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      轉(zhuǎn)變審計思路 加強(qiáng)過程監(jiān)督 推動總承包項目管理提升

      2021-07-12 15:09:55邰苔
      消費(fèi)導(dǎo)刊 2021年9期
      關(guān)鍵詞:分包項目管理工程

      邰苔

      中國電建集團(tuán)貴陽勘測設(shè)計研究院有限公司

      一、背景

      根據(jù)審計工作安排,組織對A風(fēng)電場總承包工程項目建設(shè)管理實施專項審計,審計著重從總承包工程項目管理控制、總承包工程項目投資控制、工程項目投資效益評價等方面進(jìn)行審計,并分析存在的問題,提出加強(qiáng)制度建設(shè)及執(zhí)行、工程完工及驗收移交、規(guī)范招投標(biāo)工作、規(guī)范合同管理、規(guī)范工程計量及計價管理、加強(qiáng)總承包項目考核、工程施工依據(jù)、財務(wù)核算等方面的審計意見及建議,推動總承包項目管理規(guī)范化、制度化建設(shè)。

      二、EPC總承包審計實踐

      根據(jù)AR審計風(fēng)險(Audit Risk)=IR固有風(fēng)險(Inherent Risk)*CR控制風(fēng)險(Control Risk)*DR檢測風(fēng)險(Detection Risk),檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險要素中唯一可通過審計人員進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險要素。內(nèi)部審計由于審計資源和手段的限制,審計應(yīng)抓重點,以點帶面,不可能面面俱到。本次審計重點關(guān)注以下四方面內(nèi)容:

      (一)審查項目內(nèi)控制度體系建設(shè)情況。我院建立了較為完善的內(nèi)部控制體系,并要求項目執(zhí)行參照公司制度制定符合項目特色的制度體系,審計的第一步是復(fù)核項目質(zhì)量、安全、工程管理、合同管理等制度建立情況,其次是審計制度的合法性、完備性、有效性;第三是結(jié)合有效的內(nèi)部控制體系穿行測試項目實施過程中是否存在不按制度執(zhí)行的情況。

      (二)審查中標(biāo)合同。查看與業(yè)主簽訂的總承包合同,對合同條款進(jìn)行分析研究,審查合同主體的法人資格和履約能力,評價合同簽訂程序是否合法、合規(guī),合同條款描述是否嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì),是否會對以后合同的履行帶來爭議,內(nèi)容是否真實完整,業(yè)主方、施工方、項目管理方權(quán)利義務(wù)責(zé)任劃分是否明確;有無關(guān)于爭議解決的條款,條款設(shè)置是否合理有效,合同是否有無效免責(zé),以及因重大誤解簽訂的條款。

      (三)審查分包、采購立項資料及審批資料,工程分包是否經(jīng)過招投標(biāo)程序以及招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、以及招投標(biāo)過程中的各種記錄等資料。審查分包立項是否經(jīng)過審批,分包招標(biāo)程序是否規(guī)范,分包隊伍是否具備規(guī)定的資質(zhì)條件,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程的現(xiàn)象。

      (四)審查工程實施規(guī)范性。一是通過對項目施工組織設(shè)計進(jìn)行評審,查看風(fēng)電場施工平面圖布置、施工方案、施工進(jìn)度等是否科學(xué)合理;是否有切實可行的安全保證措施;是否有配套的消防設(shè)施;項目部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、定員、人員素質(zhì)是否精干高效、結(jié)構(gòu)是否合理;是否符合現(xiàn)場安全文明施工管理的要求。二是對項目部與院簽訂的考核指標(biāo)體系進(jìn)行分析,看考核指標(biāo)是否符合相關(guān)規(guī)定,考核的內(nèi)容和方法是否合理,獎罰是否明確。三是查看項目部是否編制了工程項目成本預(yù)算、資金預(yù)算,若已編制,要審核編制的內(nèi)容完整性,依據(jù)充分性,預(yù)算定額合理性,還要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)差異及時進(jìn)行分析并做出調(diào)整。四是審查工程預(yù)算、合同、工資、成本、設(shè)備物資、安全質(zhì)量、財務(wù)、勞務(wù)等內(nèi)部控制體系。五是審查項目是否按照《建造合同準(zhǔn)則》編制工程項目預(yù)計合同總收入、預(yù)計合同總成本,對完工百分比是否及時進(jìn)行調(diào)整。六是工程資金到位是否足額、及時,管理、使用是否合法合規(guī)。

      三、啟示及意義

      (一)總承包工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,總承包項目審計應(yīng)根據(jù)總承包工作內(nèi)容和特點,制定具有針對性,可操作性的審計方案。本次審計通過對項目的立項審批、招投標(biāo)、設(shè)備物資采購、重大設(shè)計變更、合同管控、項目成本控制、資金使用計劃、施工日志、工程結(jié)算資料開展全過程審計監(jiān)督,把審計關(guān)口前移,把事后糾錯查弊式的傳統(tǒng)審計監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗瓦^程控制的審計服務(wù),及時糾偏,有利于更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計在EPC工程總承包項目實施過程中的積極作用。

      (二)建設(shè)過程跟蹤審計促進(jìn)審計理念創(chuàng)新。建設(shè)工程項目有其獨(dú)特的生命周期,很多隱蔽工程時候?qū)徲嫼茈y發(fā)現(xiàn)存在的問題,而傳統(tǒng)的工程審計大多數(shù)是在工程竣工后開展竣工決算審計,通過開展工程總承包項目跟蹤審計,事中發(fā)現(xiàn)問題,及時提示風(fēng)險,切實發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能,促進(jìn)內(nèi)部審計價值體現(xiàn),內(nèi)部審計的根本宗旨還是服務(wù)于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和管理提升。

      (三)過程審計規(guī)范項目程序運(yùn)作,提升工程總承包項目建設(shè)質(zhì)量。在本次審計中,審計人員深入項目工地現(xiàn)場,參與設(shè)備開箱驗貨,見證重大設(shè)計變更評審,提出了設(shè)備物資采購、零星勞務(wù)、備用金管理、合同管理、工程進(jìn)度相關(guān)合理化建議,減少了項目實施過程中不必要的質(zhì)量缺陷、損失浪費(fèi)行為。

      (四)整合人力資源是基礎(chǔ)保障。本次審計充分利用了貴陽院財務(wù)資產(chǎn)部、審計與風(fēng)險管理部、工程造價中心、工程建設(shè)事業(yè)部等工程造價專業(yè)人才,臨時抽調(diào)專業(yè)人才組成工程審計組和財務(wù)審計組,分工合作,整個項目得以圓滿結(jié)束,可見總承包項目管理審計是系統(tǒng)工作,人力資源的整合非常關(guān)鍵。

      (五)我院已從傳統(tǒng)的勘測設(shè)計企業(yè)向國際型工程公司轉(zhuǎn)變,大力發(fā)展以設(shè)計為龍頭的工程總承包業(yè)務(wù),審計工作要抓住企業(yè)轉(zhuǎn)型的機(jī)遇,以促進(jìn)項目依法合規(guī)經(jīng)營,促進(jìn)建設(shè)項目規(guī)范管理為重點,開展重大項目風(fēng)險管控,嘗試開展管理和風(fēng)險導(dǎo)向的項目跟蹤審計。既突出審計重點,創(chuàng)新審計方法,又兼顧傳統(tǒng)審計覆蓋面,在求質(zhì)量、出精品上下功夫,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值價值功能。

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