減稅降費(fèi)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響分析

趙 進(jìn)

(滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院,滁州 239000)

減稅降費(fèi)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著密切的關(guān)系,合理的減稅降費(fèi)可以賦予經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能,對(duì)經(jīng)濟(jì)短期增長(zhǎng)有著顯著的效果。

一、減稅降費(fèi)的實(shí)施背景

作為當(dāng)前最為重要的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,減稅降費(fèi)有著深刻的現(xiàn)實(shí)背景。從國(guó)內(nèi)角度而言,當(dāng)前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入發(fā)展的新常態(tài),一方面經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從原先的高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L(zhǎng),另一方面面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的歷史性任務(wù)。中央政府出臺(tái)了大量旨在釋放市場(chǎng)活力、刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策,減稅降費(fèi)則是系列政策的重要組成部分。從國(guó)際角度而言,美國(guó)為引入國(guó)際資本、刺激實(shí)體經(jīng)濟(jì),推行大規(guī)模減稅政策。2017年美國(guó)參議院以51票對(duì)49票通過(guò)稅改法案,這是美國(guó)1986年里根稅改以來(lái)國(guó)內(nèi)首次修改稅法。全球范圍內(nèi)的減稅浪潮自然也會(huì)傳導(dǎo)入國(guó)內(nèi),推動(dòng)減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)。

二、近年來(lái)減稅降費(fèi)的舉措與成效

(一)減稅降費(fèi)的舉措

2018年開啟的新一輪減稅降費(fèi)政策是21世紀(jì)以來(lái)我國(guó)動(dòng)作幅度最大的一次減稅降費(fèi)政策。具體特征有以下幾點(diǎn):一是普惠性減稅降費(fèi)。傳統(tǒng)的減稅降費(fèi)多為結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi),有著明確的適用行業(yè)、企業(yè),新一輪減稅降費(fèi)具有很強(qiáng)的普惠性,幾乎覆蓋所有納稅人;二是系統(tǒng)性減稅降費(fèi)。新一輪減稅降費(fèi)政策以系統(tǒng)性、綜合性為主要特征,極大地提高了減稅降費(fèi)的幅度。

具體舉措主要有以下幾點(diǎn):首先,2017年增值稅13%稅率被取消,增值稅稅率變?yōu)?7%、11%、6%三檔,2018年變?yōu)?6%、10%、6%,2019年變?yōu)?3%、9%和6%。個(gè)稅起征點(diǎn)從3000元提高到5000元,增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除;其次,就降費(fèi)而言,2019年政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào),下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例,各地可降至16%。當(dāng)前各省市自治區(qū)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例普遍在16%以上,部分地方甚至在20%以上,降費(fèi)降低了企業(yè)的壓力。

(二)減稅降費(fèi)的成效

“十三五”以來(lái),減稅降費(fèi)取得了顯著的成效。2019年,全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元,較之2013-2017年“營(yíng)改增”等政策五年累計(jì)減稅規(guī)模3萬(wàn)億元,2018年減稅降費(fèi)規(guī)模1.3萬(wàn)億元,減稅降費(fèi)的規(guī)模接近過(guò)去六年的一半。就小微企業(yè)而言,增值稅改革后,小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)大幅度提高,從原先月銷售額3萬(wàn)元的起征點(diǎn)提升到10萬(wàn)元,與之相對(duì)應(yīng)的則是小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的放寬。從個(gè)稅而言,本輪改革將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元,個(gè)稅納稅人占城鎮(zhèn)勞動(dòng)力就業(yè)人員的比例從44%下降到15%,降幅2/3左右。2018年,國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》,在個(gè)人所得稅中增加了六項(xiàng)附加扣除,新個(gè)稅的起征點(diǎn)雖然為5000元,但實(shí)際征收的起點(diǎn)要明顯高于5000元,進(jìn)一步增加了減稅的力度。

三、減稅降費(fèi)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的具體影響

(一)短期經(jīng)濟(jì)的影響

凱恩斯從需求層面對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的產(chǎn)生根源進(jìn)行了分析,認(rèn)為有效需求不足是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)的原因,在市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法恢復(fù)到均衡狀態(tài)時(shí),政府需要出面干預(yù),借助減稅降費(fèi)以及擴(kuò)大公共開支來(lái)重振社會(huì)需求,使經(jīng)濟(jì)重新恢復(fù)到均衡狀態(tài)。根據(jù)凱恩斯理論,短期價(jià)格具有黏性,可采用IS-LM模型分析減稅降費(fèi)對(duì)短期經(jīng)濟(jì)的影響。IS曲線為投資、儲(chǔ)蓄曲線,是一組描繪產(chǎn)品實(shí)物市場(chǎng)的曲線,反映的是不同收入或利率水平下產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)應(yīng)的均衡利率。財(cái)政政策對(duì)IS曲線有重要影響,會(huì)導(dǎo)致IS曲線的擴(kuò)張與收縮。LM曲線為流動(dòng)性、貨幣曲線,是一組描繪貨幣市場(chǎng)的曲線,反映的是不同實(shí)際貨幣余額條件下貨幣市場(chǎng)中均衡利率與產(chǎn)出的關(guān)系。LM曲線的變化主要受到貨幣政策的影響。理想狀態(tài)下總的計(jì)劃支出等于消費(fèi)支出、投資和政府購(gòu)買的綜合。減稅降費(fèi)屬于擴(kuò)張型財(cái)政政策,稅收減少會(huì)導(dǎo)致計(jì)劃支出的增加,對(duì)收入具有乘數(shù)效應(yīng),具體表示為ΔY/ΔT=-MPC/(1-MPC)。降費(fèi)的本質(zhì)是增加政府購(gòu)買,在收入水平確定的情況下,會(huì)增加相等的計(jì)劃支出。

擴(kuò)張型財(cái)政政策會(huì)導(dǎo)致計(jì)劃支出向上移動(dòng),在相同利率水平下,收入值會(huì)增加。由此可得,在r保持不變的條件下,所有均衡點(diǎn)的y值均會(huì)向右移動(dòng),而IS曲線向右移動(dòng)的值和ΔY的值相等(圖1)。

圖1

兩條曲線的交點(diǎn)為短期均衡點(diǎn)。在IS-LM均衡中,IS曲線向外擴(kuò)張會(huì)帶來(lái)社會(huì)總消費(fèi)及利率水平的整體上升。換而言之,作為擴(kuò)張型財(cái)政政策的減稅降費(fèi)會(huì)在短期內(nèi)刺激社會(huì)消費(fèi),從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

(二)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)的影響

減稅降費(fèi)對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)同樣具有重要影響。個(gè)人所得稅、增值稅減稅,會(huì)使個(gè)人、企業(yè)可支配收入的增加,對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)具有刺激作用。消費(fèi)的增加則會(huì)導(dǎo)致儲(chǔ)蓄的下降,因此,從長(zhǎng)期的角度看,央行會(huì)借助貨幣政策來(lái)提高儲(chǔ)蓄率,最為典型的便是存款利率的提升。相應(yīng)地,貸款利率也會(huì)提高。根據(jù)索洛的增長(zhǎng)模型,投資量的降低會(huì)使得穩(wěn)定狀態(tài)資本存量線sf(k)下降,在其他因素保持不變,如折舊、人口、技術(shù)等的條件下,能夠觀察到資本存量線和折舊線縱坐標(biāo)下降的結(jié)果。換而言之,投資量的降低會(huì)導(dǎo)致人均產(chǎn)出y的減少?；诖?與短期經(jīng)濟(jì)的正向效應(yīng)相比,減稅降費(fèi)對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)的影響具有正面、負(fù)面雙重效應(yīng)。減稅降費(fèi)能夠在短期內(nèi)帶來(lái)更多的消費(fèi)、創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì),也會(huì)在時(shí)間的推移中導(dǎo)致通貨膨脹、財(cái)政赤字等問題。從這個(gè)角度來(lái)看,減稅降費(fèi)并非經(jīng)濟(jì)發(fā)展的萬(wàn)能靈藥,需要正確對(duì)待減稅降費(fèi)對(duì)短期、長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)的影響,合理控制減稅降費(fèi)的規(guī)模,保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平穩(wěn)性(圖2)。

圖2

(三)政府財(cái)政的影響

減稅降費(fèi)會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入的減少。財(cái)政收入的主要來(lái)源為稅收,而減稅降費(fèi)正是以降低稅收為主要內(nèi)容,所以短期內(nèi)減稅降費(fèi)必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入的減少。而從長(zhǎng)期的角度來(lái)看,減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政收入具有積極作用。減稅降費(fèi)會(huì)加劇財(cái)政赤字規(guī)模,根據(jù)郭慶旺的計(jì)算,2013-2018年財(cái)政赤字率分別為1.9%、1.8%、3.4%、3.8%、3.7%和4.2%。政府財(cái)政赤字的擴(kuò)大具有兩面性,從消極的一面來(lái)看,財(cái)政赤字?jǐn)U大表明基層政府財(cái)政壓力非常大,對(duì)政府各項(xiàng)活動(dòng)的開展帶來(lái)了很大的影響,特別是政府主導(dǎo)項(xiàng)目的建設(shè);從積極的層面來(lái)看,財(cái)政赤字?jǐn)U大對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展具有刺激作用,是活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的常見措施。

四、減稅降費(fèi)視角下經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)策

(一)持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)

歷經(jīng)兩年多的實(shí)踐,減稅降費(fèi)的效應(yīng)初步顯現(xiàn)。在全球經(jīng)濟(jì)尚未回暖的情況下,減稅降費(fèi)需要持續(xù)推進(jìn)。受新冠肺炎疫情的影響,2020年第一季度我國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng),國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值同比下滑6.8%,面臨著巨大的發(fā)展壓力。釋放活力、擴(kuò)大內(nèi)需、提振經(jīng)濟(jì)是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)任務(wù),而減稅降費(fèi)則是重要舉措,因此需要進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)的力度。以增值稅稅率降低為例,雖然減輕了企業(yè)的稅負(fù),但仍然存在稅制復(fù)雜的問題。

(二)分類實(shí)施優(yōu)惠政策

減稅降費(fèi)的實(shí)施要結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況,分產(chǎn)業(yè)、分行業(yè)、分企業(yè)實(shí)施差別化的優(yōu)化政策,精準(zhǔn)發(fā)揮減稅降費(fèi)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用。從產(chǎn)業(yè)的角度而言,對(duì)重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè),尤其是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),要實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi),發(fā)揮好財(cái)政政策與產(chǎn)業(yè)扶持政策的協(xié)同作用,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí),提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力;從行業(yè)的角度而言,作為世界工廠,我國(guó)多種工業(yè)產(chǎn)品存在產(chǎn)能過(guò)剩的問題,如水泥、鋼鐵等,減稅降費(fèi)的主要目標(biāo)在于降低企業(yè)的繳費(fèi)壓力,推動(dòng)特定行業(yè)無(wú)障礙經(jīng)濟(jì)生產(chǎn),而對(duì)新興行業(yè),則要發(fā)揮減稅降費(fèi)的扶持作用;從企業(yè)的角度而言,不同發(fā)展階段、不同規(guī)模企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的要求有很大的差別。對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)以降費(fèi)為主,落實(shí)好降低職工保險(xiǎn)繳納費(fèi)率的工作,切實(shí)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),而對(duì)中小規(guī)模企業(yè)則以減稅為主,提高稅收的繳納門檻,為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的稅務(wù)環(huán)境。

(三)合理控制財(cái)政支出

相比于西方國(guó)家而言,我國(guó)獨(dú)特的政治體制決定了政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有更大的影響力。減稅降費(fèi)在給企業(yè)、民眾帶來(lái)收益的同時(shí),也對(duì)政府財(cái)政造成了很大的壓力。因此,必須正視減稅降費(fèi)帶來(lái)的影響,合理控制財(cái)政支出。首先,嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”。將“三公經(jīng)費(fèi)”必須全面納入預(yù)算管理,加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”中期預(yù)算檢查,杜絕“三公經(jīng)費(fèi)”超預(yù)算支出的現(xiàn)象,加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”支出信息的披露工作。利用各類政務(wù)平臺(tái),如政府網(wǎng)站、微博、微信公眾號(hào)等,及時(shí)、準(zhǔn)確呈現(xiàn)本級(jí)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況;其次,壓縮一般性行政支出。秉持因地制宜的原則,合理削減行政機(jī)構(gòu),從源頭上降低一般性行政支出。從分類改革的思路出發(fā),對(duì)少部分事業(yè)單位參與管理的同時(shí),推動(dòng)大部分事業(yè)單位向市場(chǎng)主體轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)語(yǔ)

新一輪減稅降費(fèi)政策以系統(tǒng)性、綜合性為主要特征,極大地提高了減稅降費(fèi)的幅度。減稅降費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有重要的影響,因此必須立足減稅降費(fèi)的大背景,從持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)、分類實(shí)施優(yōu)惠政策、合理控制財(cái)政支出三個(gè)角度出發(fā),采取有效措施。