工資總額三維預(yù)算方法研究與應(yīng)用

何麗

（作者單位：中航貴州飛機(jī)有限責(zé)任公司）

一、前言

當(dāng)前國有企業(yè)體制下的工資總額預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營效益、年度利潤目標(biāo)緊緊掛鉤，受財(cái)務(wù)利潤指標(biāo)以及經(jīng)營收入等不可控因素對(duì)工資總額預(yù)算影響，工資總額預(yù)算管控處于與經(jīng)營指標(biāo)和利潤指標(biāo)相互預(yù)算制動(dòng)的閉環(huán)狀態(tài)，因而存在預(yù)算變動(dòng)頻繁、相互影響的管控局面，且預(yù)算方法單一，預(yù)算數(shù)據(jù)不能得到進(jìn)一步測(cè)驗(yàn)以及校正。市場(chǎng)各企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的需求影響，制造業(yè)生產(chǎn)任務(wù)訂單情況變化以及質(zhì)量安全生產(chǎn)問題在很大程度上加大了全面預(yù)算難度，預(yù)算與最終實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營考核指標(biāo)值差異較大，難以強(qiáng)化預(yù)算精準(zhǔn)度和關(guān)聯(lián)影響，導(dǎo)致工資總額受財(cái)務(wù)利潤指標(biāo)和經(jīng)營考核指標(biāo)雙重關(guān)聯(lián)計(jì)算的預(yù)算值偏離實(shí)際發(fā)生值可信區(qū)間，影響了全年度對(duì)工資總額的“事中管控”，因而本文深入研究H 公司基于現(xiàn)有工資總額管控構(gòu)建基于工資總額管理實(shí)施辦法、多元統(tǒng)計(jì)分析方法以及時(shí)間序列分析方法的三維工資總額預(yù)算模式，以提升工資總額預(yù)算精準(zhǔn)度。

本文基于現(xiàn)有的工資總額預(yù)算管理現(xiàn)狀，以國有企業(yè)性質(zhì)的H 公司作為研究主體，該公司以軍品交付為主業(yè)，推行均衡生產(chǎn)，加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，狠抓“瘦身健體、提質(zhì)增效”的重要任務(wù)，狠抓H 公司考核指標(biāo)落實(shí)，狠抓飛機(jī)生產(chǎn)交付工作，加強(qiáng)成本管控。作為處于關(guān)系國家安全、承擔(dān)重點(diǎn)型號(hào)科研生產(chǎn)任務(wù)的大型航空主機(jī)單位，不斷改革創(chuàng)新以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為公司各項(xiàng)工作的結(jié)果導(dǎo)向，人員配置、員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化、薪酬激勵(lì)等人力資源管理工作直接關(guān)系到H 公司戰(zhàn)略實(shí)施和經(jīng)營考核指標(biāo)的勞動(dòng)力支撐?？茖W(xué)合理的工資總額三維預(yù)算方法是助推戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營考核指標(biāo)實(shí)施落地的重要保障，構(gòu)建多元化、科學(xué)化的預(yù)算方法具有著重要的研究意義。

二、工資總額管理預(yù)算方法優(yōu)缺點(diǎn)分析

（一）基于工資總額管理實(shí)施辦法的預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)分析

H 公司工資總額預(yù)算方式始終嚴(yán)格按照工資總額管理實(shí)施辦法來進(jìn)行預(yù)算，與財(cái)務(wù)利潤指標(biāo)如營業(yè)收入、利潤總額等預(yù)算緊密關(guān)聯(lián)。而營業(yè)收入則由全年整機(jī)交付和生產(chǎn)任務(wù)狀況以及市場(chǎng)需求情況所決定，利潤總額則是由營業(yè)收入以及成本費(fèi)用等指標(biāo)所決定，具有較強(qiáng)的市場(chǎng)調(diào)控性和相關(guān)政策性，而采用統(tǒng)一的預(yù)算方式則充分考慮了該影響因素，但還需要進(jìn)一步從統(tǒng)計(jì)方法的影響元素進(jìn)行挖掘和分析，該公司就工資總額與用工總量、國內(nèi)生產(chǎn)總值、銷售收入、人工成本投入產(chǎn)出效率等指標(biāo)之間的相互影響關(guān)系研究引入了多元統(tǒng)計(jì)回歸模型，得到新的工資總額預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，但工資總額管理實(shí)施辦法和多元統(tǒng)計(jì)分析方法兩種方式均未能尋找到更加充分的預(yù)測(cè)方法之間的契合點(diǎn)，因此在不斷探索和尋求更加多維化和全面的預(yù)算模式的努力下，對(duì)各種方法進(jìn)行深度挖掘和優(yōu)缺分析。

國有企業(yè)受工資總額政策制度的宏觀調(diào)控，推行“增人不增資，減人不減資”以及新增加“勞動(dòng)生產(chǎn)率”考核指標(biāo)，致力于加強(qiáng)各單位的用工生產(chǎn)效率和提質(zhì)增效，有效引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)效益、任務(wù)完成情況與收入的強(qiáng)掛鉤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的創(chuàng)造增值。在集團(tuán)公司的政策支持下，H 公司近幾年雖然工資總額增長幅度較客觀，但目前工資水平仍然較低，遠(yuǎn)低于集團(tuán)公司其他主機(jī)廠單位的人均收入水平，導(dǎo)致工資總額基數(shù)低、人均收入水平低、增長幅度受限，難以有效提升勞動(dòng)用工人員的薪酬激勵(lì)、人才吸引以及外部競(jìng)爭(zhēng)力。H 公司工資總額預(yù)算時(shí)往往按照工資總額管理實(shí)施辦法的特殊情況要求進(jìn)行對(duì)標(biāo)預(yù)算，從而與工資總額預(yù)算原理的匹配度未達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。國家的政策調(diào)控一定程度上能夠宏觀拉動(dòng)改革困難企業(yè)的良性發(fā)展以度過難關(guān)，但正如抽樣調(diào)查原理一樣，政策干預(yù)不能很好地辨識(shí)客觀影響因素，無法全面提取對(duì)工資總額測(cè)算的多元素影響成分。而管理辦法引入的財(cái)務(wù)利潤指標(biāo)以及經(jīng)營收入等指標(biāo)也需要進(jìn)行預(yù)算，其可信度再度取決于預(yù)算方法的科學(xué)選擇，工資總額預(yù)算又再度影響利潤指標(biāo)的確認(rèn)，兩項(xiàng)指標(biāo)的確認(rèn)始終進(jìn)入閉環(huán)狀態(tài)。形成預(yù)算變動(dòng)頻繁、相互制動(dòng)的管控局面。預(yù)算方法單一，預(yù)算數(shù)據(jù)不能得到進(jìn)一步測(cè)驗(yàn)以及校正。

（二）基于多元統(tǒng)計(jì)分析方法預(yù)算模型的優(yōu)缺分析

多元統(tǒng)計(jì)分析方法結(jié)合了H 公司歷史數(shù)據(jù)以及多變量因素，對(duì)當(dāng)前及未來工資總額管控的影響進(jìn)行了建模分析與預(yù)測(cè)應(yīng)用。因變量為工資總額（萬元），以勞動(dòng)用工總量、工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、利潤總額以及人工成本投入產(chǎn)出率為影響因變量的自變量，選取了H 公司2000-2021 年各變量的歷史數(shù)據(jù)。

多元統(tǒng)計(jì)分析方法預(yù)測(cè)模型是以影響工資總額的各項(xiàng)主要自變量之間的多元回歸建模，其充分考慮變量之間的關(guān)聯(lián)性，尊重世間萬物的相互影響力和相關(guān)性，一定程度上補(bǔ)充了工資總額管理辦法預(yù)算的政策導(dǎo)向性與影響因素的有機(jī)結(jié)合。實(shí)際應(yīng)用中挖掘了影響工資總額的主要變量為用工總量、勞動(dòng)效率指標(biāo)、財(cái)務(wù)利潤指標(biāo)以及人工成本投入產(chǎn)出效率等變量影響。多元線性回歸沒有絕對(duì)性和唯一性，它可以依據(jù)所選取的多因素或者主要因素進(jìn)行模型擬合和優(yōu)化選擇，靈活性較強(qiáng)，且適用性較為廣泛，可以對(duì)工資總額的相關(guān)影響因素再進(jìn)行不斷的研究和分析，以更全更多的提取到影響因素的貢獻(xiàn)成分。

該方法預(yù)算的不足之處是仍然受到財(cái)務(wù)利潤指標(biāo)以及經(jīng)營收入等指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確度的影響，兩項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算確認(rèn)仍然進(jìn)入閉環(huán)狀態(tài)。其可信度依然不具有全面的數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，且通常還會(huì)受主觀因素影響，可能存在所選取的影響變量并未涵蓋全部的主要因素，遺漏主要變量對(duì)多元線性回歸模型的預(yù)測(cè)擬合效果也會(huì)造成影響，如果預(yù)測(cè)精準(zhǔn)度要求較高，則仍然需要尋求更加多元化的預(yù)算方式進(jìn)行擬合。本論文下面著重對(duì)H 公司基于時(shí)間序列分析方法研究工資總額預(yù)算過程分析，再基于工資總額管理實(shí)施辦法、多元統(tǒng)計(jì)分析和時(shí)間序列分析進(jìn)行三維預(yù)算模型構(gòu)建應(yīng)用。

（三）基于時(shí)間序列分析進(jìn)行工資總額預(yù)算的結(jié)果分析

時(shí)間序列分析方法提取指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行自回歸建模，挖掘其內(nèi)在的統(tǒng)計(jì)特性和發(fā)展規(guī)律性，反映時(shí)間序列中所包含的動(dòng)態(tài)依存關(guān)系，其最直接的動(dòng)態(tài)思想肯定了未來發(fā)生的數(shù)據(jù)與已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)規(guī)律有關(guān)。時(shí)間序列分析方法廣泛應(yīng)用于安全檢查、人口預(yù)測(cè)、地震預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)等各個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域，當(dāng)前在大數(shù)據(jù)和人工智能的背景下，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了數(shù)據(jù)分析的重要性，并開始對(duì)企業(yè)的時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘。在2019 年的H 公司工資總額的實(shí)際預(yù)測(cè)工作中使用了時(shí)間序列分析中的求和自回歸移動(dòng)平均ARIMA 建模。論文選取了H 公司2000-2021 年工資總額的歷史數(shù)據(jù)，對(duì)工資總額進(jìn)行了時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型的構(gòu)建，得到最優(yōu)模型為ARIMA(1,1,1)。一階差比率后的序列M 的ARIMA(1,1,1)模型的方程如下：

一階差比率后的M 的表達(dá)式如下：

G 為工資總額，t 為年份，為白噪聲序列。還原原始序列G 的最終預(yù)測(cè)模型表達(dá)式如下：

劉備選諸葛亮，在“才”；諸葛亮擇劉備，在“平臺(tái)”。倆人考慮的，都是未來。用現(xiàn)在的話說，有合作基礎(chǔ)。這一點(diǎn)，見證“三顧茅廬”整個(gè)選擇過程的關(guān)、張二人，不明白劉備這么做的用意。要“一把火燒了”茅廬，逼諸葛亮做“選擇”。虧得劉備站位高，否則，諸葛亮《隆中對(duì)》之“對(duì)”手，很可能就要在曹操、孫權(quán)之間“選擇”。

1.基于時(shí)間序列分析方法預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)

時(shí)間序列分析方法的較為突出的優(yōu)點(diǎn)在于它的客觀規(guī)律信息的提取，時(shí)間序列前提假設(shè)，歷史發(fā)展是相關(guān)聯(lián)的，過去發(fā)生和即將發(fā)生的發(fā)展規(guī)律有著不可分割的相關(guān)性，根據(jù)多年份的觀測(cè)數(shù)據(jù)可以預(yù)測(cè)今后短時(shí)間的數(shù)據(jù)趨勢(shì)?？梢詮臅r(shí)間序列中找出變量變化的特征、趨勢(shì)以及發(fā)展規(guī)律，從而對(duì)變量的未來變化進(jìn)行有效地預(yù)測(cè)。

2.基于時(shí)間序列分析方法預(yù)算的缺點(diǎn)

時(shí)間序列分析方法進(jìn)行工資總額預(yù)測(cè)得到未來短期發(fā)展變化規(guī)律和發(fā)展水平，但不一定與其歷史和現(xiàn)在的發(fā)展變化規(guī)律完全一致。時(shí)間序列分析方法突出時(shí)間序列暫不考慮外界因素影響，因而存在著預(yù)測(cè)誤差的缺陷，當(dāng)遇到外界發(fā)生較大變化，往往會(huì)有較大偏差。因此，單純使用時(shí)間序列分析方法的方式進(jìn)行工資總額預(yù)算是著重了歷史發(fā)展變化規(guī)律，但外界因素影響未能在該方法中得到考慮和提取信息。

三、構(gòu)建工資總額三維預(yù)算方法

（一）工資總額三維預(yù)算方法實(shí)施流程

從以上三種預(yù)算方式的優(yōu)缺點(diǎn)可以直觀的看到，如果進(jìn)行方法三維整合，創(chuàng)新創(chuàng)建一種預(yù)算模式來綜合預(yù)測(cè)工資總額，則更能科學(xué)合理的得出工資總額預(yù)算數(shù)，以政策導(dǎo)向、多因素影響、歷史發(fā)展規(guī)律進(jìn)行提煉信息構(gòu)建更加接近實(shí)際的三維預(yù)算。能夠真正做到深度提煉和總結(jié)不同方法的工資總額預(yù)算信息，更好的尋求不同方法的預(yù)算平衡點(diǎn)和最佳契合點(diǎn)，已獲得更好的預(yù)測(cè)效果，因而構(gòu)建形成以提升預(yù)測(cè)精準(zhǔn)度為目標(biāo)的工資總額三維預(yù)算方法。

（二）以主成分回歸方法進(jìn)行工資總額三維預(yù)算方法比重加權(quán)

按照工資總額三維預(yù)算方法實(shí)施流程，完成三種方法所得的工資總額預(yù)算數(shù)列，作為主成分回歸里提取的三個(gè)主成分?jǐn)?shù)列，設(shè)定工資總額管理預(yù)算辦法所得工資總額預(yù)算數(shù)列為1、多元統(tǒng)計(jì)分析方法所得工資總額預(yù)算數(shù)列為、時(shí)間序列分析方法所得工資總額預(yù)算數(shù)列為,工資總額實(shí)際發(fā)生數(shù)列作為因變量,進(jìn)行應(yīng)用回歸建模，得到主成分回歸模型，既而獲得各主成分的加權(quán)比重，最終得到工資總額三維預(yù)算方法數(shù)據(jù)。

（三）檢驗(yàn)三維預(yù)算實(shí)效性

以H 公司案例數(shù)據(jù)更新到2021 年后進(jìn)行三維預(yù)算實(shí)際操作，得到1 的加權(quán)比例分別為0.222、0.158、0.622。選取的預(yù)算方式得出的工資總額預(yù)算誤差率均低于5%，充分驗(yàn)證以上均為提升預(yù)測(cè)精準(zhǔn)度的有效方法。而時(shí)間序列分析方法所得的預(yù)算誤差率低達(dá)0.6%，是精準(zhǔn)度最高的方法，但由于時(shí)間序列分析自身存在的缺點(diǎn)，故而最終采取了基于三種預(yù)算方式所構(gòu)建的三維預(yù)算對(duì)公司今后的工資總額進(jìn)行預(yù)算，綜合了政策導(dǎo)向、影響因素和歷史發(fā)展規(guī)律三維元素，得到了更為科學(xué)合理的工資總額預(yù)算值。

四、工資總額三維預(yù)算方法的研究應(yīng)用效果

（一）科學(xué)提升工資總額預(yù)算合理性

工資總額三維預(yù)算方法是基于國家政策制度管控與現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)學(xué)理論方法相融合形成的預(yù)算形式，既考慮了H 公司勞動(dòng)用工規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營狀況以及財(cái)務(wù)利潤指標(biāo)等因素對(duì)工資總額預(yù)算的影響，又引入了多個(gè)影響工資總額的變量因素，還結(jié)合了時(shí)間序列分析以提煉歷史規(guī)律信息，解開了工資總額與經(jīng)營指標(biāo)和利潤指標(biāo)相互預(yù)算制動(dòng)的閉環(huán)狀態(tài)，是以一種三維創(chuàng)新方式來進(jìn)行的多視角預(yù)算，更充分體現(xiàn)了預(yù)算的科學(xué)合理性。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)效，有效保障職工薪酬水平提升需求

工資總額預(yù)算工作是工資總額管控的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司下達(dá)的工資總額額度直接關(guān)系到全體職工薪酬水平的高低，關(guān)系到生產(chǎn)任務(wù)完成的勞動(dòng)效率和激勵(lì)性能，決定著公司戰(zhàn)略目標(biāo)和全年生產(chǎn)目標(biāo)的完成情況與實(shí)施效果。其重要的工作性質(zhì)要求業(yè)務(wù)人員需要不斷加強(qiáng)工資總額管理創(chuàng)新創(chuàng)效，尋求更加科學(xué)有效的理論方法，應(yīng)用于H 公司管理實(shí)際中，以期獲得集團(tuán)公司預(yù)控許可、公司額度需求、激勵(lì)額度可調(diào)控的工資總額管理狀態(tài)，既而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)H 公司管理創(chuàng)新發(fā)展需要，并有效保障職工薪酬水平穩(wěn)步提升，穩(wěn)定核心隊(duì)伍人才，降低公司核心人才流失率，確保公司經(jīng)營發(fā)展的人才需求。

（三）合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化事前、事中管控力度

工資總額預(yù)算是工資總額管控的重要基礎(chǔ)保障，此為事前管控。近幾年集團(tuán)公司下達(dá)預(yù)控?cái)?shù)基本按照各單位基于工資總額管理實(shí)施辦法計(jì)算所申報(bào)的工資總額預(yù)算數(shù)進(jìn)行微調(diào)并下達(dá)預(yù)控指標(biāo)，這對(duì)工資總額預(yù)算工作要求變得極為關(guān)鍵，因此，這也正是構(gòu)建工資總額三維預(yù)算方法的重要原因之一。事前管控得到更好的模式支撐后，還需要進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，根據(jù)經(jīng)營指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整，H 公司定期在年度中下旬進(jìn)行再度預(yù)算以根據(jù)實(shí)際情況微調(diào)工資總額預(yù)算數(shù)，此為事中管控，動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)管控，以調(diào)控H 公司工資總額發(fā)放節(jié)奏，及時(shí)向集團(tuán)公司匯報(bào)H 公司實(shí)時(shí)經(jīng)營狀況以及工資總額使用情況，確保全年工資總額不超提超發(fā)。

（四）提升預(yù)算精度，促進(jìn)精益化管理成效

工資總額三維預(yù)算方法不僅全面考慮了各種預(yù)算方式的科學(xué)性與合理性，熔煉了不同方式的預(yù)算原理與優(yōu)點(diǎn)，相互補(bǔ)足方法的缺陷性，能夠獲得較為客觀綜合的預(yù)算數(shù)據(jù)。在實(shí)際預(yù)算工作中所得到的預(yù)測(cè)擬合效果很好的證實(shí)了該方法的可實(shí)踐性與可延展性，構(gòu)建形成了一套綜合性較高的預(yù)算模式。工資總額預(yù)算工作是H 公司的一項(xiàng)重要的宏觀調(diào)控任務(wù)，對(duì)預(yù)算模式的不斷優(yōu)化是H 公司管理創(chuàng)新攻堅(jiān)和經(jīng)營發(fā)展良性循環(huán)的關(guān)鍵舉措。優(yōu)化預(yù)算模式，不僅提升了H 公司預(yù)算精度，更促進(jìn)了H 公司精益化管理目標(biāo)。希望該預(yù)算模式能對(duì)保留歷史數(shù)據(jù)較為完善的航空領(lǐng)域其他主機(jī)廠的工資總額預(yù)算與實(shí)施具有一定的可操作性和借鑒性。

五、結(jié)語

綜上研究分析，H 公司工資總額三維預(yù)算方法實(shí)施效果卓見成效，論文闡述了構(gòu)建工資總額預(yù)算管理探尋新方法的必要性和成本精準(zhǔn)管控的發(fā)展需要，就現(xiàn)有的預(yù)算方式深挖單一化預(yù)算管理問題，表述了政策導(dǎo)向、多元統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)間序列分析的優(yōu)缺點(diǎn)，創(chuàng)建了極具創(chuàng)新性和科學(xué)合理性的三維預(yù)算方法。以政策導(dǎo)向、多因素影響和歷史發(fā)展規(guī)律等緯度提煉有效信息以構(gòu)建更加精準(zhǔn)的三維預(yù)算方法，能夠切實(shí)做到深度提煉和總結(jié)影響工資總額的預(yù)算信息元素，以主成分回歸方法得到單一預(yù)算方式的加權(quán)比重，尋找到不同方法的預(yù)算平衡點(diǎn)和最佳契合點(diǎn)，最終獲得科學(xué)合理且精準(zhǔn)度較高的工資總額預(yù)測(cè)效果。與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)效，有效保障職工薪酬水平提升的需求，合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)化事前、事中管控力度，促進(jìn)了企業(yè)精益化管理目標(biāo)。論文研究成果對(duì)于保留歷史數(shù)據(jù)較為完善的國有企業(yè)工資總額預(yù)算與管控具有一定的借鑒性。

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