大數(shù)據(jù)模式下的個人所得稅管理研究

何金龍

隨著數(shù)字技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)為稅收征管部門提供了充足的稅收來源數(shù)據(jù)和科學(xué)分析工具，形成了“大風(fēng)險控制”征管模式。從2019年起，我國開始執(zhí)行新的個人所得稅法，并實施一系列的減稅措施，包括特殊的額外個人所得稅減免。履行扣繳義務(wù)人的職責(zé)是一個新的挑戰(zhàn)，使每個人能夠充分享受減稅和避免稅收風(fēng)險的能力。為此，本文分析了大數(shù)據(jù)收集和管理環(huán)境下個人所得稅管理問題的成因，并研究了大數(shù)據(jù)收集和管理環(huán)境下的個人所得稅管理策略。

新的個人所得稅法引入了綜合收入的概念。將工資、勞動報酬、特許權(quán)使用費等主要收入項目納入綜合收入，并引入年度征收模式。年度總結(jié)表明，退稅的增加和補貼的減少，標(biāo)志著個人所得稅制度從分類制向綜合分類制轉(zhuǎn)變。新的個人所得稅征管辦法可以有效防止納稅人因稅收邊界未受處罰而失去多重收入來源和稅收收入。但是它同時給我國個人所得稅的征收管理帶來了更多的困難，也給各代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人的個人所得稅的征收管理帶來了更多的困難。我國互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的逐步成熟，為運用現(xiàn)代技術(shù)提高稅收征管能力提供了技術(shù)基礎(chǔ)。個人所得稅征管的改革也要求利用個人所得稅征管信息提高稅收征管能力，努力推進(jìn)改革發(fā)展。對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的收集和分析，有利于稅收的控制。它定義了我國的稅收決策，提供了可靠的數(shù)據(jù)支撐。

大數(shù)據(jù)背景下我國個人所得稅征管面臨的問題

個人所得稅流失嚴(yán)重

稅收流失是稅收征管過程中難以控制和解決的問題。目前，美國對個人所得稅征管的監(jiān)督、對個人所得稅納稅行為的監(jiān)督、對個人所得稅欺詐行為的控制和處罰都比其他國家嚴(yán)格。美國有嚴(yán)格的法律法規(guī)和較強的稅收意識，但根據(jù)《美國國籍法》，美國征稅占比86%。但是，由于個人所得稅征管能力有限，需要加強稅收征管，在出現(xiàn)重大稅收損失的情況下，要全面控制收入來源，提供稅收保障。在當(dāng)前形勢下，必須建立和完善個人所得稅征管制度，對稅務(wù)人員進(jìn)行有效控制。保護(hù)個人所得稅收入，有效防止頻繁的稅收流失。

大數(shù)據(jù)治稅理念未得到深刻貫徹

稅務(wù)機關(guān)可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來監(jiān)控稅源。實質(zhì)上，它可以有效地控制稅收信息的采集過程，保證數(shù)據(jù)的可靠性。目前，稅務(wù)機關(guān)還不能運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來解決信息不對稱的問題。稅務(wù)機關(guān)對稅源缺乏有效、專業(yè)的控制。第一，思想落后。在管理理念上，大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展已經(jīng)開始出現(xiàn)，但是在稅收征管過程中，技術(shù)還沒有進(jìn)入一個新的商業(yè)思維時代，一些人仍然保守的認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)正在發(fā)展。二是大數(shù)據(jù)稅收治理理念實施效率低下。作為國稅局和解過程的一部分，國家和地方稅收收入已被合并，但新稅務(wù)當(dāng)局的出現(xiàn)導(dǎo)致了效率低下的時期，如更長的整合期。阻礙了稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行交易，遲緩的國家合作也推遲了大數(shù)據(jù)的充分利用。

缺乏稅源管理數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理

在大數(shù)據(jù)時代，與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)已成為稅務(wù)機構(gòu)的重要資源和基礎(chǔ)，并且稅務(wù)機構(gòu)正在認(rèn)識到與稅收相關(guān)的信息對于稅收收集，管理和經(jīng)濟預(yù)測的重要性。但是，由于信息的不對稱性，納稅人對自己與稅收相關(guān)的信息擁有壟斷權(quán)，并且在信息保留方面處于絕對支配地位。另一方面，稅務(wù)機關(guān)沒有直接參與納稅人的稅收相關(guān)行動。納稅人的謊言和隱瞞這些行為的存在使稅務(wù)機關(guān)在掌握信息方面處于弱勢地位，因為他們在管理稅款的過程中不完全了解納稅人與稅收有關(guān)的信息。雙方之間的信息不對稱不僅損害稅收收集和管理的效率，而且在某種程度上是個人所得稅損失的根本原因。從根本上講，這是稅務(wù)機關(guān)有效管理與稅收相關(guān)的信息的問題，這也是我國在管理當(dāng)前稅收來源方面面臨的重大挑戰(zhàn)。

運用大數(shù)據(jù)完善個人所得稅征管的對策

建立完善的個人所得稅征管制度

只有通過保障體系，才能保證工作效率。要將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到應(yīng)稅工作中，必須建立相應(yīng)的支撐體系。一是信息共享系統(tǒng)?！缎畔⑹占刂品ā泛蛯嵤┘?xì)則規(guī)定信息必須共享，但只是一個明確具體信息的框架；二是組織信息共享內(nèi)容。這有利于工作的開展，也需要依法進(jìn)行稅務(wù)管理；三房地產(chǎn)登記系統(tǒng)和現(xiàn)金管理系統(tǒng)；最后需要大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和計算。分析不能與數(shù)據(jù)分開，個人所得稅的征收和管理是財產(chǎn)的重要組成部分。必須建立適當(dāng)?shù)闹贫认拗苽€人財產(chǎn)信息，將其納入制度管理?，F(xiàn)金管理是因為現(xiàn)金的使用不能使稅務(wù)機關(guān)了解資金的流動。如果納稅人撤出，必然會有其他納稅人的流入。減少現(xiàn)金的使用可以提高資金的使用效率。流程管理已經(jīng)成為一個完整的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，使稅務(wù)機關(guān)能夠更清楚地了解納稅人的信息。

增加申報激勵機制

為充分調(diào)動納稅人的積極性，稅務(wù)當(dāng)局不能只采取簡單的處罰措施，要創(chuàng)造稅收征管的激勵機制。稅收收入大部分用于公共事業(yè)成本、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等交易，但納稅人最直接的感受并不清楚，部分居民認(rèn)為自己并沒有從稅收中受益。在某種程度上，這也影響了自主申報的熱情。為了提出科學(xué)有效的稅收備案激勵機制，必須進(jìn)行政府信息公開。要求政府公開其稅收收入和支出，并將個人所得稅的支付與納稅人日常生活的各個方面聯(lián)系起來，以便納稅人能夠做到這一點。真正感覺到稅收對于及時申報并全額繳稅的納稅人，可以通過在公共服務(wù)中提供特定的政策偏好來動員納稅人，例如兒童教育，公共旅行，養(yǎng)老金，醫(yī)療保健等。

創(chuàng)新人才管理

大數(shù)據(jù)在個人所得稅征管中的應(yīng)用需要大數(shù)據(jù)的技術(shù)支持、理念的實施和傳播，更重要的是需要足夠的創(chuàng)新人才來實施。同時，面對稅收和大數(shù)據(jù)管理帶來的新挑戰(zhàn)，由于我國稅收管理的性質(zhì)，人才更新相對緩慢。培養(yǎng)稅務(wù)干部組織責(zé)任、提高業(yè)務(wù)能力、更新稅收征管模式的根本目的是改變大型企業(yè)原有的觀念，增強稅務(wù)管理的思想意識。通過培訓(xùn)，可以促進(jìn)思想轉(zhuǎn)型，通過實踐激發(fā)創(chuàng)新意識，通過實踐激發(fā)工作積極性?？偨Y(jié)基礎(chǔ)上的稅收和管理大數(shù)據(jù)在新時期提出的建議，加強培訓(xùn)和管理中國的稅務(wù)機關(guān)從以下方面開展：首先，我們應(yīng)該關(guān)注老年人的宣傳教育，并加強老年人的教育和培訓(xùn)，落實大數(shù)據(jù)理念。在以前的工作的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)該加強宣傳大數(shù)據(jù)的新要求，而稅收管理應(yīng)滿足新的稅收征管模式的要求，積極挖掘創(chuàng)新潛力的勞動力，我們應(yīng)該全面管理勞動力和創(chuàng)新的新老員工，鼓勵老年人通過創(chuàng)新的創(chuàng)業(yè)精神，構(gòu)建和諧科技發(fā)展機制。二是對創(chuàng)新人才的激勵。一是為老年人、創(chuàng)新型和高技能勞動者制定創(chuàng)新激勵機制，加快工作變革步伐。二是建立一定的社會創(chuàng)新人才引進(jìn)機制。允許員工經(jīng)過管理培訓(xùn)和道德考核，可以以技術(shù)顧問的身份進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)，與稅務(wù)局共同評估，為新員工創(chuàng)造激勵。第三，完善人才培養(yǎng)機制。為了有效地滿足大數(shù)據(jù)稅收治理的一系列需求，稅務(wù)部門必須系統(tǒng)地培養(yǎng)新型稅務(wù)人才。內(nèi)部甄選機制可以方便主管稅務(wù)機關(guān)工作人員訪問，不受時間和工作地點的限制。與此同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與全國各地的高校密切合作，特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機、稅務(wù)和金融等領(lǐng)域，推動稅務(wù)機關(guān)稅收管理工作的大數(shù)據(jù)信息化進(jìn)程。高校必須建立人才儲備計劃，為稅務(wù)機關(guān)的長遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。

保護(hù)納稅人數(shù)據(jù)的安全

大數(shù)據(jù)是一個開放的平臺。有些隱私和共享數(shù)據(jù)是可以免費向公眾開放的。納稅人對納稅數(shù)據(jù)的安全性和保密性要求越來越高。利用大數(shù)據(jù)提高效率的機構(gòu)也應(yīng)該注意保護(hù)納稅人的數(shù)據(jù)。因此，在大數(shù)據(jù)時代，如何將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到我國稅務(wù)管理中，實現(xiàn)信息共享，確保信息和數(shù)據(jù)的安全，是稅務(wù)機關(guān)面臨的一個挑戰(zhàn)。第一，加強對管理人員和員工的稅務(wù)保密培訓(xùn)，提高信息安全意識。第二是建立保密制度，對稅務(wù)信息的使用和存儲制定嚴(yán)格的規(guī)定。避免因管理不善或在行政及人事事務(wù)上缺乏保密意識而泄露資料。加強大數(shù)據(jù)平臺軟件部署，加大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)投入，增強抵御外部攻擊的安全能力。例如，黑客和電腦黑客攻擊稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。技術(shù)差距和系統(tǒng)風(fēng)險可以通過不斷發(fā)展的信息技術(shù)來解決，例如員工身份驗證和訪問控制。

結(jié) 語

隨著技術(shù)的成熟，大數(shù)據(jù)將極大地促進(jìn)稅收征管，但如果成功地應(yīng)用到稅收中，也不是一朝一夕就能實現(xiàn)的。搭建平臺、培訓(xùn)員工和設(shè)置指標(biāo)需要大量的時間和投資。然而，在稅務(wù)機關(guān)與時俱進(jìn)、把握機遇的前提下，大數(shù)據(jù)將給稅收征管工作帶來效益，使我國稅收征管水平得到提高。

[本文系基金項目：廣西高校中青年教師科研基礎(chǔ)能力提升項目《大數(shù)據(jù)視角下個人所得稅征收管理模式優(yōu)化研究》（項目編號：2020KY46001）研究成果。]

（北海職業(yè)學(xué)院）

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