過渡性賬戶在酒店會計中的應用分析

張敏霞

為探索過渡性賬戶在酒店會計中的應用方法，本文對酒店會計賬務問題展開分析。結合會計工作問題，對過渡性賬戶在客賬處理、營收核算、餐飲記賬中的應用進行探討，提出實施多級監(jiān)督、加強核算管理等多重措施，能夠保證過渡性賬戶得到科學應用，為酒店財務管理和成本控制等相關工作的開展提供參考。酒店會計工作具有一定特殊性，需要協(xié)助客房部、餐飲部等部門做好成本核算和賬務處理，確保酒店經(jīng)營成本等得到有效控制。實際酒店賬務工作繁雜，采取傳統(tǒng)處理方式難以反映完整經(jīng)濟業(yè)務。而過渡性賬戶帶有臨時性特點，能夠對復雜交易信息進行綜合記錄，在交易事項結束后賬戶余額可以全部結轉，確保賬務處理與會計實務相符，解決賬戶對應關系不清晰等問題，因此可以在酒店會計中得到較好應用。

酒店會計賬務問題

酒店會計賬務具有多樣性和復雜性，因為現(xiàn)代酒店經(jīng)營項目較多，包含客房、餐飲、零售等，致力于提供綜合性服務。在會計核算上，需要按照時間先后做好繁雜賬務日常記錄，并通過成本核算反映各種經(jīng)濟業(yè)務的成本支出，加強酒店經(jīng)營成本利潤管控。實際在賬務處理過程中，需要認識到酒店產(chǎn)品種類較多，同時數(shù)量零星，價值存在明顯差異，無法做到分批、分件計算成本。酒店餐飲制品則多為手工操作，無法清楚劃分生產(chǎn)和銷售費用，需要在整個經(jīng)營范圍內按部門計算營業(yè)成本。而餐飲部門成本費用除了食品等原材料耗費，也包含員工工資、管理費等酒店經(jīng)營期間產(chǎn)生的費用，都歸入“營業(yè)成本”賬戶將造成賬務關系混亂，難以對各項經(jīng)濟業(yè)務收支情況進行準確反映。其中，包含菜品原料、酒水等采購支出將隨著市場價格變動而變化，客房定價等也將隨季節(jié)變化等因素改變。未能做好賬戶區(qū)分，容易發(fā)生賬實不符問題，給酒店經(jīng)營成本控制和費用分攤帶來困難，無法保證酒店經(jīng)營利潤的順利實現(xiàn)。

過渡性賬戶在酒店會計中的應用

在客賬處理中的應用

客房收入和支出為酒店經(jīng)營成本利潤中的重要組成部分，在客賬處理上需要做到對客房部洗漱用品、床上用品等各類用品數(shù)量進行清點，核實賬面數(shù)據(jù)，保證賬實相符，同時做好客戶入住定金、房價收入等資金管控，根據(jù)原始記賬憑證完成收支匯總。為保證客賬每日得到核對、清查，加強余額對賬管理，需要設立專門過渡性賬戶。針對客房收銀員提交的款項，按照酒店會計以往處理方式，采取“應收賬款-客房，預收賬款”記賬方式。根據(jù)客賬日報表編寫會計分錄，得到“借：應收賬款-客房；貸：營業(yè)收入-客房收入，其他應付款-洗衣費，其他應付款-……”。實際在賬務處理時，將造成前臺客賬與財務客房賬無法順利核對余額。為解決問題，需要設置“庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬”“庫存現(xiàn)金-掛賬過賬”“應收賬款-現(xiàn)款掛賬”賬戶，在總出納收到客房部提交的款項后，按照現(xiàn)款收入計入過渡性賬戶，結合日報表得到不同分錄。具體來講，就是三個方向：方向一日審會計“借：庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬；貸：營業(yè)收入”，總出納“借：現(xiàn)金；貸：庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬”；方向二總出納“借：銀行存款；貸：庫存現(xiàn)金-掛賬過賬”，應收會計“借：庫存現(xiàn)金-掛賬過賬；貸：應收賬款-某單位”；方向三日審會計“借：應收賬款-現(xiàn)款掛賬；貸：營業(yè)收入”，應收會計“借：應收賬款-某單位，貸：應收賬款-現(xiàn)款掛賬”，月末，以上三個科目會結平。對照會計分錄，能夠完成實物和數(shù)據(jù)的對照清點，根據(jù)客房每日報表掌握客房經(jīng)營動態(tài)，為會計核算提供準確、可靠的信息。

在營收核算中的應用

酒店提供的客房、餐飲等服務都需要在短時間內進行，記賬與會計核算工作需要同時開展，確保資金能夠快速周轉，酒店經(jīng)營動態(tài)可以得到準確把控。為保證會計核算準確，需要每日完成營業(yè)日報表編制。按照傳統(tǒng)營業(yè)收入核算方法，總出納需要根據(jù)接收到的各營業(yè)款項計入現(xiàn)金、銀行存款等。在會計核算時，直接將款項計入“營業(yè)收入”中，盡管可以保證全部經(jīng)濟業(yè)務入賬，但無法完成對應賬戶余額核對，因此無法完成日報表準確編制，給酒店部門經(jīng)理開展稽核工作帶來困難。設置過渡性賬戶，需要按照“借：應收賬款-掛賬過賬，庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬；貸：營業(yè)收入”等形式進行營業(yè)日報表會計處理，在營業(yè)日結束時將未計入房費等費用計入賬戶，對各賬戶余額進行計算后，核查對應賬務余額是否正確。相較于人員工資、部門差旅費等經(jīng)營費用，營業(yè)收入的會計核算提出了更高即時性要求。而設置過渡性賬戶，能夠及時、準確的完成各項營業(yè)收入核對，因此能夠滿足酒店會計核算要求。

在餐飲記賬中的應用

酒店餐飲記賬較為復雜，需要完成各種食物原材料采購記賬，為菜品成本核算提供科學依據(jù)。實際餐飲部需要經(jīng)營菜品、糕點、冷飲等多種業(yè)務，按月進行食品成本核算時，需要按照部門范圍進行原材料成本費用記賬。但餐飲部領用的食品原材料并非全部用于銷售，部分將用于供應酒店職工食堂，屬于運營費用。按照過去記賬方式，造成兩部分費用混淆。職工食堂憑借調撥單領用食品原材料時，會計人員需要根據(jù)領料單、調撥單等完成月報表編制，容易出現(xiàn)重復記賬問題，造成酒店營業(yè)成本難以得到有效控制。應用過渡性賬戶，針對職工食堂貨款，需要記為“其他應收款-職工食堂”。在月底得到餐飲部提交的食品成本月報后，需要記為“借：其他應收款-職工食堂；貸：食品原材料”。在會計處理時，可以根據(jù)記賬內容實現(xiàn)賬戶合并處置，避免費用重復記入營業(yè)成本。在核算餐飲部食品成本費用時，可以扣除賬戶余額，準確進行費用核對，然后根據(jù)餐飲收入確定部門營收水平能否達到要求，通過嚴格控制成本支出獲得更多利潤。

過渡性賬戶在酒店會計中的應用保障

實施多級監(jiān)督

應用過渡性賬戶目的在于準確反映酒店會計信息，理清酒店會計核算。如果出現(xiàn)濫用情況，反而將造成業(yè)務實際情況無法得到準確反映，存在利潤和應納稅調整等風險。因此在實際應用時，需要實施多級監(jiān)管。考慮到酒店業(yè)務環(huán)境較多，經(jīng)營管理內容復雜，在加強財務組織結構分析的基礎上，需要將業(yè)務流程劃分為采購、成本控制、現(xiàn)金收入和會計核算四個部分。推行收支兩條線制度，要求會計核算分別與采購、現(xiàn)金收入相互核對，避免賬戶核對和賬務處理出現(xiàn)漏洞。通過成本控制能夠加強核算、采購等流程監(jiān)督，參照行業(yè)標準和經(jīng)營狀況制定詳細成本費用計劃，作為依據(jù)加強各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理。對各業(yè)務流程中的崗位職責進行明確，完成責任區(qū)分，能夠按照各業(yè)務管理要求對各級崗位進行監(jiān)督考核，確保酒店各項成本費用得到嚴格控制，收入能夠做到及時、準確入賬，繼而為酒店會計工作開展提供有力支撐。

加強核算管理

過渡性賬戶屬于臨時性賬戶，目的在于輔助酒店會計在短時間內做好賬務核對、清算等工作。為保證賬戶得到科學使用，需要增強會計核算及時性，做到每天核實賬面、每月清點實物，使賬務問題得到及時發(fā)現(xiàn)和處理。如在客房收入核算方面，應在每天客房收入過賬前核對價格是否合理，并對定金收取和返還信息進行記錄，做到及時完成入住后續(xù)服務項目辦理與記賬，保證日營業(yè)報表編制能夠對酒店資金流轉情況進行及時反饋。以日為單位采集各項經(jīng)營信息，完成報表流水編制，能夠保證會計核算信息時效性達到要求，為酒店財務控制工作開展提供科學依據(jù)。在餐飲成本核算上，可以采取月度核算方式。為加強成本管控，可以推行原材料定額管理制度，對各種菜品等自制產(chǎn)品標準定額進行核對，確認與實際消耗量相符。每月根據(jù)相關憑證進行實物和賬務清點，及時完成成本費用核算，能夠使酒店支出和耗費得到有效控制。

優(yōu)化內控環(huán)境

在過渡性賬戶應用和酒店會計工作開展過程中，為避免相關人員相互串聯(lián)造成舞弊問題發(fā)生，需要優(yōu)化酒店內控環(huán)境，針對財務收支、各部門業(yè)務管理活動等建立相應內控管理制度，確保各部門能夠嚴格按照經(jīng)營活動管理規(guī)定落實入賬、記賬等工作，保證酒店內部經(jīng)營信息可靠。通過營造良好內控環(huán)境，能夠增強各崗位人員成本控制意識，日常做好賬實核對、實物清點等各項工作，參與到酒店成本管控工作中，為酒店會計工作提供準確數(shù)據(jù)信息。財會人員嚴格按照制度流程確立過渡性賬戶，可以準確進行各項費用核算，確保各項活動收支得到嚴格管理。酒店會計工作與經(jīng)營管理密切相關，在高效開展會計核算活動的同時，發(fā)揮會計監(jiān)督職能，能夠參與到酒店經(jīng)營管理中，使財務內控效果得到增強。

結 語

面對激烈的市場競爭，酒店會計應做到科學處理酒店賬務，通過加強成本控制提高酒店經(jīng)營收益。應用過渡性賬戶，應結合客賬、餐飲記賬等不同賬戶特點加強會計核算，做好應收相關賬務處理，為成本利潤核算提供可靠依據(jù)。在實踐操作中，為避免過渡性賬戶被濫用，應從內部監(jiān)督、核算管理等方面著手，完成良好內控環(huán)境營造，為酒店發(fā)展保駕護航。

（江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)金雞湖大酒店有限公司）