城市軌道交通企業(yè)運營成本管理

韋炯超

（廣州有軌電車有限責任公司，廣東廣州510220）

0 引言

企業(yè)成本控制理念是現(xiàn)代我國企業(yè)發(fā)展的核心理念，是受到可持續(xù)發(fā)展以及節(jié)能理念影響下的企業(yè)改革方向，企業(yè)注重成本控制更有利于節(jié)省成本，實現(xiàn)利益最大化，為企業(yè)下一步戰(zhàn)略實施打好基礎(chǔ)。在當前我國城市建設(shè)中，城市軌道交通成為交通建設(shè)的新方向，城市軌道交通企業(yè)也因此得到了發(fā)展。城市軌道交通企業(yè)運營具有成本組成復雜、運營管理環(huán)節(jié)多、成本大的特點，所以更應該注重企業(yè)成本的良好控制，幫助提升企業(yè)運營績效和效率，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 城市軌道交通企業(yè)運營成本構(gòu)成分析

城市軌道交通企業(yè)具體是指以提供城市軌道交通服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，是幫助城市完善交通體系的重要企業(yè)，在現(xiàn)代城市大力發(fā)展軌道交通的背景下，城市軌道交通企業(yè)也開始迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大、數(shù)量也有所增加，同時在智慧軌道交通運營發(fā)展背景下，現(xiàn)代軌道交通企業(yè)的運營方向也發(fā)生了變化，新式設(shè)備投入使用、運營模式改革、人力績效改革等工作都對城市軌道交通企業(yè)運營成本造成了一定的影響。在當前城市軌道交通企業(yè)運營過程中，主要的構(gòu)成成本包括人力成本、運營成本兩部分。

1.1 人力成本

人力成本具體是指城市軌道交通企業(yè)運營過程中，運營使用人力資源時所需要消耗的成本，其中包括人員基本工資成本、績效獎金成本、人員福利費用成本、工會經(jīng)費成本、職工教育費用成本、社會保險（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險）、住房公積金等，各項人力使用費用共同組成了城市軌道交通的運營人力成本。在城市軌道交通企業(yè)運行過程中，人力成本是非常重要的成本組成，該成本占總成本的50%～60%左右。

1.2 運營成本

運營成本是指企業(yè)在軌道交通實施過程中的運營成本，其中包括軌道交通運行過程中的牽引照明電費、軌道交通企業(yè)內(nèi)維修材料消耗成本、軌道交通委外維修費用、綠化保養(yǎng)費用、后勤費用、管理費用、營業(yè)稅金及附加費用等。在城市軌道交通的良好運營實施過程中，各項費用的使用極為關(guān)鍵，合理的成本支出方能實現(xiàn)軌道交通的綜合運行管控，所以在企業(yè)管理中，更應該做好成本的有效控制，確保企業(yè)良好運行。在現(xiàn)代軌道交通企業(yè)進行成本分析過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)運營成本當中維修與耗能總成本為30% 左右，而相關(guān)后勤保障成本為10%左右，所以在企業(yè)進行運營成本管理過程中，更應該注重企業(yè)運營成本的有效管控。

2 城市軌道交通企業(yè)運營成本管理現(xiàn)狀研究

城市軌道交通企業(yè)運營成本管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對于企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)資金的合理使用起到了非常關(guān)鍵的作用，所以，在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，應該制定好企業(yè)成本的良好管控對策。目前，城市軌道交通企業(yè)已經(jīng)開始重視企業(yè)運營成本管理，在實際的企業(yè)運營過程中，開始實施成本管理對策，開始注重成本節(jié)約。如當前很多城市軌道交通車站都應用了外包服務(wù)人員，通過外包服務(wù)人員的合理應用，實現(xiàn)了成本的節(jié)約。從整體而言，城市軌道交通企業(yè)的運營成本管理已經(jīng)進入一個新的高度，但是，從現(xiàn)代企業(yè)的總體成本管理而言，軌道交通運營成本管理還存在一定的問題，以下對企業(yè)軌道交通運營成本管理問題進行分析。

2.1 企業(yè)成本管理理念相對比較落后

在當前城市軌道交通運營成本管理中，很多企業(yè)都是實施比較粗放的成本管理方式，大部分企業(yè)都認為成本管理的主要方式就是節(jié)省和節(jié)約，缺乏管理理念的應用，特別是精細化管控理念應用，所以導致企業(yè)成本管理相對比較落后。

2.2 缺乏合理的成本管理體系

軌道交通企業(yè)實施成本管理過程中，還存在有成本管理效果相對較差的問題。同時在實施軌道交通管理中，也缺乏合理的成本管理體系，主要問題在于企業(yè)進行成本管理過程中成本管理僅停留在表面，管理制度、組織架構(gòu)以及信息化配套都不夠完善，嚴重影響到軌道交通企業(yè)成本管理工作的實施。

2.3 運營成本管理與運營安全之間的考量

城市軌道交通涉及的設(shè)備類型多、專業(yè)多、數(shù)量大，對于設(shè)備的維修維護越全面和深入，運營安全越能得到保障，但人力成本和維修費用等也將越大。因而，在進行運營成本控制但又不能忽視安全的前提下，成本控制的力度和深度會受到限制，故城市軌道交通企業(yè)不能一味地追求降低成本，企業(yè)要在運營成本管控與運營安全之間尋求一個平衡點，繼而尋求維修運營成本處于一個合理水平。然而從目前來看，國內(nèi)城市軌道交通企業(yè)能明確地提出其已能在成本和安全之間做出很好的平衡的企業(yè)，少之又少。

3 城市軌道交通企業(yè)運營成本有效策略實施

3.1 城市軌道交通企業(yè)成本管理理念升級

城市軌道交通企業(yè)成本管理理念落后導致企業(yè)成本管理遇到問題，所以在進行企業(yè)成本管理升級過程中，首要工作就是完成企業(yè)成本管理理念升級，確保企業(yè)成本管理更加積極合理。

3.1.1 精細化成本管理理念

城市軌道交通企業(yè)進行成本管理過程中應該建立精細化成本管理理念，成本管理不僅要從企業(yè)支出完成管理，還要從企業(yè)人員成本以及企業(yè)運營成本等角度進行綜合的企業(yè)管理。采用精細化管理理念要求管理者應該從人員成本以及運營成本兩個角度進行細化，完成對企業(yè)成本組成分析，并且針對每一項成本進行管控要點的分析，確保企業(yè)軌道交通管理的實施更加積極合理，也能夠最大程度地提升企業(yè)軌道交通成本管理效率。

3.1.2 預算成本管理理念

城市軌道交通企業(yè)進行成本管理過程中，應該建立預算成本管理理念，這也是現(xiàn)代企業(yè)成本管理實施的重要理念，對于企業(yè)成本管理有重要的作用。城市軌道交通屬于大力發(fā)展階段，軌道交通企業(yè)在運營及維護工作實施中都應該做好預算管理，通過成本預算，完成對成本的預估，并且根據(jù)預算制定合理的成本控制策略，企業(yè)運營成本和人員成本在預算范圍之內(nèi)，就是預算管理理念的主要目標，也是企業(yè)運營成本管理的初衷，對于企業(yè)成本管理實施有著積極的作用。

3.1.3 信息化成本管理理念

城市軌道交通企業(yè)成本管理過程中，應該建立信息化成本管理理念。傳統(tǒng)企業(yè)成本管理通過人工核算方法進行成本計算以及成本分析，該方法雖然起到一定作用，但是主要的管理方法相對比較落后，成本控制精度也有待加強，所以在城市軌道交通企業(yè)成本管理實施過程中，可以采用信息化成本控制理念，采用信息化管理理念以及信息化管理制度進行成本管理。在實際的成本管理實施中，要求建立信息化會計核算系統(tǒng)以及企業(yè)成本管理系統(tǒng)，完成企業(yè)成本計算、成本的有效管理等多項工作，確保企業(yè)成本管理實施的有效性。

3.2 城市軌道交通企業(yè)成本管理體系建立

現(xiàn)代城市軌道交通企業(yè)進行成本管理過程中，缺乏全面的成本管理體系，導致企業(yè)成本管理受到影響，所以在城市軌道交通企業(yè)進行成本管理優(yōu)化中，還應注重成本管理體系的有效建立。

3.2.1 建立專門的管理團隊

城市軌道交通企業(yè)應該組建成本管理團隊，建立專門的成本管理部門，并且落實成本管理的相關(guān)責任，通過部門和責任的落實，確保企業(yè)成本管理更加高效。在實際的組織機構(gòu)建立過程中，可以以企業(yè)的財務(wù)部門為核心架構(gòu)，招聘具有現(xiàn)代化成本管理意識的新人才，補充財務(wù)部門的成本管理能力。將成本管理的權(quán)利責任交給財務(wù)部門，利用財務(wù)部門的各項費用計算功能以及財務(wù)核算功能，完成企業(yè)成本管理財務(wù)核算以及企業(yè)財務(wù)工作分析，并且針對企業(yè)財務(wù)變化完成成本分析，了解成本控制的不良因素，最終實現(xiàn)成本精細控制。

3.2.2 建立城市軌道交通企業(yè)成本管理綜合體制

在城市軌道交通企業(yè)進行成本管理過程中，還應該建立成本管理制度，在實際的成本管理實施中，按照各項制度進行各項管理，最終實現(xiàn)成本管理的有效分析管控。

一是建立全面的成本管理制度，針對人力成本以及運營成本管理進行分析，并且制定各項成本管理方案。如建立城市軌道交通企業(yè)材料成本管理制度，包括材料采購、材料管理、材料使用、材料維修維護等多項全生命周期成本管理規(guī)范化工作制度，通過各項材料管理規(guī)范化制度的有效建立，在進行材料成本控制中，要求按照規(guī)范化的制度進行成本控制，實現(xiàn)成本管控升級。

二是建立成本效益制度。在城市軌道交通企業(yè)進行成本管理過程中，應該做好成本分析和檢查，并且從企業(yè)成本、業(yè)務(wù)量和績效之間完成企業(yè)成本的綜合管控，確保企業(yè)成本管理的效益升級，將企業(yè)的成本管理進行綜合升級。另外，在城市軌道交通實施成本管理過程中，城市軌道交通企業(yè)還應該建立成本管理目標制度，并根據(jù)自身的發(fā)展狀況，完成軌道交通企業(yè)成本管理目標的有效建立，其中包括目標成本、目標消耗量、目標工資效率等環(huán)節(jié)的制定，讓企業(yè)的成本管理更加精細化[1]。

3.2.3 建立成本定額標準和定額管理體系

通過對運營成本數(shù)據(jù)的積累和分析，特別是對維修費用的分析，進行周期分析和趨勢分析等，對各專業(yè)各類設(shè)備的維修標準進行測算，建立維修定額標準，以定額標準作為成本管控的依據(jù)，并以各類定額和定額管理流程建立定額管理體系，讓企業(yè)的成本管理更加標準化。

3.3 城市軌道交通企業(yè)各項成本管理方案制定

城市軌道交通各項成本管理實施中，方法方案的有效制定是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是具體實施成本管理的主要策略，在進行城市軌道交通的成本管理過程中，成本管理方法方案主要有以下幾個方面。

3.3.1 實現(xiàn)城市軌道交通企業(yè)成本全周期管控

城市軌道交通運營是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)實施過程中，應該做好有效管控。在此階段實施企業(yè)成本管理時，主要的成本管理手段就是全周期的成本管理。如：在軌道交通運營維修過程中，從材料的計劃、采購、消耗管理、完成設(shè)備維修成本控制，減少使用成本，實施全周期成本管理。在現(xiàn)代化成本管理過程中，可以配合使用BIM 等先進技術(shù)方法，對設(shè)備狀態(tài)進行跟蹤分析，對成本進行有效的管理[2]。

3.3.2 對人員成本進行有效控制

人員成本占到軌道交通總運營成本的50%左右，所以在實際的成本管理中，應該從人員成本管理角度入手，完成城市軌道交通的綜合成本管控，在進行軌道交通的綜合成本控制中，主要應完成以下兩方面人員成本控制。一是建立新式人員績效薪酬體系，堅持按勞分配、按技術(shù)分配的薪酬發(fā)放主體原則，以公平合理的績效薪酬，實現(xiàn)城市軌道交通企業(yè)人員的管理，最終提升城市軌道交通企業(yè)成本管理效率。二是采用新式技術(shù)以及先進設(shè)備取代人員工作模式，從而節(jié)約人員管理模式。如，現(xiàn)代地鐵安檢中使用的自動檢測裝置、自動報警裝置、自動消防體系等，都在一定程度上節(jié)約了人力資源，確保城市軌道交通人力管理更加有效，也實現(xiàn)了人力成本的節(jié)約[3]。

3.3.3 降低能源消耗

軌道交通企業(yè)運營過程中，能源的消耗就比較大，以地鐵站為例，保證12h 以上的電力供應以及照明能源供應將會造成較大的能源消耗，所以在軌道交通企業(yè)進行成本管理中，可以采用消耗控制的方法進行成本管控。如現(xiàn)代軌道交通車輛研究工程中，在車輛中應用磁懸浮冷水機組，能夠比常規(guī)螺桿式冷水機組運行成本降低30%[4]，同時在車輛或者車站中使用LED 先進照明設(shè)備，也能夠?qū)崿F(xiàn)40%～50%的照明電力節(jié)約，通過降低能耗的方法完成企業(yè)成本控制[5]。

3.3.4 完善的成本制度建設(shè)

城市軌道交通企業(yè)的成本控制非常關(guān)鍵，對于企業(yè)交通運行有非常積極的作用，所以在進行城市軌道交通的運行過程中，更應該注重對軌道交通成本的綜合控制。在進行成本控制過程中，成本控制制度的建設(shè)十分關(guān)鍵，能夠?qū)崿F(xiàn)總體的控制。各項制度的建設(shè)都應該符合交通成本控制制度，例如，漳州市城市交通運營服務(wù)公司在進行成本運行控制過程中，就建立了《漳州市城市軌道交通運營服務(wù)成本規(guī)制實施辦法（試行）》，該制度在設(shè)計過程中，符合合法性原則，計入規(guī)則成本的各項費用符合有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。在該體制內(nèi)軌道交通企業(yè)運營服務(wù)成本由直接運營成本和期間費用構(gòu)成，各條運營線路單獨核算，包括人工工資及工資性支出、能耗費、日常維修費、委外服務(wù)費、其他運營生產(chǎn)費用、折舊及攤銷、保險費、管理費用、財務(wù)費用、稅費、設(shè)備大修、委托運營服務(wù)費等規(guī)制成本控制項目，通過該制度的合理建設(shè)，確保制度規(guī)劃設(shè)計更加合理。

4 結(jié)語

城市軌道交通企業(yè)成本控制工作對于企業(yè)發(fā)展有著非常重要的影響，在當前城市軌道交通企業(yè)進行成本控制以及成本管理過程中，更應該建立成本管理體系，應用精細化成本管理理念，同時建立制度化的成本管理方法，確保成本管理實施更加的合理。