財(cái)稅金融體制改革深化的認(rèn)識(shí)和思考

蔣雯婷 重慶市公安局

嚴(yán)佳寧 海鹽縣公安局

在黨的十九大會(huì)議報(bào)告中，提出了以改革為發(fā)展的道路，基于問(wèn)題導(dǎo)向，全面落實(shí)改革措施。十九大會(huì)議著重強(qiáng)調(diào)了財(cái)稅金融體制改革的重要性，獨(dú)立闡述財(cái)稅體制深化改革，優(yōu)化完善金融市場(chǎng)體系，以此形成完整的市場(chǎng)體系。在改革發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)稅金融領(lǐng)域出現(xiàn)金融體制無(wú)法解決矛盾，多是由于前期財(cái)稅體制改革不到位，沒(méi)有完成改革目標(biāo)所致。所以必須做好進(jìn)一步的財(cái)稅金融體制改革，以此維護(hù)財(cái)稅金融問(wèn)題處理效果。

一、財(cái)稅金融體制深化改革思路與內(nèi)容

（一）增值稅改革

財(cái)稅金融體制深化改革中，必須高度重視增值稅改革，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，將稅收中性作為依據(jù)，形成新型增值稅收制度。第二，注重營(yíng)改增改革，擴(kuò)大延伸改革制度，將其落實(shí)到生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)，全面擴(kuò)大營(yíng)改增影響范圍。第三，注重優(yōu)惠政策的調(diào)整，將不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目添加到抵扣范圍內(nèi)，簡(jiǎn)化原有增值稅稅率。第四，落實(shí)和執(zhí)行稅收法定原則，注重增值稅立法，全面提升法律等級(jí)。

（二）資源稅改革

實(shí)行資源稅改革時(shí)，應(yīng)遵循以下思路：第一，實(shí)行煤炭資源稅征收政策，調(diào)整現(xiàn)有資源稅收政策，包括天然氣、原油等。第二，注重其他資源稅收政策的執(zhí)行，取消礦產(chǎn)資源補(bǔ)償機(jī)制，對(duì)不同資源稅費(fèi)關(guān)系進(jìn)行整理。第三，資源稅擴(kuò)展至開(kāi)發(fā)、占用的生態(tài)空間。第四，中央部門掌握石油資源稅收收入，其他收入納入到地方政府，同時(shí)制定資源稅法。

（三）建立環(huán)境保護(hù)稅

在建立環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，遵循以下思路：第一，將排污費(fèi)用，改造為環(huán)境保護(hù)稅。第二，通過(guò)現(xiàn)行排污費(fèi)征收項(xiàng)目，征收環(huán)境保護(hù)稅。第三，將污染物排放量作為計(jì)稅征收依據(jù)，按照污染物治理成本、經(jīng)濟(jì)損失，作為稅率設(shè)計(jì)依據(jù)。第四，針對(duì)以征收環(huán)境保護(hù)稅，無(wú)需再次征收排污費(fèi)用。

（四）房地產(chǎn)稅改革

改革房地產(chǎn)稅時(shí)，首先建立房地產(chǎn)稅法律，同時(shí)考慮稅收和收費(fèi)因素，合理設(shè)置房地產(chǎn)建設(shè)、交易、維護(hù)的稅負(fù)。在房地產(chǎn)稅收中，包含工業(yè)廠房、商業(yè)廠房、個(gè)人住房。計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。其次，通過(guò)幅度比例稅收，征收個(gè)人住房稅費(fèi)，省級(jí)政府應(yīng)當(dāng)優(yōu)化調(diào)整稅率，納稅人申報(bào)、稅務(wù)部門核實(shí)申報(bào)信息，作為主要的征管模式。最后，對(duì)于工業(yè)廠房、商業(yè)廠房的征稅，必須遵循廠房?jī)r(jià)值，確保稅率統(tǒng)一性，同時(shí)實(shí)行集約化原則。改革房地產(chǎn)稅之后，可將其作為地方政府收入。

（五）調(diào)整地方和中央財(cái)政關(guān)系

在調(diào)整二者財(cái)政關(guān)系時(shí)，可采用以下措施：第一，實(shí)行營(yíng)改增政策，優(yōu)化調(diào)整中央增值稅分享比例。第二，進(jìn)口消費(fèi)稅征收納入到中央，其余消費(fèi)稅收入為中央與地方共享。第三，天然氣與原油資源征收，納入到中央，其余歸地方政府。第四，證券交易印花稅稅收歸入中央，調(diào)低地方承擔(dān)出口退稅率。

二、財(cái)稅金融體制的問(wèn)題與矛盾

（一）財(cái)稅體制層

在以往財(cái)政包干體制下，財(cái)政收入比重持續(xù)降低，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)秩序混亂。建立分稅制財(cái)稅體制后，提升中央宏觀調(diào)控能力，充分調(diào)動(dòng)地方與個(gè)人的積極性，形成新型財(cái)稅體制框架。通過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展可知，財(cái)稅體制存在的問(wèn)題矛盾如下：

第一，預(yù)算管理制度。預(yù)算控制方式，以收支平衡為主，從而產(chǎn)生財(cái)政順周期問(wèn)題。預(yù)算審批涉及的收入、支出、收支平衡等內(nèi)容，收支平衡為重點(diǎn)。收入預(yù)算的約束性特點(diǎn)顯著，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)增加，財(cái)政部門為完成稅收任務(wù)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)與居民稅負(fù)增加。經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，財(cái)稅部門提早完成任務(wù)，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收不收問(wèn)題，對(duì)依法治稅影響非常大。此外，預(yù)算機(jī)制缺乏透明度和公開(kāi)性，導(dǎo)致預(yù)算編制差距較大，缺乏完善的轉(zhuǎn)移支付制度。注重增量調(diào)整與存量?jī)?yōu)化，可以降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重。然而專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付復(fù)雜，涉及較多配套內(nèi)容，會(huì)持續(xù)擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，需要調(diào)整和完善增長(zhǎng)機(jī)制。

第二，稅收制度。在政府收入中，稅收屬于重要組成。因流轉(zhuǎn)稅占比較高、財(cái)產(chǎn)稅與所得稅占比較低，稅收調(diào)節(jié)能力、收入分配能力均不足。我國(guó)現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、征管水平，對(duì)流轉(zhuǎn)稅比重的影響較大，無(wú)法發(fā)揮出稅收制度的穩(wěn)定性作用。在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域，稅收調(diào)節(jié)能力不足，無(wú)法有效處理收入分配調(diào)節(jié)、產(chǎn)能過(guò)剩、生態(tài)保護(hù)等問(wèn)題。由于存在較多稅收優(yōu)惠政策，對(duì)市場(chǎng)秩序影響非常大，還會(huì)危害市場(chǎng)發(fā)展。

第三，中央與地方收入與職責(zé)。在早期發(fā)展中，地方承擔(dān)較多支出和事務(wù)責(zé)任，中央利用轉(zhuǎn)移支付安排，干預(yù)地方事權(quán)，與國(guó)家治理要求不相符。由于財(cái)權(quán)集中于中央，導(dǎo)致省級(jí)分稅制改革力度不足，需要由地方配套并分級(jí)承擔(dān)，相應(yīng)加大地方支出壓力。在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)地方政府公共服務(wù)供給影響較大，無(wú)法提升服務(wù)水平，還會(huì)增加基層財(cái)政困難。

第四，財(cái)政中長(zhǎng)期發(fā)展。財(cái)政中長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，面臨的挑戰(zhàn)問(wèn)題比較大，主要表現(xiàn)為收支矛盾與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；谑罩芊治?，盡管經(jīng)濟(jì)發(fā)展面貌無(wú)變化，然而卻改變了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境與條件。稅收結(jié)構(gòu)主體為流轉(zhuǎn)稅，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，財(cái)政收入也相應(yīng)增加，二者具備正相關(guān)性。實(shí)行營(yíng)改增政策后，減緩了財(cái)政收入增速。然而分析財(cái)政支出可知，社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展速度快，呈現(xiàn)人口老齡化結(jié)構(gòu)，相應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政支出剛性，擴(kuò)大了政府支出責(zé)任。除過(guò)支出自然增長(zhǎng)外，社會(huì)各項(xiàng)事務(wù)都與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值掛鉤相關(guān)聯(lián)。當(dāng)相關(guān)法律作出承諾，將會(huì)加大財(cái)政增資壓力?；谡畟鶆?wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，債務(wù)處于可控制范圍，然而部分地區(qū)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，存在嚴(yán)重的政府舉債行為失范問(wèn)題。

（二）金融體系層

我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放政策后，相應(yīng)凸顯出金融市場(chǎng)化改革特點(diǎn)，債券市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)，基本實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化。我國(guó)取消人民幣貸款利率下限之后，相應(yīng)提升了市場(chǎng)利率水平對(duì)資金供求變化的敏感度。落實(shí)和執(zhí)行人民幣匯率形成機(jī)制，深化制度改革，將市場(chǎng)需求作為依據(jù)，統(tǒng)一調(diào)節(jié)貨幣。實(shí)行匯改之后，提升了人民幣對(duì)國(guó)際貨幣的升值幅度，相應(yīng)增加直接融資比重。由于金融資源以銀行信貸為主，并且分配與效率低下部門，高效益的企業(yè)缺乏金融支持。由于金融資源的扭曲和錯(cuò)配，導(dǎo)致傳統(tǒng)部門產(chǎn)能過(guò)剩，對(duì)市場(chǎng)化企業(yè)發(fā)展的影響非常大。因此金融體系層存在的矛盾問(wèn)題如下：

第一，金融服務(wù)能力不適應(yīng)。我國(guó)金融體系功能與結(jié)構(gòu)、主要圍繞制造業(yè)和固定資產(chǎn)投資。經(jīng)濟(jì)體系無(wú)法獲得金融服務(wù)，也不能滿足金融需求，因此導(dǎo)致金融體系無(wú)法推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。由于國(guó)內(nèi)金融服務(wù)需求較高，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不平衡，大型商業(yè)銀行為金融機(jī)構(gòu)主體。商業(yè)銀行在客戶選擇、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、金融服務(wù)等方面，具備較強(qiáng)議價(jià)能力。對(duì)于投融資、支付結(jié)算、金融服務(wù)需求，則處于金融市場(chǎng)的弱勢(shì)地位。通過(guò)利率和匯率，有助于引導(dǎo)金融資源配置，并且形成有效市場(chǎng)信號(hào)，然而利率未實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化，需要進(jìn)一步加強(qiáng)利率定價(jià)機(jī)制建設(shè)，發(fā)展基準(zhǔn)利率體系。不完全市場(chǎng)化利率體系、市場(chǎng)化金融市場(chǎng)同時(shí)存在，極易造成資源錯(cuò)配。

第二，金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不適應(yīng)。通過(guò)分析發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程，資本市場(chǎng)在金融資金動(dòng)員、創(chuàng)新動(dòng)員等方面，明顯優(yōu)于銀行體系。然而我國(guó)金融體系主要為間接融資，直接融資發(fā)展緩慢。基于融資結(jié)構(gòu)分析，社會(huì)融資總量中，股票和債券占比較小?；谫Y產(chǎn)規(guī)模分析，商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模占比高于90%。商業(yè)銀行逐漸積累系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，銀行無(wú)法將信貸資源傾斜到科技型企業(yè)中。對(duì)于產(chǎn)業(yè)升級(jí)、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的企業(yè)，金融支持的限制比較大。此外，在現(xiàn)行發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)調(diào)整資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，股票市場(chǎng)層次單一，長(zhǎng)效機(jī)制投資發(fā)展速度較慢，主要表現(xiàn)在保險(xiǎn)和養(yǎng)老金。A股市場(chǎng)專業(yè)投資者的市值持有率較低，明顯不及發(fā)達(dá)市場(chǎng)占比。一級(jí)市場(chǎng)價(jià)格和二級(jí)市場(chǎng)差距大，新股平均發(fā)行市盈率高達(dá)50倍，二級(jí)市場(chǎng)平均市盈率不足20倍。

第三，金融監(jiān)管能力不適應(yīng)。我國(guó)金融監(jiān)管手段具備濃重的行政化色彩，金融機(jī)構(gòu)無(wú)法充分開(kāi)展商業(yè)化、市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)。銀行存貸比監(jiān)管要求高，并且實(shí)行嚴(yán)苛的考核機(jī)制，商業(yè)銀行出現(xiàn)搶時(shí)點(diǎn)、搶存款等現(xiàn)象，致使信貸資金供求相互脫節(jié)。中央與地方金融監(jiān)管職責(zé)不明確，地方金融管理比較看重準(zhǔn)入審批，然而風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與行為監(jiān)管不足?；诖朔N現(xiàn)狀，應(yīng)全面發(fā)揮出中央金融監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)性及指導(dǎo)性作用，下放政策制定權(quán)、金融監(jiān)管權(quán)，明確中央與地方的金融監(jiān)管職責(zé)，以此確保金融體系穩(wěn)定性、提升金融市場(chǎng)活力，實(shí)現(xiàn)平衡發(fā)展。

三、財(cái)稅金融體制改革深化措施

（一）注重預(yù)算管理制度改進(jìn)

對(duì)于預(yù)算管理制度，必須注重支出、強(qiáng)公開(kāi)、清掛鉤，只有確保預(yù)算制度的公開(kāi)化，才可以建設(shè)責(zé)任型、陽(yáng)光型政府，為依法行政提供必要條件。所以，擴(kuò)大預(yù)算公開(kāi)范圍，確保公開(kāi)內(nèi)容的詳細(xì)化，優(yōu)化完善預(yù)算公開(kāi)機(jī)制，同時(shí)加大管理制度的監(jiān)督管理力度，促進(jìn)財(cái)稅體制深化改革。將原有平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模預(yù)算審核重點(diǎn)，逐漸轉(zhuǎn)向支出預(yù)算方向。在特定時(shí)期下，支出掛鉤具備經(jīng)濟(jì)促進(jìn)價(jià)值，然而卻會(huì)造成財(cái)政支出結(jié)構(gòu)僵化，所以在實(shí)行深化改革時(shí)，必須徹底清理掛鉤事項(xiàng)。

（二）優(yōu)化完善金融市場(chǎng)體系

優(yōu)化完善金融市場(chǎng)體系，必須擴(kuò)展金融業(yè)開(kāi)放范圍，涉及到對(duì)外開(kāi)放、對(duì)內(nèi)開(kāi)放。擴(kuò)大開(kāi)放范圍，是市場(chǎng)資源優(yōu)化配置的重要內(nèi)容，可以起到?jīng)Q定性作用。因此，金融市場(chǎng)體系的要點(diǎn)在于，始終為實(shí)體經(jīng)濟(jì)提供服務(wù)，以此確保經(jīng)濟(jì)科技的穩(wěn)定發(fā)展，提供重要性保障。將國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)納入到全球范圍內(nèi)，國(guó)家金融業(yè)借助國(guó)際化優(yōu)勢(shì)，促使中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸向外擴(kuò)展，以此奠定基礎(chǔ)財(cái)政條件，同時(shí)豐富金融市場(chǎng)產(chǎn)品，提升需求層次。在具體實(shí)施中，遵循差異化、動(dòng)態(tài)化競(jìng)爭(zhēng)，落實(shí)業(yè)務(wù)不交叉原則，以此促進(jìn)政策性金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部改革。優(yōu)化完善多層次資本主義市場(chǎng)，增加直接融資在總?cè)谫Y中的比重，優(yōu)化完善保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償功能。

（三）注重企業(yè)證券、股權(quán)與投資

首先，針對(duì)行政審批制度，應(yīng)當(dāng)實(shí)行持續(xù)深化改革，優(yōu)化完善責(zé)任機(jī)制，對(duì)不同地區(qū)預(yù)審工作水平進(jìn)行抽查，全面提升工作效率與公開(kāi)性。注重轉(zhuǎn)變政府職能和工作作風(fēng)，科學(xué)調(diào)控和監(jiān)督企業(yè)證券工作。其次，注重?cái)U(kuò)大中小型企業(yè)債券覆蓋范圍，全面支持中小微型企業(yè)實(shí)行合債政策。最后，注重?cái)U(kuò)大可續(xù)期債券發(fā)行規(guī)模，在國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，適當(dāng)加大社會(huì)資金參與力度，以此維護(hù)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求。

（四）科學(xué)建設(shè)社會(huì)信用體系

第一，提升社會(huì)信用部門地位，同時(shí)以地區(qū)省級(jí)信用部門，作為附屬聯(lián)合機(jī)構(gòu)，以此形成整體社會(huì)信用體系，全面發(fā)揮出不同部門的職責(zé)與義務(wù)，優(yōu)化完善社會(huì)信用體系的領(lǐng)導(dǎo)體系，以此促進(jìn)信用體系的發(fā)展。第二，審批建設(shè)規(guī)劃方案后，注重不同部門工作的部署，注重法律建設(shè)。全面促進(jìn)國(guó)家守信激勵(lì)失信懲處機(jī)制、信用服務(wù)機(jī)制、信用記錄機(jī)制，注重建設(shè)與深化發(fā)展。第三，將司法誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信、商務(wù)、政務(wù)作為重點(diǎn)工作。第四，在建設(shè)社會(huì)信用體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)將示范點(diǎn)建設(shè)、重點(diǎn)領(lǐng)域信用建設(shè)作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面促進(jìn)信息體系建設(shè)，促進(jìn)財(cái)稅金融體制改革。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)財(cái)稅金融體制改革，能夠確保經(jīng)濟(jì)收入、社會(huì)公共資源分配的合理性，全面促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在新政策背景下，政府財(cái)政工作任務(wù)紫玉，促進(jìn)財(cái)稅金融體制深化改革，深入分析和研究改革不足與缺陷，制定標(biāo)準(zhǔn)化改善措施，建設(shè)財(cái)稅金融體制，以此實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)目標(biāo)，鞏固財(cái)政基礎(chǔ)。