)這些交易信息進(jìn)行稅源研究，更沒(méi)有構(gòu)建新經(jīng)濟(jì)體系下的新商業(yè)模式和新交易類(lèi)型的稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，因此，在數(shù)字支付時(shí)代背景下，由于其新商業(yè)模式和新業(yè)務(wù)類(lèi)型的出現(xiàn)，導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理監(jiān)控難度較大，可能會(huì)造成增值稅稅收流失。

4 數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理具體思路及建議

4.1 完善稅源管理手段，提升效率

在數(shù)字支付不斷高速發(fā)展背景下，需要不斷地利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)在稅收管理中的應(yīng)用，從而不斷完善稅源管理的手段，并不斷地提升稅源管理的效率。數(shù)字支付高速滲透到各行業(yè)，并且由于數(shù)字支付的交易場(chǎng)所虛擬性、便捷性，從而導(dǎo)致數(shù)字經(jīng)濟(jì)體系背景下的數(shù)字支付不受地區(qū)、時(shí)間等限制。但由于我國(guó)稅收政策、稅收制度等原因，稅收是受地區(qū)等因素影響的，從而導(dǎo)致在數(shù)字支付背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理難度變大。特別是在一些較為落后的基層地方稅收機(jī)關(guān)中，稅收管理人員的稅收專(zhuān)業(yè)水平和信息化水平較為低下，對(duì)人工智能、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)掌握得不夠透徹，同時(shí)這些地區(qū)的稅源管理制度也不夠完善或?qū)χ贫鹊膱?zhí)行力相對(duì)較弱，這些都使得數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理效率較低。因而，需要根據(jù)新經(jīng)濟(jì)體系出現(xiàn)的新商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行交易稅源信息監(jiān)控及管理研究，同時(shí)，需要不斷研究新一代信息技術(shù)在稅源管理的應(yīng)用，從而不斷地完善數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理手段，并對(duì)我國(guó)的稅源管理人員進(jìn)行全面、系統(tǒng)地培訓(xùn)，讓我國(guó)稅源管理人員與時(shí)俱進(jìn)地系統(tǒng)掌握新環(huán)境下的稅源管理手段，最終達(dá)到提升稅收管理的效率。

4.2 與時(shí)俱進(jìn)，設(shè)置專(zhuān)崗專(zhuān)人

在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用背景下，我國(guó)稅源管理出現(xiàn)了新特點(diǎn)。然而，稅收管理機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)新環(huán)境進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)，從上到下的稅收管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變稅源管理的理念，加快新一代信息技術(shù)在稅源管理中的應(yīng)用，并在稅收征管中根據(jù)目前新經(jīng)濟(jì)體系中的新商業(yè)模式和數(shù)字支付背景進(jìn)行合理設(shè)置稅源管理崗位，同時(shí)，由于目前我國(guó)稅收管理人員整體的綜合專(zhuān)業(yè)水平還不能很好的滿(mǎn)足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的稅源管理需要，特別是基層稅務(wù)管理人員對(duì)數(shù)字支付時(shí)代現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理缺乏與時(shí)俱進(jìn)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也缺乏掌握大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)在稅源管理中的應(yīng)用技能，因此，還需要對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的綜合專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，特別是新一代信息技術(shù)在稅源管理中應(yīng)用進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。在稅源管理理念上，稅收管理部門(mén)的管理人員還需要改變?cè)瓉?lái)的稅源管理理念，需要不斷學(xué)習(xí)更新，與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)并挑選出一批掌握目前新經(jīng)濟(jì)體系和新一代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的專(zhuān)業(yè)稅源管理復(fù)合型人才，然后，根據(jù)需要在各基層稅收征管機(jī)關(guān)設(shè)置稅源管理專(zhuān)崗，同時(shí)根據(jù)新經(jīng)濟(jì)體系和新技術(shù)環(huán)境進(jìn)行匹配專(zhuān)業(yè)稅源管理人才，這樣才能最大限度地防止由于數(shù)字支付不斷滲透到各行業(yè)所帶來(lái)的稅源管理問(wèn)題導(dǎo)致的稅收流失。

4.3 加強(qiáng)稅源分析，構(gòu)建科學(xué)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)體系

在新經(jīng)濟(jì)迅速全球化發(fā)展背景下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也隨之成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也產(chǎn)生了各種各樣新的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類(lèi)型，數(shù)字支付也在新的商業(yè)模式及新的業(yè)務(wù)類(lèi)型中不斷的滲透。由于數(shù)字支付具有很強(qiáng)的隱蔽性，因而，稅收征管部門(mén)需要充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)進(jìn)行稅源分析技術(shù)的應(yīng)用，并構(gòu)建完善的稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，最終達(dá)到完善稅源監(jiān)控制度，防止稅收流失。在構(gòu)建稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)上，可以從以下幾方面進(jìn)行考慮：

第一，建立全面、系統(tǒng)的稅源監(jiān)控系統(tǒng)，并加快電子發(fā)票的推行政策，全面建立“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的數(shù)字稅收制度，從而從發(fā)票源頭上對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行全面和系統(tǒng)地監(jiān)控。

第二，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)對(duì)納稅人的收入進(jìn)行全面監(jiān)控，并利用新一代信息技術(shù)進(jìn)行深入挖掘并分析其稅源信息，最終達(dá)到監(jiān)控并分析稅源的目的。

第三，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)對(duì)納稅人的支出進(jìn)行全面監(jiān)控，并利用新一代信息技術(shù)進(jìn)行深入挖掘并分析其與收入信息的匹配，形成交易信息的鏈條分析與追蹤，最終達(dá)到監(jiān)控稅源并分析其交易信息的目的。

5 結(jié)語(yǔ)

在新經(jīng)濟(jì)迅速全球化背景下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速全面發(fā)展，隨之也產(chǎn)生了各種各樣新的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類(lèi)型，然后數(shù)字支付也在新的商業(yè)模式及新的業(yè)務(wù)類(lèi)型中不斷的滲透，從而給稅源管理帶來(lái)了新的困惑。因此，稅收征管機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)在稅源管理中應(yīng)用，并在稅源管理理念上與時(shí)俱進(jìn)，全面、系統(tǒng)地加強(qiáng)新一代稅源管理人員的綜合專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，特別是需要進(jìn)行大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能和物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)在稅源管理中應(yīng)用技術(shù)的系統(tǒng)培訓(xùn)，然后，根據(jù)新經(jīng)濟(jì)體系和新技術(shù)環(huán)境進(jìn)行合理設(shè)置稅源管理專(zhuān)崗，同時(shí)不斷地完善和提高稅源管理手段和稅源管理制度，加強(qiáng)稅源交易信息的系統(tǒng)分析，并加快構(gòu)建完善、科學(xué)的稅源監(jiān)控體系，從而適應(yīng)數(shù)字支付普遍性所帶來(lái)稅源管理的新挑戰(zhàn)。

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