投融資企業(yè)財務(wù)會計報表審核方法探究

彭慶娥

摘要：財務(wù)活動是一個企業(yè)運行過程中的重要組成部分，在企業(yè)管理中有著非常重要的地位，而各種財務(wù)報表則是確保管理活動開展的重要基礎(chǔ)。因此，針對投融資企業(yè)來說，想要保證管理工作的有效性，最重要的就是要對會計報表的實際審核工作質(zhì)量進行分析，研究出合理有效的審核方法。以此保證企業(yè)能夠及時有效地開展自我審核相關(guān)工作，及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)工作中存在的各種問題，促使財務(wù)報表能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：投融資企業(yè) 會計報表 審核方法

在我國市場經(jīng)濟環(huán)境不斷完善以及全球經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，會計工作開始由傳統(tǒng)的核算型朝著管理型方面發(fā)展。投融資企業(yè)中財務(wù)管理工作對于企業(yè)能否實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)、獲得更多的經(jīng)濟效益有著非常重要的作用。因此，為了能夠更加有效地發(fā)揮出財務(wù)會計對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的促進作用，當前需要對報表審核工作給予充分的重視，并且通過應(yīng)用合理有效的審核方法，確保報表信息的準確性。這樣才能夠真正發(fā)揮出報表的實際作用，為企業(yè)實施決策、管理工作提供基礎(chǔ)支持。

一、投融資企業(yè)財務(wù)會計報表審核的重要性

（一）審核內(nèi)容重要性

通過審核報表的內(nèi)容，能夠促使企業(yè)的財務(wù)工作形成一種信息資源庫，保證在數(shù)據(jù)歸納、分析、計算等方面的工作效率能夠有效提升，促使會計人員的工作質(zhì)量得到保證，加強對于企業(yè)資金的監(jiān)控力度，為企業(yè)更加合理地開展各項經(jīng)營活動提供一定的支持[1]。

（二）審核結(jié)果重要性

投融資企業(yè)的報表審核結(jié)果是對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃影響最大的一個因素，通過獲得合理的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)能夠持續(xù)、健康地發(fā)展[2]。因此，保證審核結(jié)果的簡潔性、合理性、科學(xué)性能夠為企業(yè)提供更加透明的盈利點，使企業(yè)能夠明確未來的發(fā)展道路，制定準確的發(fā)展戰(zhàn)略，保證實現(xiàn)更多的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)投資、融資協(xié)同發(fā)展。

二、投融資企業(yè)財務(wù)會計報表審核內(nèi)容及相關(guān)方法

（一）報表及附注、附表形式審核

針對投融資企業(yè)的報表審核工作來說，針對報表形式進行審核主要是指對報表以及附注方面合理性、準確性進行審核。具體來說，可以從五個不同的方面入手：一是對提供的會計報表最先需要確認的就是報表的實際名稱，是否與企業(yè)內(nèi)部的實際規(guī)定相符合，如果與企業(yè)中規(guī)定的報表名稱在格式上存在差異，要及時地進行更正和修改;二是要對報表中是否包含實際編制人員的蓋章情況進行審核[3];三是針對財務(wù)報表來說，由于其涉及企業(yè)經(jīng)營和管理重點內(nèi)容，因此所有參與報表編制工作的人員都要進行簽字，審核內(nèi)容也需要包括參與人員簽字這一項;四是需要核對是否所有的報表都已經(jīng)上交完成，對報表資料的完整性進行合理檢查;五是檢查每張報表是否存在不符合規(guī)定的會計科目以及不符合實際情況的會計科目，對科目使用的準確性進行合理分析和檢查。

（二）重要科目審核

對報表中的重要科目實施審核工作，主要是指對一些可能造成企業(yè)經(jīng)營情況產(chǎn)生重大改變的科目開展審核工作，針對非無保留意見報告中提到的各種科目、資產(chǎn)中占據(jù)較大份額的科目、出現(xiàn)異常變化的科目等進行審核[4]。對重要科目的審核工作，主要是為了能夠?qū)蟊矸从吵龅呢攧?wù)情況真實性進行確認，在審核時需要對每個重點科目實施審核，并且按照審核要點，對性質(zhì)、金額等進行說明，最后形成一個審核結(jié)論。審核要點主要包含四個方面：一是針對資產(chǎn)類的科目需要對其是否實際存在進行審核，并且重點關(guān)注歸屬問題和計價的合理性問題;二是負債類的重要科目需要對金額的正確性進行檢查，同時要重點關(guān)注負債的實際到期日期以及是否存在一些沒有入賬的負債事項;三是權(quán)益類的科目，需要對其在來源方面的合法性和合理性進行審核，并且要明確計價的準確性;四是針對費用、收入和成本類的科目，先要確認合法性，重點對其是否為當期發(fā)生進行確認，并且審核成本費用之間是否已經(jīng)配比完成[5]。在實際的審核過程中，需要通過兩個步驟開展審核工作：首先，需要按照審計報告中給出的意見，對重點需要審核的科目進行確認，如果審計報告中包含的意見不是無保留意見，那么就要對階段意見進行分析，并且按照其中提到的事項真實性情況，確定其對于評級產(chǎn)生的影響。其次，重點科目主要可以分為必查科目以及條件審核科目兩種，其中前者主要包含固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款，后者主要是指一些達到相關(guān)數(shù)額比例的科目才能夠進行審核，主要有待攤費用、其他應(yīng)收款、無形資產(chǎn)等。審核要點需要從企業(yè)的角度出發(fā)，按照企業(yè)的實際財務(wù)情況，準確反映出企業(yè)的財務(wù)狀況。

（三）勾稽關(guān)系審核

企業(yè)中財務(wù)會計報表之間的勾稽關(guān)系審核，主要是指現(xiàn)金流量表、利潤分配表、利潤表以及資產(chǎn)負債表之間各個科目對應(yīng)關(guān)系的審核工作。具體內(nèi)容包含以下幾個方面：一是需要核對企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中標注的注冊資本是否與資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)出來的實收資本之間存在相等的關(guān)系。二是在利潤表中體現(xiàn)出來的凈利潤值與資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)的期末未分配利潤之間的實際關(guān)系。三是在現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)的經(jīng)營活動實際現(xiàn)金凈流量與利潤表和資產(chǎn)負債表中一些會計科目之間的勾稽關(guān)系。針對該項內(nèi)容的計算工作來說，一般有固定的公式可以參考，但是由于在公式中需要分析現(xiàn)金流量等相關(guān)數(shù)據(jù)，在審核中難免會出現(xiàn)一些誤差[6]。因此，在實際的審核中需要按照重要性相關(guān)原則，在誤差低于20%的情況下，確認存在一定的勾稽關(guān)系。如果高出20%的差異情況，就要具體地進行分析，通過找到導(dǎo)致差異出現(xiàn)的具體事項以及原因，對差異的具體情況進行分析。四是對現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)由于企業(yè)實施經(jīng)營活動獲得的資金情況，與資產(chǎn)負債表、利潤表一些科目之間存在的勾稽關(guān)系進行確認。與現(xiàn)金凈流量的計算方法相同，現(xiàn)金流入量在計算過程中也有相關(guān)的公式可以參考，如果誤差低于20%，就可以認定為存在勾稽關(guān)系。

（四）異常內(nèi)容審核

針對財務(wù)報表中體現(xiàn)出來的一些異常內(nèi)容也需要合理地選擇審核方法，找到出現(xiàn)這些問題的實際原因，解決存在的具體問題[7]。在投融資企業(yè)會計報表中體現(xiàn)出來的異常問題主要可以分為兩種：一是財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)比例突然好轉(zhuǎn)。對投融資企業(yè)來說，如果會計報表財務(wù)數(shù)據(jù)比例突然地好轉(zhuǎn)，那么基本上本次審核工作是需要基于財務(wù)會計專業(yè)標準值區(qū)間數(shù)據(jù)實施具體審核工作的。即通過與標準值進行對比，對數(shù)據(jù)的異常情況進行評估，分析反映出來的具體經(jīng)濟情況。如果同樣一個數(shù)據(jù)在兩期之間標準差的差值大于或者是等于2時，就可以斷定比例出現(xiàn)了突然變好的情況，在判定之后，可以深入地對影響因素進行分析，降低其對企業(yè)正常經(jīng)營活動可能造成的一些不利影響。二是財務(wù)數(shù)據(jù)比例極度優(yōu)秀。針對會計報表中體現(xiàn)出來的財務(wù)數(shù)據(jù)比例極度優(yōu)秀問題，需要按照市場的實際規(guī)律將極度優(yōu)秀的指標與行業(yè)內(nèi)部最大優(yōu)秀值進行對比，如果高出行業(yè)最大優(yōu)秀值的20%，則可以判定該值為極度優(yōu)秀值[8]。

三、審核管理具體策略

（一）依據(jù)相關(guān)制度，減少誤差出現(xiàn)

針對投融資企業(yè)來說，會計報表審核工作能否準確、順利地開展，直接對企業(yè)能否實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，決定著企業(yè)后續(xù)各項經(jīng)營決策的準確性和有效性[9]。因此，基于保證報表審核效果的角度，結(jié)合企業(yè)自身的實際工作特點，投融資企業(yè)在實施審核過程中，必須要嚴格依照相關(guān)的法律法規(guī)開展各項工作，保證在核算過程中實施的各項工作都與國家相關(guān)部門規(guī)定、企業(yè)財務(wù)行為規(guī)范相符合。只有這樣才能保證審核效果，通過減少核算誤差，保證報表的準確性，為企業(yè)今后的發(fā)展提供真實可靠的支持。首先，由于投融資企業(yè)在日常經(jīng)營過程中經(jīng)濟活動較為頻繁，因此會涉及大量經(jīng)濟數(shù)據(jù)，這在一定程度上增加了報表審核工作的難度，在這種情況下，出現(xiàn)各種工作誤差的情況也會增加。因此，企業(yè)在日常開展相關(guān)審核工作的過程中，需要嚴格按照行業(yè)審核方面的規(guī)章制度開展工作，在具體的勾稽關(guān)系計算過程中嚴格按照公式中提到的各項內(nèi)容，準確地進行數(shù)據(jù)計算。其次，在審核工作已經(jīng)完成之后，需要將公司的官方印章加蓋到核算最終報告中，證明本次核算工作具備良好的嚴密性、公正性以及合法性。

（二）遵循相關(guān)原則，做到有證可循

針對投融資的企業(yè)來說，因經(jīng)濟活動頻繁、工作強度大等特點，導(dǎo)致在實際報表審核過程中容易出現(xiàn)各種誤差。這些誤差不僅影響數(shù)據(jù)信息的準確性，同時也不利于真正了解企業(yè)的實際運行情況。因此，除了以上提到的遵循制度開展審核工作之外，也要依據(jù)對應(yīng)的工作原則，將每項工作準確地落實在實際工作中，確保審核工作具備一定的嚴密性。首先，企業(yè)在實施審核工作過程中，需要遵循“層次性”的相關(guān)原則，即在面對大量的經(jīng)濟數(shù)據(jù)、審核材料的過程中，需要對其進行初步的分類處理，將各種材料進行有效的整理，區(qū)別開來，然后再實施格式上的劃分工作[10]。以此保證能夠按照層次原則，按照特定的順序開展審核工作，保證審核的合理性、有序性以及準確性，避免各種可能出現(xiàn)的誤差，提升審核工作質(zhì)量。其次，在審核過程中，需要重點關(guān)注審核工作結(jié)束之后的材料備份工作，即在審核工作完成之后，在整個審核過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，包括審核結(jié)果、審核步驟、審核過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，都要進行完整的備份保存。這樣不僅能夠為后續(xù)的各項工作提供一定依據(jù)，同時也能在出現(xiàn)問題后，做到有證可循、有據(jù)可依，確保審核工作的準確性和科學(xué)性。

（三）重復(fù)進行核算，避免浪費資源

針對報表的審核工作來說，檢驗核算結(jié)果準確性最有效的方式就是反復(fù)核算，對結(jié)果的真實性進行檢查。但是由于投融資企業(yè)日常經(jīng)濟數(shù)據(jù)比較多的問題，在實施重復(fù)核算的過程中也要注意方式、方法，按照審核的主要目標，對企業(yè)日常能夠接觸到的各類經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息進行排查與審核。以此保證能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)濟活動中存在的各種問題，避免不必要的資源浪費，保證企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營成果[11]。首先，企業(yè)需要在初步審核報表內(nèi)容之后，定期組織會計相關(guān)人員參與重復(fù)審核工作。通過專業(yè)、全面、及時的復(fù)查工作，確保會計報表中數(shù)據(jù)的準確性，保證企業(yè)的實際利益，為企業(yè)接下來制定發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策提供一定支持。其次，在重復(fù)核算報表內(nèi)容、核查企業(yè)經(jīng)濟活動的過程中，對于一些可能影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的因素進行綜合分析和了解，對于在未來可能出現(xiàn)的各種突發(fā)情況實施預(yù)判，并且及時地上報給企業(yè)管理層。這樣能夠保證企業(yè)管理者做出更加準確的經(jīng)營判斷，提升企業(yè)的管理、經(jīng)營穩(wěn)定性，為企業(yè)在未來占據(jù)市場有利位置、實現(xiàn)長遠發(fā)展，奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）編寫融資計劃，注重成本控制

為了保證投融資企業(yè)各項經(jīng)濟活動能夠順利地實施，確保報表的編制能夠按規(guī)范開展，在每個經(jīng)營年度結(jié)束之后，按照企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、規(guī)劃完成進度情況，編寫下一個年度的投融資方案。并且在編寫完成后，需要由財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門共同參與匯總后提交給企業(yè)的管理層，使其對審核方案的可行性以及經(jīng)濟性做出完整、準確、客觀的評價，在此基礎(chǔ)上，對下一個年度的財務(wù)目標和進度進行合理安排。在計劃編寫的過程中，尤其要注重成本控制，這就要求財務(wù)部門在編制計劃的過程中，需要結(jié)合以往的實際經(jīng)驗，嚴格地對融資成本相關(guān)項目進行控制。以此保證能夠準確地對投融資項目可行性、收益水平等進行評估，發(fā)揮出報表審核工作的實際作用[12]。

四、結(jié)束語

會計報表是企業(yè)實施各種經(jīng)營、管理策略的重要基礎(chǔ)，同時也是非常關(guān)鍵的依據(jù)，是整個財務(wù)管理工作中的重點內(nèi)容。因此，企業(yè)想要在行業(yè)中占據(jù)有利位置，真正實現(xiàn)長久、健康、可持續(xù)的發(fā)展，當前最重要的就是要對報表審核工作給予充分的重視。通過按照制度制定、根據(jù)原則實施、重復(fù)進行核算等方式，保證報表信息的準確性，為企業(yè)提供更加真實、準確的經(jīng)營信息，從根本上確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展。

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作者單位：圣奧科技股份有限公司