如何做好國(guó)企財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)工作

劉翰卿 綏芬河國(guó)林木業(yè)城投資有限公司

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，制約，以及對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的追蹤和反饋。在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情形下，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部必不可少的“自我調(diào)節(jié)器”，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展和持續(xù)成長(zhǎng)發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)自身具有獨(dú)立性，即一定的權(quán)威來(lái)防止舞弊和效率低下等問(wèn)題。從流程上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)包括審計(jì)準(zhǔn)備，審計(jì)實(shí)施，審計(jì)報(bào)告，跟進(jìn)審計(jì)四個(gè)階段，各個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣；從工作上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)要求其人員配置不僅需要高水平專(zhuān)業(yè)知識(shí)與職業(yè)技能，還要有溝通能力，觀(guān)察能力和判斷能力，對(duì)人員綜合素質(zhì)要求高。

二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)為財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)提供保障

內(nèi)部審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)施監(jiān)管功能，因此便要求財(cái)務(wù)管理部門(mén)做到即時(shí)將有關(guān)企業(yè)資金往來(lái)的數(shù)據(jù)信息以報(bào)表的形式同步呈現(xiàn)出來(lái)。因此高效的審計(jì)工作不但能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率，還能保證在此前提下確保財(cái)務(wù)部門(mén)的工作成果真實(shí)準(zhǔn)確，具有時(shí)效性。有效地為企業(yè)消除財(cái)務(wù)管理問(wèn)題存在風(fēng)險(xiǎn)的不利因素，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)審計(jì)部門(mén)還可以根據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)與監(jiān)督功能，結(jié)合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估鑒定，并且安排相應(yīng)調(diào)整策略，進(jìn)一步為企業(yè)的綜合發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計(jì)為提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)提供基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作人員的職業(yè)道德水平起到了良好的積極作用。在規(guī)范了財(cái)務(wù)管理工作者的職場(chǎng)行為之余，促使員工樹(shù)立起正確的思想價(jià)值觀(guān)念。對(duì)于國(guó)有企業(yè)整體員工素質(zhì)的提升起到促進(jìn)作用。

當(dāng)前時(shí)代的企業(yè)文化標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在員工的個(gè)人的思想品質(zhì)建設(shè)上，因此國(guó)有企業(yè)對(duì)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)有了越來(lái)越高的要求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于其工作內(nèi)容的特殊性，在進(jìn)行監(jiān)管工作的同時(shí)，也使員工的綜合考評(píng)、職位提升等方面內(nèi)容變得公開(kāi)化、透明化，這種變化對(duì)于企業(yè)各部門(mén)員工起到了積極作用，使員工的工作態(tài)度和思想覺(jué)悟得到提升，以更加飽滿(mǎn)的精神狀態(tài)投入到工作當(dāng)中，并且抱著學(xué)習(xí)的態(tài)度不斷在工作中完善自我，超越自我。

表1 “SWOT”在企業(yè)戰(zhàn)略制定中的應(yīng)用

三、國(guó)企加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

（一）改善國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境

財(cái)務(wù)管理制度是否能夠得到有效落實(shí)，關(guān)鍵在于企業(yè)是否配備有完善的內(nèi)部控制體系，要想方設(shè)法改善國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮自身帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳，組織開(kāi)展培訓(xùn)，引導(dǎo)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度與財(cái)務(wù)管理制度有充分的認(rèn)識(shí)。與此同時(shí)，要在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)與落實(shí)過(guò)程中投入必要的資金，確保制度得到高效貫徹落實(shí)。

（二）創(chuàng)建長(zhǎng)效性的內(nèi)部控制體系

國(guó)企要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化整合，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，將具體的職責(zé)分配到部門(mén)、到崗位、到人，確保分工明確。利用“SWOT”企業(yè)戰(zhàn)略制定策略分析企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)以及面臨的外部的機(jī)遇與威脅，如表1 所示。

同時(shí)要優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的流程，豐富財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)中存在的漏洞，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督制度

國(guó)企要主動(dòng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，減少領(lǐng)導(dǎo)與其他職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)，保持其獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)作用得到充分發(fā)揮，促使財(cái)務(wù)管理的合法化與規(guī)范化發(fā)展。在企業(yè)中積極開(kāi)展定期財(cái)務(wù)審核與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，具體分析，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，提高財(cái)務(wù)工作的安全性。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的方向及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，靈活切換事前、事中與事后三種審計(jì)方式，確保審計(jì)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一致性。除了內(nèi)部審計(jì)，國(guó)企還可以引入外部審計(jì)力量，公正客觀(guān)地審視企業(yè)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理工作，確保內(nèi)部審計(jì)的有效性。

（四）建立技術(shù)化的審計(jì)工作

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)的運(yùn)行模式逐漸趨向信息化，應(yīng)將信息技術(shù)合理運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，以便有效提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。一是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)據(jù)采集制度。在預(yù)算管理、會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理等工作中利用信息技術(shù)分析企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從而提高審計(jì)工作的精度和質(zhì)量。二是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)分析企業(yè)的特點(diǎn)和數(shù)據(jù)并進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)整合，從而突破項(xiàng)目審計(jì)思維。開(kāi)展財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)積極利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、科學(xué)對(duì)比，從而提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量和效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中，要完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的合理約束，持續(xù)優(yōu)化相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制與財(cái)務(wù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)企資金的優(yōu)化配置，為企業(yè)贏(yíng)得更多的利潤(rùn)空間，有效規(guī)避發(fā)展中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。