公路事業(yè)單位會計內(nèi)部控制對策探尋

楊文婧

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求及公路事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的人力資源配置不合理、對風險評估不夠重視、資產(chǎn)管理控制缺乏有效性等問題，合理運用相關(guān)對策，確保會計內(nèi)部控制有效性，滿足事業(yè)單位科學管理要求，更好地促進公路建設(shè)事業(yè)發(fā)展。本文對公路事業(yè)單位會計內(nèi)部控制方面進行探究，在此基礎(chǔ)上，有利于豐富會計內(nèi)部控制方面的實踐經(jīng)驗，拓寬公路事業(yè)單位管理方面的工作思路。

一、內(nèi)部控制概述及其在公路事業(yè)單位會計方面的應用價值探討

1.內(nèi)部控制概述。內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)對各種資源的整合利用，并達到既定管理目標，從而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。同時，內(nèi)部控制隸屬于現(xiàn)代管理學的范疇，應用中取得了良好的成效，能夠為成本控制、生產(chǎn)過程監(jiān)督等提供專業(yè)支持。因此，在促進公路事業(yè)單位發(fā)展、實現(xiàn)其科學管理目標的過程中，應給予內(nèi)部控制更多的考慮，確保相應的管理計劃制定與實施的有效性。

2.內(nèi)部控制在公路事業(yè)單位會計方面的應用價值探討。在公路事業(yè)單位會計管理中，為了實現(xiàn)對內(nèi)部控制的科學應用，則需要了解其應用價值。具體表現(xiàn)為：①通過對內(nèi)部控制引入及作用發(fā)揮的綜合考慮，有利于豐富公路事業(yè)單位會計管理中的技術(shù)內(nèi)涵，最大限度地降低其管理問題發(fā)生率，滿足單位資金高效利用要求，拓寬其科學發(fā)展思路。②重視內(nèi)部控制應用，加強其應用效果評估，可為會計管理目標實現(xiàn)、管理水平提升等提供參考依據(jù)，促使公路事業(yè)單位能夠處于可持續(xù)發(fā)展狀態(tài)，保持會計工作問題良好的應對狀況。

二、公路事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的問題分析

1.人力資源配置不合理。一些公路事業(yè)單位缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，領(lǐng)導與管理層內(nèi)控意識淡薄，沒有將內(nèi)控與單位發(fā)展聯(lián)系起來;公路事業(yè)單位因人員編制有限，無法細分崗位，出現(xiàn)一人多崗，有不相容崗位兼職現(xiàn)象，輪崗更是難以實行，加之近幾年事業(yè)單位改革，對專業(yè)人才引進缺乏足夠重視;會計人員責任意識不強，業(yè)務素質(zhì)難以應付現(xiàn)行的工作，AB崗無法推行;因工作單調(diào)枯燥、工作量大、缺乏激勵機制，導致財務人員工作積極性不高;財務人員知識固化，慣性思維，經(jīng)驗主義泛濫，學習、創(chuàng)新意識不夠;部門間缺乏溝通協(xié)作等會計內(nèi)部控制中的人力資源配置問題較多，實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件較弱，影響了公路事業(yè)單位內(nèi)控的發(fā)展。

2.對風險評估不夠重視。公路事業(yè)單位在實踐過程中因?qū)︼L險評估缺乏足夠重視，會計內(nèi)部控制應用質(zhì)量缺乏保障，具體表現(xiàn)為：①由于缺乏完善的風險管理機制，財務人員風險評估意識薄弱、能力不足，過于看重當前的經(jīng)濟效益，使得會計內(nèi)部控制中的風險評估作用發(fā)揮不充分，會擴大財務風險影響范圍，給事業(yè)單位科學發(fā)展帶來一定的阻礙;②受到風險評估不被重視的影響，導致會計內(nèi)部控制中的技術(shù)含量有所下降，無形之中加大了公路事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中的財務問題發(fā)生率，制約著其效益水平的提升，內(nèi)部控制的功能特性、應用效果等也會受到不利影響。

3.資金活動控制狀況不佳。某些公路事業(yè)單位由于對資金活動控制缺乏深入思考，使得其控制狀況不佳，從而對會計內(nèi)部控制效果、應用質(zhì)量等產(chǎn)生了潛在威脅，影響相應管理目標的實現(xiàn)。具體表現(xiàn)為：①非稅收入、結(jié)余資金等應繳款項管理不夠規(guī)范，資金使用比較混亂，出現(xiàn)了亂支亂用現(xiàn)象。由于所屬企業(yè)改制，部分機械設(shè)備出租、出借收入沒有納入單位賬內(nèi)，缺乏統(tǒng)一核算及統(tǒng)一管理制度，加上虛列支出用來支付超預算的招待費等方面的影響，導致營運活動控制狀況不佳，降低了公路事業(yè)單位資金利用效率，難以真正地發(fā)揮出會計內(nèi)部控制的應用優(yōu)勢。②掛賬長期不清理，尤其是債權(quán)，未建立明確的催收機制及制度，降低了資金流轉(zhuǎn)速度，影響資金使用效益。③雖然具備了良好的網(wǎng)銀支付環(huán)境，但備用金（庫存現(xiàn)金）使用仍然存在。④大額資金支出管控不嚴。

4.資產(chǎn)管理控制缺乏有效性。在實現(xiàn)會計內(nèi)部控制目標的過程中，受到資產(chǎn)管理控制效果不顯著、缺乏有效性的影響，導致事業(yè)單位管理效率、內(nèi)部控制質(zhì)量等受到了不利影響。具體表現(xiàn)為：①由于對資產(chǎn)管理不夠重視，核算及清查合作開展不及時、不真實，及固定資產(chǎn)入賬不當、入賬不及時的影響，從而引發(fā)公路事業(yè)單位的國有資產(chǎn)流失問題，難以滿足其科學管理要求。②因資產(chǎn)管理控制人員的專業(yè)能力不足、實踐經(jīng)驗不夠豐富，使得相應的控制工作開展缺乏專業(yè)性，內(nèi)部控制應用專業(yè)化水平不高。③國有資產(chǎn)出租出借存在審批不到位、合同不規(guī)范、租戶賴賬等問題，難以確保國有資產(chǎn)的保值增值。④資產(chǎn)報廢處置得不到及時批復，無法下賬，導致賬實不符;工程項目管理費購置固定資產(chǎn)未及時入賬，賬外資產(chǎn)居多。

5.其它方面存在的問題?；诠肥聵I(yè)單位會計內(nèi)部控制研究的需求，我們還需要了解這些方面的問題：①由于缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，對財務報告控制有所忽略，致使會計內(nèi)部控制效果不明顯，降低了財務報告的科學應用水平，且其報告體系中未出現(xiàn)“現(xiàn)金流量表”。②因績效考評控制及內(nèi)部監(jiān)督不到位、軟件更新不及時、內(nèi)部控制思路不清晰，會出現(xiàn)管理失控現(xiàn)象。

三、加強公路事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的對策探討

1.注重人力資源的合理配置。為了提升會計內(nèi)部控制水平，更好地促進公路事業(yè)單位發(fā)展，則需合理配置人力資源。①重視專業(yè)能力出色、責任感強的管理人員配置，為會計內(nèi)部控制目標實現(xiàn)及人力資源的高效利用等提供專業(yè)支持，使得公路事業(yè)單位在實踐中能夠滿足內(nèi)部控制科學應用要求。②從加大人才引進力度、建立員工培訓長效機制、提高自主創(chuàng)新能力等方面入手，增強人力資源在會計內(nèi)部控制中的應用效果，滿足其合理配置要求，從而為公路事業(yè)單位效益及發(fā)展水平的不斷提升打下堅實的基礎(chǔ)。

2.完善風險評估機制。風險評估是事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風險評估的結(jié)果是開展各項工作的主要引導依據(jù)，風險的產(chǎn)生與變化是一個持續(xù)、動態(tài)的過程。因此，對風險評估應動態(tài)監(jiān)測，只有客觀、準確評估各項風險，積極出臺預防對策，才能有效規(guī)避風險，將風險降到最低。事業(yè)單位在加強會計內(nèi)部控制、改善其控制狀況的過程中，應給予風險評估足夠的重視，積極開展相應的評估工作予以應對。①建立并完善切實有效的風險評估機制，將其執(zhí)行到位，為具體的評估工作高效開展提供科學指導，從而降低公路事業(yè)單位財務風險發(fā)生的概率，豐富會計內(nèi)部控制中所需的參考信息。②加強財務風險管理，強化其科學評估意識，落實好針對性強的評估工作，使得事業(yè)單位有著良好的財務管理狀況，給予會計內(nèi)部控制水平提升、應用效果增強等更多保障，避免影響單位發(fā)展的穩(wěn)定性及內(nèi)部控制的應用價值。

3.加強資金活動控制。為了降低資金活動開展中的風險，保持其良好的控制狀況，則需要公路事業(yè)單位能夠?qū)@類活動的科學控制進行深入思考，滿足會計內(nèi)部控制方面的實際要求。①財務人員應加強收支審核管理，充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，采用統(tǒng)一核算及管理的方式，將非稅收入等應繳款項納入賬內(nèi)核算，從而提升公路事業(yè)單位發(fā)展中的科學管理水平，避免影響會計內(nèi)部控制質(zhì)量。②強化營運活動中的科學控制意識，明確關(guān)鍵人員、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵風險控制點，在資金運行的各環(huán)節(jié)制定有效的控制措施，全面提升資金活動控制水平，提高資金使用性的安全性及效益性。

4.關(guān)注資產(chǎn)管理控制。結(jié)合事業(yè)單位資產(chǎn)狀況及會計內(nèi)部控制要求等，為避免國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值，則需要提高其管理控制力。①將可單獨入賬的土地作為無形資產(chǎn)及時入賬，高效執(zhí)行管控機制，完善固定資產(chǎn)金額、標準等方面的綜合考慮，增強單位資產(chǎn)管理控制效果，促使其管控水平能夠保持在更高的層面上。②實施好切實有效的資產(chǎn)管控工作計劃，充分發(fā)揮相關(guān)人員的職能作用，使得公路事業(yè)單位資產(chǎn)能夠處于可控狀態(tài)，為會計內(nèi)部控制水平提升及思路拓寬等提供更多的參考依據(jù)。

5.其它方面的對策。在應對公路事業(yè)單位會計內(nèi)部控制問題的過程中，也需要考慮這些方面的策略使用：①強化財務報告科學控制意識，編制好資產(chǎn)負債表，并對單位真實的財務狀況加以分析說明，借助會計軟件的應用優(yōu)勢，不斷提升財務報告應用中的控制水平。②積極開展績效考評與內(nèi)部監(jiān)督方面的工作，健全內(nèi)控體系，并執(zhí)行到位，使事業(yè)單位會計工作開展達到要求效果，并為我國公路事業(yè)單位科學管理提供更多的專業(yè)保障。

綜上所述，在不同對策的支持下，能夠提高會計內(nèi)部控制工作效率，滿足其工作質(zhì)量可靠性要求，使得公路事業(yè)單位管理方面能夠得到更多的專業(yè)支持，確保其資金利用有效性。因此，未來在提升事業(yè)單位會計工作水平、加強其內(nèi)部控制的過程中，應給予相應對策合理性、選擇性及實用性的更多思考，使得內(nèi)部控制在會計工作開展中的作用效果更加明顯，避免影響其管理效果及內(nèi)部控制的功能特性等，實現(xiàn)公路事業(yè)單位較好可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：甘肅省白銀公路局）