農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一研究
——以理財(cái)業(yè)務(wù)為例

潘穎紅 福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社

引言

現(xiàn)階段，我國銀行業(yè)的發(fā)展越來越趨向于“大資管”“大投行”“大財(cái)富”的方向，不斷加快金融創(chuàng)新的腳步，出現(xiàn)了各種全新的產(chǎn)品以及業(yè)務(wù)模式。對(duì)于這些新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品來說，不同的農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)其進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，有著較大的差異。因此，現(xiàn)階段對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，如何提高會(huì)計(jì)核算和管理的質(zhì)量，也成為一個(gè)重點(diǎn)的研究內(nèi)容。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的定義和分類

（一）會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)定義

對(duì)于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來說，存在著多種學(xué)術(shù)說法，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)制度等。很多學(xué)者認(rèn)為，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就是會(huì)計(jì)制度，能夠?qū)?huì)計(jì)核算作出基本的規(guī)范和指導(dǎo)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)制度能夠?qū)τ跁?huì)計(jì)科目和報(bào)表的使用，進(jìn)行直接闡述，并且進(jìn)一步規(guī)定了各要素的計(jì)量方法，具有較強(qiáng)的操作性。另外，還有很多學(xué)者認(rèn)為，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基本特點(diǎn)是原則性、一般性，因此，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是指一類普適性的規(guī)定，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)并沒有一個(gè)特定的表現(xiàn)形式，上述所說的會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，都屬于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式之一，這二者在我國都具有法律效力。在我國不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度所發(fā)揮的作用也有所不同。在我國經(jīng)濟(jì)崛起的早期階段，當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)水平不高，因此初期階段的會(huì)計(jì)制度一般是在實(shí)際操作的基礎(chǔ)上制定的，較為便于操作、簡單易懂，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)行為和內(nèi)容作出規(guī)范。當(dāng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，產(chǎn)品的不斷推陳出新，農(nóng)村商業(yè)銀行所涉及的業(yè)務(wù)也具有越來越高的復(fù)雜程度，而且會(huì)計(jì)核算難度不斷提高，使得會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)容，也在不斷拓展和豐富。

會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是一種一般原則以及具體標(biāo)準(zhǔn)，用于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)和傳輸進(jìn)行規(guī)范。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作中，都必須要遵守該標(biāo)準(zhǔn)。從廣泛意義上來看，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)能夠?qū)τ跁?huì)計(jì)工作提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)性的指導(dǎo)，對(duì)于會(huì)計(jì)各項(xiàng)的工作有一個(gè)明確的實(shí)施規(guī)則。會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)并不限于具有一定法律效力，只要能被廣泛應(yīng)用和認(rèn)可，都屬于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。因此，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該包括能夠?qū)τ跁?huì)計(jì)工作和行為，作出指導(dǎo)和規(guī)范的各項(xiàng)法律規(guī)范、制度要求和相關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類

在來源的角度上，可以將會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)分成兩類，即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)法規(guī)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是非強(qiáng)制性的，在會(huì)計(jì)活動(dòng)中形成的規(guī)則和慣例，被人們所習(xí)慣應(yīng)用。而政府會(huì)計(jì)法規(guī)則是由專業(yè)人士和機(jī)構(gòu)，總結(jié)、提煉、引申會(huì)計(jì)規(guī)則和慣例，通過專門的程序制定而成的。這種分類方法普遍適用于西方國家。對(duì)于我國來說，企業(yè)的一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度依然具有強(qiáng)制性，是政府機(jī)關(guān)進(jìn)行制定和發(fā)布的。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也可以分為公允會(huì)計(jì)和監(jiān)管會(huì)計(jì)兩種。在公允會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求之下，需要依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，采用復(fù)式記賬法，依照財(cái)務(wù)報(bào)告要求，進(jìn)一步提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。而監(jiān)管會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)則具有更強(qiáng)的約束性和強(qiáng)制力，為了符合銀行監(jiān)管機(jī)關(guān)的需要。這種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下要求銀行要落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)信息的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及披露工作，并進(jìn)一步規(guī)范披露格式。

二、現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)存不足—以理財(cái)業(yè)務(wù)為例

（一）理財(cái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不足

1.會(huì)計(jì)核算規(guī)范的缺失

農(nóng)村商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)，涉及金融資產(chǎn)投資，如果會(huì)計(jì)核算規(guī)范缺乏標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)導(dǎo)致理財(cái)業(yè)務(wù)質(zhì)量受到影響，也會(huì)導(dǎo)致金融資產(chǎn)投資核算的真實(shí)性受到影響。理財(cái)業(yè)務(wù)雖然受到公允會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)兩方面的約束和限制，但是該業(yè)務(wù)依然沒有專門性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算指引?，F(xiàn)階段，對(duì)于我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系來說，重點(diǎn)是從整體上對(duì)于金融資產(chǎn)和工具的確認(rèn)、計(jì)量以及列報(bào)，做出進(jìn)一步規(guī)范，但是對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理工作來說，也沒有針對(duì)性的核算標(biāo)準(zhǔn)，缺乏具有較強(qiáng)指導(dǎo)性的統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在監(jiān)管部門所出臺(tái)的各項(xiàng)制度和文件中，也沒有對(duì)于理財(cái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。

2.理財(cái)業(yè)務(wù)表內(nèi)表外界定模糊

大多數(shù)銀行都在表內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款產(chǎn)品和保本理財(cái)產(chǎn)品納入表內(nèi)核算，對(duì)于非保本理財(cái)產(chǎn)品來說，也在表內(nèi)外核算中分別納入。部分銀行將全部的理財(cái)產(chǎn)品都納入表內(nèi)核算中。因此，就會(huì)出現(xiàn)記賬方法不統(tǒng)一的問題，而且也沒有一個(gè)明確、清晰地核算方法。一些銀行采用總賬核算的方式，還有一些銀行選擇表外單式記賬或者復(fù)式記賬。

3.會(huì)計(jì)計(jì)量方式不統(tǒng)一

由于會(huì)計(jì)分類不明晰，而且受到技術(shù)的限制和約束，這也使得在對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)量時(shí)，所采用的方法過于混亂，一部分商業(yè)銀行通過攤余成本，來進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的計(jì)量，而有些商業(yè)銀行則是利用公允價(jià)值來進(jìn)行計(jì)量。比如，對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款來說，在整體上，以公允價(jià)值對(duì)于吸收存款以及金融負(fù)債，分別進(jìn)行計(jì)量，如果拆分了混合工具，那么在拆分以后的主合同這一部分，則是會(huì)被當(dāng)作攤余成本，計(jì)入吸收存款中。由于各個(gè)銀行計(jì)量方式之間的差異，也使得其所推出的同類理財(cái)產(chǎn)品，并不具有較高的可比性。

4.資金募集以及資產(chǎn)投資確認(rèn)和分類的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

在統(tǒng)一以公允價(jià)值計(jì)量的基礎(chǔ)上，在實(shí)際的確認(rèn)計(jì)量時(shí)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目也具有較大的差異。現(xiàn)階段沒有明確的法規(guī)條文，對(duì)于理財(cái)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理工作，做出統(tǒng)一的規(guī)范和要求。在具體的工作中，只能夠按照相關(guān)文件要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的自主設(shè)計(jì)和判斷，并且制定本銀行的會(huì)計(jì)核算辦法，這也會(huì)使得會(huì)計(jì)的分錄以及列表內(nèi)容，存在一定的差異性。尤其是涉及一些非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)投資的核算，更是存在較大的差異性。

（二）我國農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不足

現(xiàn)階段，我國的農(nóng)村商業(yè)銀行依然將以公允會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主要的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并輔之以監(jiān)管會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行本銀行的會(huì)計(jì)制度的制定，之后還要能夠滿足相關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)范。不僅對(duì)于理財(cái)業(yè)務(wù)來說，內(nèi)部的各業(yè)務(wù)之間，也都具有較多的共性問題。

1.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

對(duì)于上市銀行和未上市銀行來說，在具體的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的使用上，也具有一定差異。而且不同的農(nóng)村商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度和科目的制定時(shí)，都較為不同。盡管同為上市銀行，也會(huì)由于公允會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為銀行在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上所帶來的較大的自主性，而導(dǎo)致在不同的銀行報(bào)表中，同一科目的會(huì)計(jì)代號(hào)不一致，或者同一名稱所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有所差異，又或者對(duì)于同一科目名稱反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大體相同，但是卻用了不同的數(shù)據(jù)口徑或者核算方法。對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)來說，其具體的會(huì)計(jì)科目的納入，也會(huì)直接影響到貨幣信貸存貸款規(guī)模檢測(cè)、拔備計(jì)提、存款保險(xiǎn)基數(shù)以及具體的保率等多方面的內(nèi)容。

2.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有較強(qiáng)的原則性

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的原則導(dǎo)向之下，也進(jìn)一步明確了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范范圍是在企業(yè)的經(jīng)營過程中所涉及的原則性問題。但是在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過程中，也會(huì)由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和理解力等多種元素的影響，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有著不同的理解和把握，因此，也就會(huì)使得在具體的實(shí)質(zhì)與原則匹配和考量的過程中，往往會(huì)有由于理解的偏差，導(dǎo)致對(duì)于同一種業(yè)務(wù)來說，不同企業(yè)以及會(huì)計(jì)人員所選擇的處理方式，都具有一定的差異。

3.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有較強(qiáng)的普適性

近些年，我國一直在優(yōu)化和完善公允會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，但是該標(biāo)準(zhǔn)具有普適性，因此基本適用于全部需要確認(rèn)、計(jì)量以及列報(bào)的具有金融資產(chǎn)和負(fù)債的企業(yè)。銀行機(jī)構(gòu)與其他企業(yè)在業(yè)務(wù)類型上差異較大，銀行所涉及的業(yè)務(wù)類型較多，而且在近些年推出了較多創(chuàng)新性的業(yè)務(wù)，農(nóng)村商業(yè)銀行從合規(guī)性的角度出發(fā)，進(jìn)行各種創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)建，在企業(yè)準(zhǔn)則中，由于沒有明確的規(guī)范引導(dǎo)和指引，使得創(chuàng)新業(yè)務(wù)的處理方式存在較大的差異，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息真實(shí)性不同程度受到影響，無法對(duì)于業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行有效反映和類比，比如非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)的核算。

綜上所述，不統(tǒng)一的現(xiàn)存會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)降低農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而且還會(huì)使得各個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表信息不具有可比性，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)報(bào)送的門檻不斷提高，難以通過數(shù)據(jù)信息獲取企業(yè)財(cái)務(wù)的有效信息。同時(shí)，存在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，也會(huì)造成一定的標(biāo)準(zhǔn)漏洞，給予農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行人為調(diào)控的手段和機(jī)會(huì)，利用不同的會(huì)計(jì)處理方式，進(jìn)行自主性的調(diào)整，存在人為調(diào)整銀行的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，這也會(huì)使得報(bào)表信息缺乏真實(shí)性。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改進(jìn)建議

由于公允會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管跨級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，這二者具有不同的普適性以及原則屬性。監(jiān)管會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有專業(yè)的監(jiān)管屬性，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，對(duì)于特定行業(yè)具有更加全面深入的了解，因此，監(jiān)管會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有更高的指導(dǎo)性以及專業(yè)性。

（一）建立統(tǒng)一的農(nóng)村商業(yè)銀行理財(cái)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)處理規(guī)則

監(jiān)管或財(cái)政部門要在相關(guān)行業(yè)規(guī)則經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮出專業(yè)優(yōu)勢(shì)，面向農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架的確立，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理工作。另外，還要進(jìn)行一套有效的理財(cái)會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)，通過該體系可以將農(nóng)村商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的名稱、代碼進(jìn)一步統(tǒng)一，借助當(dāng)前金融資產(chǎn)三分類政策出臺(tái)為契機(jī)，明確和規(guī)范核算內(nèi)容。對(duì)于該科目體系來說，至少要將內(nèi)容明確到一級(jí)科目。監(jiān)管部門還要進(jìn)一步對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、流程以及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行清晰的把握，并且明確各項(xiàng)核算方法和業(yè)務(wù)處理原則，對(duì)于特定的會(huì)計(jì)科目，提出具有較強(qiáng)操作性的針對(duì)性的實(shí)施細(xì)則，農(nóng)村商業(yè)銀行能夠在統(tǒng)一的指引和規(guī)范之下，開展理財(cái)業(yè)務(wù)操作。

（二）完善報(bào)送機(jī)制，細(xì)化監(jiān)管信息報(bào)送要求

監(jiān)管部門要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的指導(dǎo)工作，并且將監(jiān)管信息資源合理地整合和運(yùn)用，進(jìn)一步對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送要求進(jìn)行明確。比如，要進(jìn)一步對(duì)于決算說明和經(jīng)營分析中的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，在決算說明中，必須要包含工作開展情況、年度工作組織情況、報(bào)表編制以及公司內(nèi)部的特殊情況。而經(jīng)營分析也要以年為單位進(jìn)行，不只要分析報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還要進(jìn)一步挖掘出現(xiàn)變化的原因，而且對(duì)于未來的經(jīng)營管理來說，也要提出建設(shè)性的意見和建議。

（三）提高會(huì)計(jì)監(jiān)管分析的主動(dòng)性，構(gòu)建動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制

現(xiàn)階段，監(jiān)管部門在對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表作出分析時(shí)，也體現(xiàn)出了監(jiān)管主動(dòng)性以及針對(duì)性不足的問題。在具體的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的分析過程中，單純以報(bào)表為基礎(chǔ)依據(jù)，并沒有全面的分析和把握相關(guān)的文字資料，披露的信息等。而且整改流程，也沒有設(shè)置后續(xù)的二次檢查環(huán)節(jié)，這也就使得會(huì)計(jì)監(jiān)管并未充分發(fā)揮其作用。因此，會(huì)計(jì)部門要對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表，從縱橫向的角度進(jìn)一步強(qiáng)化深入分析，從多維度的層面出發(fā)，分為不同的地域、業(yè)務(wù)、季度，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步比較和分析。另外，還要從跨級(jí)財(cái)務(wù)的視角出發(fā)，對(duì)于商業(yè)銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析，確立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，在該體系中要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，進(jìn)行警戒閾值的設(shè)置，如果出現(xiàn)超閾值的情況，就要進(jìn)一步對(duì)銀行作出風(fēng)險(xiǎn)提示，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，將監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)作用發(fā)揮出來，提高管理水平。

（四）將會(huì)計(jì)核算中的理財(cái)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行明確

在當(dāng)下眾多農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營中，需要針對(duì)一些非保本理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算科目實(shí)現(xiàn)針對(duì)性的處理，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)上，應(yīng)當(dāng)明確，嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，同時(shí)要嚴(yán)格遵循理財(cái)新規(guī)的要求，做到每只理財(cái)產(chǎn)品與所投資資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，每只理財(cái)產(chǎn)品單獨(dú)管理、單獨(dú)建賬和單獨(dú)核算。因此，自營理財(cái)與代理銷售理財(cái)兩種業(yè)務(wù)，要明確會(huì)計(jì)科目的分設(shè)和區(qū)分，分別設(shè)計(jì)不同的核算科目，充分利用好金融工具做好投資產(chǎn)品估值核算，確保理財(cái)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確計(jì)量。

結(jié)語

綜上所述，本文以理財(cái)業(yè)務(wù)為例，對(duì)我國的農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，作出了具體的研究，從會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的定義以及分類出發(fā)，分析和闡述了當(dāng)前我國的理財(cái)業(yè)務(wù)以及農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不足之處，提出了幾條有效的建議，期望通過對(duì)于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步完善和優(yōu)化，不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。