關(guān)于電網(wǎng)公司工程管理的內(nèi)部控制風險因素研究

尹江峰

摘要：電力工程具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設(shè)施建設(shè)，如果企業(yè)管理松弛，內(nèi)部控制差，則不僅浪費資金，達不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)在工程供應、施工和驗收等環(huán)節(jié)都急需加快內(nèi)控制度的建設(shè)。在此背景下本文對于潛在風險和解決措施進行了論述。

關(guān)鍵詞：電力工程內(nèi)部控制風險管理

一、電力工程建設(shè)主要內(nèi)部風險識別

按照流程，電力工程管理內(nèi)部控制按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序可分為前期管理內(nèi)部控制、工程過程管理內(nèi)部控制、物資管理內(nèi)部控制、竣工管理內(nèi)部控制等四個方面。這四個方面的內(nèi)部控制相輔相成，缺一不可。根據(jù)上述四個層面面對的分類，電力工程內(nèi)部控制風險識別如下。

1、前期管理中識別的主要風險

（1）立項與可研管理識別的風險。

未能正確劃分資本性支出和費用性支出。如果資本性支出和費用性支出的劃分標準不明確，或者與國家稅法規(guī)定不一致，項目劃分錯誤，可能導致資金安排不合理，違反稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定。（2）項目發(fā)包管理識別的風險。如果招標選擇時沒有嚴格依照規(guī)范制度執(zhí)行，可能導致選定的承包單位水平不能滿足工程要求，造成質(zhì)量不高;由于招投標流程不完善，將項目前期工作委派給與自己存在經(jīng)濟利益關(guān)系的單位，并從中收受好處。（3）勘察設(shè)計管理識別的風險。設(shè)計水平不能滿足工程要求;項目被轉(zhuǎn)包或分包，造成項目安全、質(zhì)量、進度的不可控。

2、工程過程管理層識別的主要風險

（1）招投標管理識別的風險。提前泄露招標項目信息風險，關(guān)鍵崗位人員因為謀取不正當利益而向特定利益人提供所需信息;部分優(yōu)質(zhì)投標人沒有足夠時間準備投標文件。如果招標流程中各時段時間點的控制不規(guī)范，可能導致部分優(yōu)質(zhì)投標人沒有足夠時間準備投標文件參與競標，影響招標質(zhì)量及招標的公正公平;招標代理機構(gòu)的資質(zhì)不合要求、無法勝任;應招標的項目未招標或化整為零規(guī)避招標。

（2）工程轉(zhuǎn)分包管理識別的主要風險。項目被轉(zhuǎn)分包，造成項目安全、質(zhì)量、進度的不可控。如果對工程項目轉(zhuǎn)包缺乏嚴格的管理制度及必要的監(jiān)督措施，從而導致項目被轉(zhuǎn)包，造成項目安全、質(zhì)量、進度的不可控;違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包或以包代管、對分包單位的管理不完善。

（3）工程施工管理識別的主要風險。缺乏對工程安全、質(zhì)量的嚴格管理，從而導致工程建設(shè)存在安全隱患，給電網(wǎng)安全運行帶來不穩(wěn)定因素。如果技改工程與其它相關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通機制不完善，可能影響施工進度，施工質(zhì)量與安全存在隱患。如果項目施工費支付與項目進度脫節(jié)，加上資金支付控制不嚴，超進度付款、多付進度款，可能導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，同時也可能帶來法律風險。

（4）設(shè)計變更管理識別的主要風險。對項目變更合理性的控制以及相關(guān)管理規(guī)范不完善，對工程造價控制和資金運作造成風險。如果對項目變更合理性的控制以及相關(guān)管理規(guī)范不完善，審核標準不明晰、審核程序不嚴格，可能對工程造價控制和資金運作造成風險，同時也帶來廉潔和法律風險。

（5）工程監(jiān)理管理識別的主要風險。工程監(jiān)理單位與施工承包單位以及建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備供應商有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系，造成業(yè)主方利益受損;缺乏對監(jiān)理有效的監(jiān)督和考核，導致選擇了不負責任的監(jiān)理單位造成業(yè)主方利益損失。

（6）合同管理識別的主要風險。合同簽訂與招投標文件不一致，合同變更或解除沒有履行必要程序，補充合同簽訂程序不規(guī)范;合同條款沒有得到全面、嚴格地履行，給企業(yè)造成直接或間接經(jīng)濟損失。

3、物資管理層識別的主要風險

（1）物資采購管理識別的主要風險。采購過程不規(guī)范或手續(xù)不完善。屬于公開招標項目，未在國家指定媒體發(fā)布招標公告，存在違反國家法律法規(guī)的風險;經(jīng)辦人與批準人未分離;采購定價機制不科學;入庫過程監(jiān)督管理不到位;如果采購定價機制不科學，可能導致采購價格不合理，造成企業(yè)資金損失，也可能出現(xiàn)廉潔風險和法律風險。

（2）物資領(lǐng)用管理識別的主要風險。領(lǐng)用的設(shè)備材料達不到設(shè)計要求;物資領(lǐng)用單位保管不善造成企業(yè)物資被盜、丟失，或領(lǐng)用單位使用不當造成企業(yè)物資損壞、浪費，而未承擔賠付責任。

（3）物資處置管理識別的主要風險。資產(chǎn)提前報廢而造成損失;現(xiàn)場施工人員私自變賣設(shè)備或據(jù)為已有等。

4、竣工管理層識別的主要風險

（1）驗收管理識別的主要風險。驗收人員構(gòu)成不合理，對工程質(zhì)量不能嚴格把控;監(jiān)理單位的監(jiān)督不到位，導致監(jiān)理人員和項目施工人員相互串通，謀取不正當利益，在工程竣工驗收工作中，存在安全、質(zhì)量隱患;承包商未能提供齊全有效的施工技術(shù)資料;竣工驗收不嚴格，竣工圖與工程項目實際情況不一致，對日后生產(chǎn)運行產(chǎn)生影響。

（2）試運行及工程移交管理識別的主要風險。對主要設(shè)備技改狀態(tài)評估不到位，可能導致難以發(fā)現(xiàn)項目子項的遺漏或虛報。如果對項目交付的制度流程和細節(jié)規(guī)范沒有明確規(guī)定，會導致交付銜接中存在工作不完善，資料文檔遺漏，影響正常的投產(chǎn)運營維護。

（3）工程結(jié)算管理識別的主要風險。結(jié)算編制依據(jù)不規(guī)范、結(jié)算工程量與實際工程量、竣工資料等不一致影響工程項目結(jié)算的準確性。工程結(jié)算編制依據(jù)不規(guī)范，可能導致計算不準確，影響工程項目結(jié)算的準確性。工程投資支出控制不嚴，造成工程實際金額與預算存在偏差，以致投資計劃失控。資金審核不嚴格、監(jiān)控不到位，出現(xiàn)侵占轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金等行為。成本開支的依據(jù)不充分，欠缺必要的多級審核程序，可能導致業(yè)務(wù)經(jīng)辦人利用管理漏洞，采用虛假發(fā)票報支來套取現(xiàn)金。

（4）竣工決算管理識別的主要風險。沒有編制竣工決算書，可能會導致無法對項目的經(jīng)濟性及項目目標完成情況進行評價及反饋，影響成本造價的真實性。

（5）工程項目后評估管理識別的主要風險。沒有設(shè)立項目后評價體系，無法合理有效地評估項目成效。

（6）工程檔案管理識別的主要風險。由于缺乏嚴格的檔案管理要求，工程招標、設(shè)計、施工建設(shè)文檔存在遺失，查詢繁瑣等問題，從而導致項目驗收移交不能按期進行，造成經(jīng)濟損失。

五、結(jié)束語

電力工程管理是電力企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的關(guān)鍵部分。對電力工程流程風險進行充分識別是供電企業(yè)為適應外部環(huán)境不斷變化而進行的內(nèi)部科學調(diào)整，從而從根本上提高管理水平和規(guī)避風險。

參考文獻

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