施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

一、內(nèi)部審計的必要性

1.確定真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益。施工企業(yè)具有工期長、投資大、消耗大的特點(diǎn)，所以要求注重過程中審計，通過過程中財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、稅務(wù)等多種審計類型，階段性的測試成本與收入是否配比，分析責(zé)任成本，查找內(nèi)部效益流失漏洞，避免施工資源過度浪費(fèi)，確定項目的真實(shí)經(jīng)濟(jì)效益。

2.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。對于施工企業(yè)普遍實(shí)行公司、子公司、項目三級管理模式，公司是法人層面，是控制和政策的制定者，而項目是執(zhí)行者，在組織架構(gòu)、經(jīng)營管理相對較弱。所以，需要內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，具體分析，提出解決的方案，促使企業(yè)進(jìn)一步合規(guī)合法性。

3.為領(lǐng)導(dǎo)者提供決策。施工企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠?qū)?jīng)濟(jì)效益和投資項目進(jìn)行審計。對于經(jīng)濟(jì)效益審計，能夠?qū)κ┕て髽I(yè)經(jīng)營活動的有效性與合理性、經(jīng)濟(jì)效益的總體水平、內(nèi)控制度的安全性以及經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行全面的審計和評價，對經(jīng)營管理風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別，為領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)決策提供參考。對于投資項目審計，能夠?qū)κ┕て髽I(yè)的投資項目、投資過程、投資效益等進(jìn)行全面的審查，對立項依據(jù)的充分性、投資項目的過程控制、資金使用的合理性、驗收結(jié)算的真實(shí)性和全面性進(jìn)行評價，為領(lǐng)導(dǎo)項目決策的制定提供可靠、全面的信息，保證施工企業(yè)項目決策的科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)效益。

二、存在的問題

1.內(nèi)審工作重視程度不夠。目前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多數(shù)在本企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，但是個別單位領(lǐng)導(dǎo)對審計監(jiān)督重要性認(rèn)識不到位，認(rèn)為內(nèi)審部門還是一個日常的職能部門，內(nèi)審工作不過是走走過場，對審計工作支持力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，審計機(jī)構(gòu)不健全，審計人員配備不到位，導(dǎo)致審計質(zhì)量效率低下，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、檢查和評價的職能。

2.審計機(jī)制體制不健全。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種形式。施工企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)以完善內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)?？赡壳按蟛糠制髽I(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，規(guī)章制度不夠健全、審計作業(yè)不夠規(guī)范、審計評價標(biāo)準(zhǔn)低，發(fā)現(xiàn)問題能力差，審計定性仍存在較大主動性，審計業(yè)務(wù)能力和規(guī)范化程度有待進(jìn)一步提升。

3.審計結(jié)果利用率不高。（1）執(zhí)行審計結(jié)果不徹底。被審計單位對審計組提出的建議和意見執(zhí)行中大打折扣，有的只是部分整改，有的甚至是只做書面整改報告，審計發(fā)現(xiàn)的問題不能從根本上得到重視和整改，同一性質(zhì)的問題屢禁不住。（2）審計結(jié)果不能充分利用。大部分施工企業(yè)未能將審計結(jié)果運(yùn)用到績效考核、人才選撥，獎懲方面，對查出的嚴(yán)重審計問題未能第一時間移交紀(jì)檢部門以做為干部履行黨風(fēng)廉政建設(shè)的依據(jù)。

4.審計人員素質(zhì)不全面。施工企業(yè)內(nèi)部審計的人員大多是從財務(wù)部門轉(zhuǎn)行過來，他們對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)知不足，相關(guān)的工作方式也不科學(xué)，僅僅是對內(nèi)部審計有一個淺顯的認(rèn)知。

三、解決對策

1.提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念。近些年來，強(qiáng)化內(nèi)部審計的服務(wù)職能已被逐漸被重視。然而，內(nèi)部審計監(jiān)督職能的強(qiáng)化是目前工作中的重中之重，審計建議與審計結(jié)論不能只停留于紙上談兵，而要在監(jiān)督資源的整合中，以多種方式予以落實(shí)，提升審計監(jiān)督的實(shí)效性。內(nèi)部審計需要一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。這樣才可以為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的信息。對此，施工企業(yè)要做到：（1）需要轉(zhuǎn)變高層管理者的審計觀念，讓領(lǐng)導(dǎo)者意識到內(nèi)部審計存在風(fēng)險的負(fù)面影響，加強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度，才能在審計工作中重視內(nèi)部審計的質(zhì)量。（2）轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員的觀念。讓內(nèi)審人員不再負(fù)責(zé)企業(yè)其他工作，要求其在企業(yè)中不受任何影響。

2.健全機(jī)制體制。（1）進(jìn)一步修訂完善內(nèi)部審計制度。施工企業(yè)要把實(shí)踐證明有效的工作機(jī)制和經(jīng)驗做法上升到制度流程層面，進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范審計行為，統(tǒng)一審計工作標(biāo)準(zhǔn)。深入學(xué)習(xí)國家有關(guān)審計政策和上級制度，健全完善內(nèi)部審計制度流程，使內(nèi)部審計工作有章可循，完善體制機(jī)制和制度，形成有效的審計閉環(huán)。（2）逐步建立審計工作向管理層報告制度。目前，大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計工作都明確了由公司主管領(lǐng)導(dǎo)主管，并建立了向董事會或公司總經(jīng)理辦公會報告制度，但相關(guān)的各項工作機(jī)制仍不夠完善。下一步要逐步完善匯報工作機(jī)制，包括進(jìn)一步明確報告和匯報的具體時間、人員和內(nèi)容等，構(gòu)建權(quán)威高效的內(nèi)部審計管理體制。

3.改善內(nèi)審工作模式。要改善內(nèi)審工作模式，施工企業(yè)要做到：（1）構(gòu)建專門的內(nèi)部審計隊伍，提高對內(nèi)部審計工作的重視，并在具體的內(nèi)部審計工作中要不斷完善審計工作制度，使審計工作具有獨(dú)立性。（2）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部管理體系。其中，管理者要發(fā)揮帶頭作用，積極帶動單位內(nèi)部審計工作的開展，協(xié)調(diào)監(jiān)督管理單位方面內(nèi)部審計工作，以保證內(nèi)審部門工作職責(zé)有效運(yùn)行和開展內(nèi)審工作。（3）賦予內(nèi)審部門絕對的管理權(quán)，并為其提供良好的工作平臺與工作基礎(chǔ)。內(nèi)審工作應(yīng)從財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計向管理審計轉(zhuǎn)型，企業(yè)內(nèi)部審計不應(yīng)只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益審計、財務(wù)收支審計，不應(yīng)只停留在財務(wù)數(shù)據(jù)方面，還應(yīng)關(guān)注施工過程的任何一個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計逐漸由事后審計到事中審計及事前審計轉(zhuǎn)變，更多關(guān)注風(fēng)險防控前移;聚焦降本增效，真正促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（4）要構(gòu)建可操作性與可行性較強(qiáng)的內(nèi)部審計評價體系，有效進(jìn)行質(zhì)量控制，在實(shí)際工作中落實(shí)施工項目。在項目開展過程中，有效實(shí)施內(nèi)控管理、財務(wù)管理等制度，并通過全程審計方式提升內(nèi)部審計的時效性。同時，在內(nèi)部設(shè)計過程中，要積極應(yīng)對可能存在的內(nèi)控風(fēng)險，采取相應(yīng)的預(yù)防措施。（5）要求內(nèi)部審計人員要不斷改變工作方法，樹立內(nèi)部審計意識。對此，內(nèi)部審計人員要不斷加強(qiáng)研究施工項目測試性與分析性工作，改變以往內(nèi)審工作停留于賬簿的方式，并將實(shí)際工作內(nèi)容作為依據(jù)，以提升整機(jī)工作權(quán)威性。（6）定期開展審計工作抽樣檢查，加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)核心價值。

4.創(chuàng)新審計方法。（1）堅持依法、客觀、公正、獨(dú)立地履行審計監(jiān)督職責(zé)，不受外界環(huán)境的影響及被審計項目的干擾，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要和被審計項目面對面溝通，幫助被審項目立行立改，及時糾正違規(guī)做法，加強(qiáng)內(nèi)部控制。（2）要與財務(wù)、物資、經(jīng)管、紀(jì)委等部門建立和完善協(xié)調(diào)配合工作機(jī)制，形成監(jiān)督合力，加大監(jiān)督力度，共享各部門的檢查結(jié)果，提高審計效率。（3）審計要真正減少問題發(fā)生的概率，就必須對發(fā)現(xiàn)的問題追根溯源，從體制和機(jī)構(gòu)制度上研究和提出解決問題的方法。內(nèi)審部門要通過審計問題的綜合分析，促進(jìn)項目完善內(nèi)控制度。

5.整合資源、深化審計結(jié)果運(yùn)用。（1）推動問題落實(shí)，提高審計整改成效。建立立檔銷號制度，加強(qiáng)審后管理，閉合審計程序，對于內(nèi)部審計揭露的問題、提出的審計建議全面建檔建案，切實(shí)保障審計工作抓鐵有痕，保證審計工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（2）加強(qiáng)審計工作情況通報力度，健全審計公開制度。對部分審計成果可以用審計情況通報等方式，濕度推廣運(yùn)用，總結(jié)經(jīng)驗、方法，預(yù)控同類問題，減少舞弊，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)安全。（3）完善配合機(jī)制，確保審計結(jié)果轉(zhuǎn)化運(yùn)用。推動公司人事部門把審計結(jié)果運(yùn)用在干部選拔上，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部考核任用結(jié)合起來，將審計結(jié)果寫入干部考察材料，歸入干部檔案，切實(shí)做到審計結(jié)果與干部任用一一對應(yīng)。對于審計中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律和廉潔規(guī)定的行為，及時移送紀(jì)委部門，不斷擴(kuò)大和深化審計成果的運(yùn)用，提高審計結(jié)果服務(wù)企業(yè)的層次和水平。

6.提升審計人員素質(zhì)，打造優(yōu)秀審計隊伍。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)也在不斷改革，同時拓展了自身的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容與范圍。對此，施工企業(yè)要建立國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制，保證其與國有資產(chǎn)運(yùn)營管理相匹配，這不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的深化改革，還可以提升企業(yè)發(fā)展有效性，以進(jìn)一步保障企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。高素質(zhì)審計隊伍是審計工作順利進(jìn)行開展的基礎(chǔ)，也是審計事業(yè)的核心競爭力。對此，施工企業(yè)可采取的措施有：（1）嚴(yán)把審計人員入口關(guān)。選配綜合素質(zhì)優(yōu)秀的人員加入審計隊伍，使內(nèi)部審計力量不斷加強(qiáng)，結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。（2）加大交流培訓(xùn)力度。通過交叉審計，拓展審計人員的眼界，通過與其他單位和部門交流，提升審計人員的綜合素質(zhì)。（3）加強(qiáng)審計職業(yè)道德建設(shè)。要把審計職業(yè)道德教育融入日常工作，完善內(nèi)部職業(yè)道德準(zhǔn)則，培育和弘揚(yáng)審計精神，恪守審計職業(yè)操守，切實(shí)做到依法審計、文明審計。（4）加強(qiáng)思想和作風(fēng)建設(shè)。進(jìn)一步加強(qiáng)思想政治建設(shè)，強(qiáng)化理論武裝，堅定理想信念，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，嚴(yán)格執(zhí)行廉政紀(jì)律和審計工作紀(jì)律，堅持原則、無私無畏、敢于硬碰，不斷提高審計隊伍的政治素質(zhì)。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計在施工企業(yè)中具有著十分重要的地位，并且內(nèi)部審計工作具有著自身的工作性質(zhì)與特點(diǎn)，相關(guān)的管理者還要提升對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，完善內(nèi)審體制機(jī)制，改善審計模式，創(chuàng)新審計方法，建設(shè)優(yōu)秀內(nèi)部審計團(tuán)隊，為領(lǐng)導(dǎo)提供有用的決策，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)施工企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：中鐵十六局集團(tuán)地鐵工程有限公司）