國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對策

巨紅霞

（四川省大件運輸有限公司，四川 成都 610000）

作為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的制度保障，全面預(yù)算管理如果稍有偏差即會影響到企業(yè)的整個發(fā)展方向，因此具有重要的現(xiàn)實意義。雖然，目前全面預(yù)算管理在我國企業(yè)發(fā)展中正發(fā)揮著重要的作用，但是由于其運用時間尚短，在實踐中還存在很多問題，亟須加以優(yōu)化。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化管理工具，企業(yè)通過對人力、物力、財力等資源進行合理配置，生產(chǎn)過程進行有效控制，經(jīng)營結(jié)果進行全面考核，有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各項生產(chǎn)活動，全面提升企業(yè)的管理水平，完成預(yù)定的經(jīng)營目標。

（二）企業(yè)加強全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義

1.有利于提高企業(yè)的管理水平

全面預(yù)算管理作為一項管理工作，貫穿企業(yè)管理全過程，能很好銜接企業(yè)管理的各個方面，而不是將各項管理工作作為孤立的單項工作，綜合考慮企業(yè)的各項因素，使企業(yè)的管理水平得到整體提升。

2.有利于加強企業(yè)資金的使用效率

通過對公司各項業(yè)務(wù)、采購等事項進行全面梳理，預(yù)判各時期的資金情況，提前做好資金規(guī)劃，做到有備無患，提高資金的使用效率。

3.有利于提升企業(yè)的盈利水平

全面預(yù)算管理作為量化指標，不僅明確了企業(yè)一定時期的經(jīng)營目標，也對各項指標進行了細化分解，預(yù)算管理過程中通過對各項成本費用的不斷分析、控制，找出合理的成本費用項，不斷優(yōu)化和降低成本，真正做到節(jié)流，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的主要困境

（一）企業(yè)管理者對預(yù)算重要性認識不足

雖然全面預(yù)算管理工作在我國開展已有一定時間，但仍有國有企業(yè)由于傳統(tǒng)思維的存在制約著這項工作的開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層雖然能認識到預(yù)算與戰(zhàn)略目標的一致性，但只注重個別重要財務(wù)指標的制定與達成，未考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，忽視其他財務(wù)指標和非財務(wù)指標的制定，預(yù)算的編制未結(jié)合實際情況，預(yù)算失去編制的現(xiàn)實意義，使得企業(yè)不能朝著戰(zhàn)略目標平穩(wěn)邁進。另外，是預(yù)算管理相關(guān)制度未展開全面全員學(xué)習(xí)，大部分人還認為預(yù)算相關(guān)工作僅僅是財務(wù)管理部門的工作，與其他部門無關(guān)，使得全面預(yù)算管理不能做到全面管理、全員參與。

（二）預(yù)算管理組織體系不健全

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理重要性認識的不足，不重視該項工作的開展，在一些企業(yè)中未建立單獨的全面預(yù)算管理部門，還是由財務(wù)管理部門來擔(dān)任這項重要工作的執(zhí)行者，然而由于財務(wù)工作的繁雜，使得全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度大打折扣，不能達到預(yù)期效果。

（三）預(yù)算編制方法選擇不恰當

預(yù)算的編制方法有很多，但由于對預(yù)算管理的認識不足，預(yù)算管理人員預(yù)算知識的匱乏，有些企業(yè)在預(yù)算編制時不能選擇正確的預(yù)算編制方法，使得預(yù)算編制錯誤，偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標。根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展趨勢選擇適合自身的編制方法，也是預(yù)算編制過程中重要的基礎(chǔ)工作之一，才能讓企業(yè)獲得市場發(fā)展的紅利。

（四）預(yù)算管理缺乏信息化

當今時代信息化高速發(fā)展，計算機自動化已經(jīng)相當成熟，數(shù)字經(jīng)濟時代為我們提供了很多智能化管理軟件。但有些老國有企業(yè)由于自身體制問題以及傳統(tǒng)思想的禁錮，認為管理人員作為內(nèi)勤不能為企業(yè)帶來收益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不愿意為信息化產(chǎn)品買單，在內(nèi)部管理中仍以人工操作為主，僅運用電子表格等形式來收集、統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)。然而一個企業(yè)的數(shù)據(jù)龐大，預(yù)算管理人員可能難以及時有效地抓取到有用信息，降低了為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策的支撐力。

（五）預(yù)算與績效考核脫鉤

企業(yè)在經(jīng)營過程中，尤其要重視財務(wù)預(yù)算編制和績效考核的緊密結(jié)合，兩者相輔相成，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但在一些老國有企業(yè)中，績效考核流于形式，考核指標設(shè)置不合理，甚至另行設(shè)定指標，脫離預(yù)算，考核時存在“吃大鍋飯”“講人情”“平均分配”的思想，考核結(jié)果往往差距很小，對有突出貢獻的員工不能起到很好的激勵作用，最終導(dǎo)致人才的流失，預(yù)算完成情況不能達到預(yù)期效果。

（六）預(yù)算管理人員素質(zhì)較低

全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的管理工作，是一項專業(yè)性強的管理工作，是一項參與企業(yè)經(jīng)營全過程的管理工作。隨著國家政策的不斷更替完善，為企業(yè)和從業(yè)者提供便利的同時，也帶來了很多困擾。例如會計從業(yè)資格證的取消，降低了財務(wù)人員的準入條件，導(dǎo)致目前財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊。但筆者認為預(yù)算管理人員必須具備必要的財務(wù)知識和業(yè)務(wù)洞察力，才能帶領(lǐng)全員制定出合理的預(yù)算目標。以及有些企業(yè)除財務(wù)人員外其他參與人員由于缺乏相關(guān)知識，只能提供粗略的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)給財務(wù)部門編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算在編制時考慮不周全，從而無法制定出合理、準確的預(yù)算目標。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高企業(yè)全面預(yù)算管理重要性的認識

全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)舉足輕重，企業(yè)應(yīng)正確認識其重要性。一個企業(yè)對一項工作的重視程度，關(guān)鍵取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員對該項工作的重視程度，因此必須讓領(lǐng)導(dǎo)層明白全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的基石作用，以及財務(wù)與非財務(wù)指標的關(guān)聯(lián)性。筆者認為可以通過財務(wù)部開展調(diào)研活動，了解學(xué)習(xí)并向領(lǐng)導(dǎo)匯報行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展情況及取得的成效，讓領(lǐng)導(dǎo)了解全面預(yù)算管理工作能提升其他工作的推動效率和效果，并將這種意識融入企業(yè)文化中，如重要事項以企業(yè)內(nèi)刊的形式向各部門傳達，讓各級員工也看到全面預(yù)算管理的成效，逐漸提高全員的全面預(yù)算管理認識。

（二）健全完善全面預(yù)算管理組織體系

僅僅靠財務(wù)部門編制的預(yù)算是不符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的預(yù)算，要想做好全面預(yù)算管理工作，離不開預(yù)算管理組織體系的建立和完善。對于大中型企業(yè)筆者認為應(yīng)單獨建立預(yù)算管理機構(gòu)，而對于缺乏人力的小微企業(yè)來說，也應(yīng)當建立跨部門的全面預(yù)算管理小組，且小組成員至少應(yīng)包括公司領(lǐng)導(dǎo)層和企業(yè)各部門人員中的骨干人員甚至部門負責(zé)人。原因為各部門人員清楚部門目標任務(wù)和日常事務(wù)，對部門業(yè)務(wù)流程及成本費用支出項有詳細了解，這部分人員在部門管理中需要隨時進行統(tǒng)計分析各項數(shù)據(jù)，并比對預(yù)算目標完成情況，這對預(yù)算管理執(zhí)行過程中的各項分析有很大幫助，使企業(yè)全面預(yù)算管理工作得以順利開展。

（三）采用合適的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法的正確選擇，是企業(yè)預(yù)算編制是否合理的關(guān)鍵。預(yù)算編制方法的選擇筆者認為需要考慮幾個因素，其一是企業(yè)所處生命周期的階段，其二是業(yè)務(wù)的性質(zhì)，其三是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。以筆者所在的DJ公司為例，該公司為小型企業(yè)，目前處于成熟期，增長速度減緩，其業(yè)務(wù)包括大件運輸和普貨運輸，在預(yù)算編制中需要結(jié)合幾種方法才能編織完成。通過戰(zhàn)略目標和所處生命周期來看，由于普貨運輸毛利較低，須通過擴大量來實現(xiàn)預(yù)算目標。而大件運輸則不同，需要運用到零基預(yù)算和作業(yè)預(yù)算，因為每個大件運輸項目所耗費的資源和運輸路線都不相同，需參考歷史數(shù)據(jù)并結(jié)合當前實際情況，對各項資源進行單獨核定，才能編織出相對較準確的預(yù)算。

（四）加強預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算目標能否實現(xiàn)，離不開預(yù)算執(zhí)行過程中的各項控制。預(yù)算經(jīng)過審核、批準后，應(yīng)將預(yù)算目標逐級分解，層層落實到具體的預(yù)算執(zhí)行部門。以DJ公司為例，該公司目前采用項目制進行核算，如將收入預(yù)算最終分配到每個部門每位員工的每個項目上。在完成預(yù)算執(zhí)行控制第一步目標分解后，首先必須將全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，設(shè)置必要的分級審批流程，防止“一支筆”現(xiàn)象，預(yù)算內(nèi)的各項支出按照簡化審批程序進行支出。其次對于超預(yù)算的現(xiàn)象，必須重新履行預(yù)先審批程序，經(jīng)得同意才能進行開支。最后，在預(yù)算執(zhí)行過程中必須定期或者不定期進行實際執(zhí)行情況與預(yù)算的對比分析，查找偏差點，分析產(chǎn)生偏差的原因，及時糾正，防止影響預(yù)算的完成。

（五）建設(shè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

預(yù)算過程中大量的分析僅靠人工難以做到及時、準確，大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)面臨的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了天翻地覆的變化，為了應(yīng)對時代的易變性、不確定性和復(fù)雜性，應(yīng)創(chuàng)新性的轉(zhuǎn)變思維模式。由于預(yù)算管理過程的復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)充分利用先進、科學(xué)的現(xiàn)代信息化管理系統(tǒng)，建立預(yù)算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)、人力資源、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等系統(tǒng)之間的互通互聯(lián)，充分利用數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，隨時獲取有用信息，通過業(yè)財融合、數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)的精細化管理和更長遠的戰(zhàn)略發(fā)展提供信息支撐。

（六）提高預(yù)算隊伍綜合素質(zhì)

全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與，可以通過加強員工的企業(yè)文化培訓(xùn)，讓每位員工融入企業(yè)，感受到主人翁意識，從企業(yè)角度出發(fā)，為企業(yè)爭取最大的利益，跟企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層勁往一處使。當今社會對員工的要求越來越高，企業(yè)必須加強各級員工的培訓(xùn)投入，才能提高其綜合素質(zhì)，在全面預(yù)算管理工作中產(chǎn)生成效。筆者認為預(yù)算小組成員必須開拓思想意識，充分認識學(xué)習(xí)是對自身價值的提升，而不僅為了完成工作，做到思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)的雙提高。小組成員之間通過不斷的溝通交流，根據(jù)初始業(yè)務(wù)目標動態(tài)制定各項成本費用目標，通過各部門的合作最終匯制出項目預(yù)算。

綜上所述，全面預(yù)算管理工作能夠在提高企業(yè)管理水平的同時不斷提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層優(yōu)化管理流程和清晰掌握未來發(fā)展方向，促使企業(yè)逐漸完成戰(zhàn)略規(guī)劃，每個企業(yè)需要根據(jù)自身性質(zhì)和目標進行全面預(yù)算管理體系的完善，充分發(fā)揮其職能，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。