企業(yè)全面預算管理的問題與對策

于汶

企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，離不開科學的管理方法。全面預算管理是一種科學的、綜合的企業(yè)管理方式，通過全員參與企業(yè)全面預算管理推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);通過對預算執(zhí)行過程進行事前、事中和事后管控，降低企業(yè)經(jīng)營風險;對提升企業(yè)市場競爭力、促進高質(zhì)量發(fā)展和提高企業(yè)管理水平具有重要意義。本文通過分析當前部分企業(yè)在全面預算管理中存在的問題，從管理機制、預算編制、管理執(zhí)行力、管控力及信息共享支撐系統(tǒng)建設(shè)等四個方面，提出了建議和對策措施，希望能為企業(yè)的管理帶來啟示。

一、引言

預算即預測籌劃;管理是通過籌劃組織工作、監(jiān)控工作過程、協(xié)調(diào)資源來實現(xiàn)既定目標。全面預算管理，是以實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和提高市場競爭力為目標，通過樹立全員參與全面預算管理理念，結(jié)合企業(yè)外部市場環(huán)境和內(nèi)部實際情況，運用科學的預算管理方法，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資本運營、財務(wù)活動和經(jīng)營成果的全過程進行監(jiān)控管理，及時調(diào)整偏差，規(guī)避風險，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、企業(yè)全面預算管理的意義

全面預算管理是一種科學的、綜合的全新企業(yè)管理方式，包括業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、資本預算、專項預算等，在企業(yè)管理中具有重要的意義。

（一）全員參與推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

在全面預算管理活動中，完善的管理制度將全面預算管理理念融入企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中，增強全員參與預算管理的意識;健全的管理體系將資產(chǎn)、資金、業(yè)務(wù)、人力、信息等企業(yè)內(nèi)部資源高度整合、優(yōu)化配置，發(fā)揮資源的最大價值;合理編制預算方案，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標細化分解，落實到各業(yè)務(wù)部門和崗位條線，使員工個人目標、企業(yè)經(jīng)營目標與戰(zhàn)略目標保持一致，從而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）過程管控降低企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)編制預算執(zhí)行方案，按照內(nèi)部控制權(quán)限要求，實施權(quán)限審批下達預算，對各項預算指標實行量化管理，跟蹤管控;同時，按照全面預算管理要求，各部門對經(jīng)營發(fā)展過程進行監(jiān)督和控制。通過對預算指標的量化管控、經(jīng)營過程的監(jiān)控和考核，管理層能夠全面掌握預算執(zhí)行情況，根據(jù)波動曲線分析預算執(zhí)行差異原因，提早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展中存在的風險和隱患，及時采取措施，防范和降低企業(yè)內(nèi)外部風險。

三、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理機制不完善

全面預算管理方式能否在企業(yè)全面落實并取得成效，完善的管理機制是關(guān)鍵。目前，一些企業(yè)的全面預算管理機制存在以下問題：

一是全面預算管理制度不健全。沒有樹立科學的全面預算管理理念，全面預算管理活動沒有融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)和流程中，不能調(diào)動全員參與預算管理工作的積極性;沒有確定戰(zhàn)略目標制定長遠發(fā)展規(guī)劃;制度建立與企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展相脫節(jié);制度內(nèi)容不全面不完整，沒有針對預算編制、審批和管控等各環(huán)節(jié)細化制定相應的管理辦法，使全面預算管理活動不能規(guī)范有序地進行。

二是全面預算管理體系不完善。沒有設(shè)立專門負責全面預算管理的工作小組，預算管理部門和人員職責不明晰，工作任務(wù)不明確;預算編制內(nèi)容沒有細化落實到各部門和人員，企業(yè)內(nèi)部資源得不到優(yōu)化配置，各部門間缺乏溝通和配合，工作進度緩慢，預算執(zhí)行過程得不到有效跟蹤管控，預算執(zhí)行結(jié)果未能達到預定目標，最終無法實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（二）全面預算編制未關(guān)注企業(yè)長期發(fā)展

有些企業(yè)管理層缺乏對企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的意識，為了完成經(jīng)營業(yè)績，關(guān)注于企業(yè)的短期經(jīng)營成果，采取“短平快”經(jīng)營方式，在短時期內(nèi)取得經(jīng)營業(yè)績。在實際經(jīng)營管理中，雖然采取了全面預算管理方式，但是沒有綜合分析考慮影響企業(yè)長期發(fā)展的各類因素，例如：企業(yè)內(nèi)部資源配置是否合理，企業(yè)對外部市場競爭環(huán)境的適應程度等等。因此，企業(yè)在編制全面預算管理方案時，重點對收入、費用和利潤等指標進行測算、管控和考核，忽略了資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流等重要指標的管控，沒有明確企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，也沒有對企業(yè)的發(fā)展作長遠規(guī)劃。由于預算編制內(nèi)容不完整、不科學、缺乏長期戰(zhàn)略性，影響了企業(yè)長期健康發(fā)展。

（三）全面預算管理執(zhí)行力和管控力需要加強

預算執(zhí)行力和管控力的大小，能夠反映出企業(yè)的預算管理機制與經(jīng)營發(fā)展是否相適應、預算編制是否合理、是否有全員參與的意識。一些企業(yè)在實施預算執(zhí)行和管控時，存在以下問題：一是企業(yè)沒有加強預算執(zhí)行的均衡性管控，易出現(xiàn)“前松后緊”的情況;二是預算管理部門的管控措施不到位，沒有發(fā)揮出實時監(jiān)管過程的作用，不能及時反饋預算執(zhí)行情況;三是預算使用部門沒有按照預算執(zhí)行要求細化制定預算規(guī)劃，不能有效控制預算的執(zhí)行進度。由此可見，企業(yè)的全面預算管理執(zhí)行和管控的力度不到位，需要采取有效措施加大力度。

（四）全面預算管理缺少信息共享支撐系統(tǒng)

全面預算管理工作具有綜合性，涵蓋企業(yè)所有部門。一些企業(yè)為提高工作效率，為各部門安裝了操作管理系統(tǒng)，例：人力部門工資薪酬系統(tǒng)、財務(wù)部門費用報銷系統(tǒng)等。由于各系統(tǒng)是獨立開發(fā)，信息資源不能共享使用，數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計按各部門的專業(yè)口徑獲取，缺少共享平臺將各部門系統(tǒng)聯(lián)通整合、綜合使用。由于企業(yè)各運營模塊系統(tǒng)獨立應用，缺少信息共享支撐系統(tǒng)，不能精準測算配置資源，降低了企業(yè)資源的使用價值，影響了工作效率;各部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致，為預算數(shù)據(jù)的提取、統(tǒng)計增加了難度，影響了預算編制和數(shù)據(jù)分析的準確性。

四、加強企業(yè)全面預算管理的對策措施

（一）完善全面預算管理機制

首先，要完善全面預算管理制度，確保全面預算管理工作有效實施。一是樹立科學的預算管理理念，調(diào)動全員參與全面預算管理工作的積極性。二是研究分析市場競爭環(huán)境，確定戰(zhàn)略目標，制定長遠發(fā)展規(guī)劃。三是根據(jù)戰(zhàn)略目標，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)模和行業(yè)特點，制定適合自身經(jīng)營發(fā)展的預算管理制度。四是內(nèi)容應明確預算管理目標和預算指標;針對預算編制、審批、管控、考核、分析等預算管理各環(huán)節(jié)制定管理辦法，以確保預算管理制度完整、合理、有效執(zhí)行。

其次，要完善全面預算管理體系，細化落實工作，實現(xiàn)全面預算管理目標。全面預算管理體系的構(gòu)建應與管理制度相輔相成，要能夠提高預算管理工作效率、嚴格措施有效管控預算執(zhí)行并實現(xiàn)目標。一是設(shè)置預算管理領(lǐng)導小組、預算管理部門，明確責任部門、責任人、工作職責和工作任務(wù)。二是各預算管理部門細化編制預算，對預算執(zhí)行全過程進行跟蹤管控，及時糾偏，把預算管理活動融入到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)和流程中，協(xié)調(diào)部門間溝通配合，各部門合力落實全面預算管理活動。

（二）增強戰(zhàn)略管理意識關(guān)注企業(yè)長期發(fā)展

企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展，需要增強戰(zhàn)略管理意識，關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展。對外要適應市場競爭環(huán)境，對內(nèi)要合理配置企業(yè)的資產(chǎn)、資金、業(yè)務(wù)、人力、信息等資源，提升企業(yè)管理水平。因此，企業(yè)的全面預算管理目標要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標一致，要將目標細化分解至各部門和員工，合理整合優(yōu)化企業(yè)資源，努力方向一致才能保證目標的實現(xiàn)。同時，企業(yè)全面預算的編制要以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為中心，還要綜合分析考慮影響企業(yè)長期發(fā)展的各類因素，來確定預算編制的方向和重點，要重點關(guān)注企業(yè)的長遠經(jīng)營發(fā)展，避免短期行為，選擇合適的預算編制方法，使預算編制內(nèi)容科學、合理、完整、具有長期戰(zhàn)略性。

（三）加強企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行力和管控力

企業(yè)在預算管理執(zhí)行和管控中，應根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時調(diào)整工作方式和措施，提高企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行力和管控力。首先，預算的編制要符合預算管理需要，具有實際可行性，確保落實預算執(zhí)行，使預算編制與預算執(zhí)行二者緊密相扣。其次，企業(yè)要重點關(guān)注預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督管控，做好事前、事中和事后監(jiān)管。事前監(jiān)管，一是按照預算管理目標制定年度、季度和月度目標，通過時間維度考核管控;二是通過部門條線維度進行監(jiān)管，將預算管理目標細化、逐級分解到預算歸口部門、專業(yè)條線、部門和員工，要求部門和專業(yè)條線采取措施保證預算執(zhí)行不出現(xiàn)偏差;事中監(jiān)管主要由預算監(jiān)管部門根據(jù)預算指標的重要程度采取相應措施進行監(jiān)督控制;對于重點、大額預算指標要嚴格審批流程，實時跟蹤監(jiān)管預算完成進度;對于小額預算指標要優(yōu)化管理，提高工作效率。

（四）建立全面預算管理信息共享支撐系統(tǒng)

傳統(tǒng)預算管理方式存在工作效率低、缺乏數(shù)據(jù)統(tǒng)計支撐、信息不全面等缺點，為了解決這些問題，需要培養(yǎng)信息技術(shù)人才，利用先進信息技術(shù)建立適應企業(yè)全面預算管理的信息共享支撐系統(tǒng)。信息共享支撐系統(tǒng)是將企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)核算、人力、投資、預算管理等系統(tǒng)全部打通，將所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行整合優(yōu)化、嵌入到一個平臺中，保留原有業(yè)務(wù)要素和審批流程，通過設(shè)置多個業(yè)務(wù)模塊來展示，實現(xiàn)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，充分解決了數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)提取、統(tǒng)計和分析的工作效率低、數(shù)據(jù)信息不全面等問題，為全面預算管理工作提供更好的支撐。信息共享支撐系統(tǒng)還實現(xiàn)了對企業(yè)所有業(yè)務(wù)閉環(huán)管理，促進了全面預算全過程監(jiān)管工作。

五、結(jié)語

隨著經(jīng)濟的飛躍發(fā)展和市場競爭的愈演愈烈，越來越多的企業(yè)更加重視全面預算管理。由于全面預算管理涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，因此，做好全面預算管理工作，對于企業(yè)提升市場競爭力、降低風險、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有著重要的意義。雖然在實施全面預算管理過程中存在一些問題，但是通過企業(yè)分析研究市場環(huán)境，并結(jié)合企業(yè)實際不斷進行調(diào)整和完善，充分發(fā)揮全面預算管理的作用，不斷推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國電信股份有限公司伊春分公司）