大數(shù)據(jù)下政府內(nèi)審的轉(zhuǎn)型之路

陸璐

《大數(shù)據(jù)時代》的作者維克托·邁爾·舍恩伯格先生對大數(shù)據(jù)的理解為“大數(shù)據(jù)”并不是一部分?jǐn)?shù)據(jù)樣本，而是關(guān)于某個現(xiàn)象的所有數(shù)據(jù)；“大數(shù)據(jù)”的重點在于了解“什么”而不是“為什么”。2012年，“大數(shù)據(jù)”成為各行業(yè)熱議的話題，甚至有媒體將2013年稱為“大數(shù)據(jù)年”。對于政府審計而言，大數(shù)據(jù)審計是一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，政府審計也處于新的發(fā)展階段，審計人員面臨著新的任務(wù)和新的要求，如何將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到政府審計中，不僅為政府審計提供技術(shù)支持，也是實現(xiàn)“國家治理現(xiàn)代化”的重要途徑。

大數(shù)據(jù)審計的含義

大數(shù)據(jù)時代的到來由麥肯錫最早提出：“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素。人們對于海量數(shù)據(jù)的挖掘和運用，預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長和消費者盈余浪潮的到來?！本唧w來說，大數(shù)據(jù)的特征可以從四個方面理解：第一，數(shù)據(jù)體量巨大。大數(shù)據(jù)的計量單位已經(jīng)從TB發(fā)展至PB乃至ZB；第二，數(shù)據(jù)類型繁多。比如，電商平臺購物頻率，網(wǎng)易云音樂信息等等；第三，價值密度低，商業(yè)價值高；第四，處理速度快。例如永洪科技的大數(shù)據(jù)，能夠處理中國三大運營商的日常數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，達(dá)到每天處理百億條信息。

大數(shù)據(jù)審計則是利用大數(shù)據(jù)、云計算平臺對與政府財政相關(guān)的結(jié)構(gòu)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。具體來說，大數(shù)據(jù)審計可以從三個方面進(jìn)行理解：第一，數(shù)據(jù)量大，結(jié)構(gòu)多元。政府審計的數(shù)據(jù)不僅包括各個層級、各個部門和各個行業(yè)的經(jīng)濟(jì)主體的結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)，也包含著圖像、音頻和視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；第二，技術(shù)的復(fù)雜化和多樣化；第三，應(yīng)用廣泛。大數(shù)據(jù)審計不僅需要滿足各個項目、各個部門和各個區(qū)域的財務(wù)需求，也需要打破時間和空間上的限制，滿足多維度的政府審計要求。

大數(shù)據(jù)時代我國政府內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r

面對大數(shù)據(jù)所引起的思維、技術(shù)和方法的變革，政府審計人員需要更新思維及數(shù)據(jù)處理模式以順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展。本文利用SWOT分析從以下四個方面進(jìn)行剖析。

優(yōu)勢（S）

1.政府內(nèi)部審計執(zhí)行的整體聯(lián)動性。政府內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)作為政府部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，其職責(zé)設(shè)定、價值取向使其在行使審計監(jiān)督時具有外部審計所不具備的天然優(yōu)勢，即內(nèi)部審計通過數(shù)據(jù)信息的處理、分析、篩選，及時地將內(nèi)部審計監(jiān)督關(guān)口前移，同時將內(nèi)控制度在條線內(nèi)全方位布控，如有必要可擴(kuò)展到橫向領(lǐng)域，審計結(jié)束后，將審計結(jié)果通過條線及時落到實處并迅速延伸。

2.政府內(nèi)部審計地位的靈活與前瞻性。政府內(nèi)部審計機構(gòu)一般情況下主要向本單位黨委（黨組）負(fù)責(zé)，同時接受上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)與地方審計局（內(nèi)審機構(gòu)協(xié)會）的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。作為上級單位、本單位、地方內(nèi)審協(xié)會三者監(jiān)督之間的唯一連接點，內(nèi)部審計機構(gòu)在職責(zé)履行、目標(biāo)設(shè)定、結(jié)果運用上具有靈活與前瞻性。這里以南通市總工會審計處為例，南通市總工會審計處（同時掛“經(jīng)費審查委員會辦公室”）屬總工會內(nèi)設(shè)機構(gòu)，接受市總工會黨組領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)單位工作重點，自主、靈活、適時地確定和調(diào)整每年審計工作的重點，有效服務(wù)于地方機關(guān)和上級機關(guān)。同時，接受江蘇省工會審計處與市審計局（市內(nèi)審協(xié)會）的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過審計共有數(shù)據(jù)信息的共享，使審計工作能夠按照國家的法律要求統(tǒng)一展開，在審計形勢、審計目標(biāo)、審計要求等方面接收到最新的資訊，有利于內(nèi)審全局工作的統(tǒng)籌管理與協(xié)作。

劣勢（W）

1.審計人員儲備力量薄弱。政府內(nèi)部審計部門成為安置“退居二線”管理人員的地方，不能為組織輸送更高級別的管理人員，并且內(nèi)審部門缺乏選擇人才的自主權(quán)，對于高層次綜合素質(zhì)型人才的引進(jìn)能力較薄弱。再者，政府機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)對內(nèi)審的定位和認(rèn)識都沒有到及時的更新，在內(nèi)部審計人員的配置方面已脫離了大數(shù)據(jù)時代的步伐，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計人員更多的是善于處理財務(wù)收支審計，缺乏計算機審計技術(shù)、數(shù)據(jù)采集及分析技術(shù)，管理審計、風(fēng)險審計的專業(yè)知識和能力相對薄弱。不僅如此，政府審計部門還面臨著招人難、留人也難的困境。審計人員的短缺使很多內(nèi)部審計業(yè)務(wù)無法拓展，審計部門的知識結(jié)構(gòu)也容易老化從而無法跟上大數(shù)據(jù)審計的背景，這也是內(nèi)審人員的難以儲備的原因。

2.審計技術(shù)方法落后。盡管大數(shù)據(jù)，云計算等信息技術(shù)逐漸滲透到企業(yè)組織的各個經(jīng)營層面和環(huán)節(jié)，但是對于政府內(nèi)部審計來說，這些信息技術(shù)手段運用的頻率仍遠(yuǎn)低于企業(yè)和金融機構(gòu)。如何把信息技術(shù)和審計流程結(jié)合起來仍然是目前政府審計面臨的很大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計對信息技術(shù)的應(yīng)用的關(guān)鍵不是建立了多少審計信息系統(tǒng)或信息平臺，而首先是審計人員具備數(shù)據(jù)分析思維和數(shù)據(jù)分析能力。現(xiàn)在大數(shù)據(jù)審計、人工智能審計、區(qū)塊鏈審計、云審計等等的概念不斷地被提及，但總落入有名無實的局面，信息技術(shù)的應(yīng)用仍然是影響政府內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的短板。

機遇（O）

南通位于長江三角洲經(jīng)濟(jì)圈，擁有廣闊的經(jīng)濟(jì)腹地和上海作為依托，同時處于長江出海口，緊鄰黃海，海域?qū)拸V。南通作為江蘇沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，技術(shù)發(fā)展迅速，正是由于這樣的地理和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這座城市肩負(fù)著歷史賦予它新的使命，而國家審計的新征程也讓這座城市面臨著許多新的機遇。

1.國家大環(huán)境機遇。李克強總理曾在工作報告中強調(diào)審計的重要性：審計工作中要當(dāng)好政策落實“督察員”和公共資金的守護(hù)神。他指出在面對新的任務(wù)和要求時，政府審計人員要苦練內(nèi)功，勇于創(chuàng)新，敢于突破不合時宜的條條框框，創(chuàng)新審計方式方法，注重運用信息化、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段提高審計效率。對于審計人員，特別是基層的審計人員要加強關(guān)心和幫助。李克強對審計人員的工作進(jìn)行肯定和鼓勵，并且再次強調(diào)了政府審計作為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的“重器”和反腐倡廉的“利劍”，應(yīng)當(dāng)更好地服務(wù)于黨和國家事業(yè)大局。

2.社會大環(huán)境機遇。近年來，隨著居民投資意識、規(guī)范意識的進(jìn)一步提升，社會公眾對政府內(nèi)部審計職能和作用有了更深入、清晰地認(rèn)識，對內(nèi)部審計有了更多地關(guān)注與認(rèn)可。同時對審計的重視也帶來了大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展，例如：南京審計大學(xué)新增了大數(shù)據(jù)審計專業(yè)，這表明著大數(shù)據(jù)審計得到了社會的認(rèn)可。

挑戰(zhàn)（T）

1.大數(shù)據(jù)審計要求制度與時俱進(jìn)。大數(shù)據(jù)時代意味著信息時代的到來，當(dāng)前我國政府尙有的審計制度已經(jīng)漸漸無法滿足當(dāng)前的時代需求?，F(xiàn)階段與審計制度相關(guān)的法律法規(guī)尚未成熟，雖然審計的方式多種多樣，但絕大部分都無法徹底實現(xiàn)，審計的方式和程序以及政府的內(nèi)部管理制度都無法實現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變。這種局面很大程度上阻礙了政府審計的發(fā)展，很多數(shù)據(jù)信息無法充分的使用，造成極大的浪費。

2.大數(shù)據(jù)審計更加關(guān)注信息安全。雖然原審計中就有一條審計人員的保密性，但是大數(shù)據(jù)審計下，數(shù)據(jù)的安全尤為重要，一系列數(shù)據(jù)都是單位的機密。數(shù)據(jù)的安全性包含兩個方面，一個是數(shù)據(jù)存儲的安全，一個是數(shù)據(jù)是否有泄漏的風(fēng)險。數(shù)據(jù)的存儲如果發(fā)生了問題，那么可能導(dǎo)致審計資料全部丟失，審計人員也面臨著處分。而數(shù)據(jù)一旦泄漏，將給被審計者帶來恐慌，造成社會不必要的損失。

大數(shù)據(jù)時代我國政府審計的轉(zhuǎn)型之路

傳統(tǒng)的政府內(nèi)審在大數(shù)據(jù)審計變革中，審計人員應(yīng)當(dāng)及時作出調(diào)整來適應(yīng)新思維、新技術(shù)和新方法來挖掘并處理有效數(shù)據(jù)。面對大數(shù)據(jù)審計，政府可以通過以下轉(zhuǎn)型之路來適應(yīng)這場變革。

從事后的審計報告向?qū)崟r審計發(fā)展

傳統(tǒng)審計中，審計人員只是在機關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生后才編制審計報告，或者等領(lǐng)導(dǎo)離任時候才出具審計報告，而且審計報告編制時間漫長，年度審計報告一般用二至三個月時間才能完成編制，嚴(yán)重影響了審計報告的及時性和利用效率。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員要實現(xiàn)實時審計，只需要將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)資料及相關(guān)文獻(xiàn)直接導(dǎo)入相關(guān)審計系統(tǒng)，利用系統(tǒng)程序直接分析，同時借助人力進(jìn)行重要性、系統(tǒng)性分析，大大提高了審計的效率和及時性。更有相關(guān)審計單位，將被審計單位的局域網(wǎng)與審計軟件相連，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，完全知悉被審計單位的所有內(nèi)控制度及操作流程，為審計人員出具審計報告提供了很好的素材。

從抽樣審計向詳細(xì)審計發(fā)展

在大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展中，傳統(tǒng)審計模式會逐漸被詳細(xì)審計模式所取代。抽樣審計雖然能提高審計效率，但它難以獲取到被審計對象的完整數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行全面分析，抽樣審計的局限所帶來的不確定因素可能會導(dǎo)致審計人員面臨訴訟的風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)審計的背景下，云計算平臺可以有效并且實時采集獲得審計對象的所有數(shù)據(jù)包括外部數(shù)據(jù)，審計效率和效果也會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過審計人員。

審計可視化

可視化技術(shù)將改變傳統(tǒng)審計模式下的數(shù)據(jù)界面，取而代之以直觀的各種動態(tài)圖表。目前，已經(jīng)有很多公司開發(fā)出可視化商業(yè)智能（BI）產(chǎn)品，例如微軟推出了自己研發(fā)的數(shù)據(jù)處理工具，審計部門可以免費的利用軟件進(jìn)行詳細(xì)、準(zhǔn)確且直觀的財務(wù)分析。審計人員無需在傳統(tǒng)的excel的表格中尋找出哪個地區(qū)的收入增長最快、哪個省份的毛利率最高。審計人員需要搜索的目標(biāo)在工具欄中都可以找尋到，只需在可視化審計軟件上操作一個按鈕，各地區(qū)的情況就可以在地圖上直觀的顯示出來。傳統(tǒng)的審計難以在數(shù)據(jù)界面中找出隱藏的規(guī)律和問題，但是可視化審計卻可以直觀地將數(shù)據(jù)形象地展示出來，便于審計人員快速分析并得出結(jié)論。

（江蘇航運職業(yè)技術(shù)學(xué)院）