基層財(cái)源稅源建設(shè)問題與建議

田紅媛

定邊縣位于陜西省西北部，素有“旱碼頭”之稱，境內(nèi)石油資源分布較廣，是全國(guó)石油產(chǎn)能第一大縣。多年來，石油產(chǎn)業(yè)是定邊的產(chǎn)業(yè)支柱，縣級(jí)財(cái)政收入的主要來源，呈現(xiàn)出“石油財(cái)政”一枝獨(dú)秀的局面。自2015年以來，石油價(jià)格的漲跌對(duì)全縣財(cái)政收入影響極大，“資源型”經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾日益凸顯。筆者通過對(duì)定邊財(cái)源稅源建設(shè)現(xiàn)狀、問題進(jìn)行深入分析后提出建議。

定邊縣財(cái)源稅源建設(shè)現(xiàn)狀

——近五年財(cái)源稅源建設(shè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況。定邊縣財(cái)政局、稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，三次產(chǎn)業(yè)稅收收入中，第一產(chǎn)業(yè)稅收收入從2015年的2萬元上漲到2017年的819萬元，然后呈現(xiàn)大幅下滑趨勢(shì)，對(duì)總體稅收貢獻(xiàn)率比較低，稅收實(shí)現(xiàn)空間非常有限。第二產(chǎn)業(yè)稅收收入從2015年的191061萬元下降到2017年的146187萬元，2018年開始呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，第二產(chǎn)業(yè)占稅收收入比重最大，對(duì)總體稅收貢獻(xiàn)率較大。第三產(chǎn)業(yè)稅收收入從2015年的45961萬元下降到2017年的33128萬元，2019年與2015年稅收收入基本持平，第三產(chǎn)業(yè)是僅次于第二產(chǎn)業(yè)的稅收來源（如表一）。

從定邊縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，2015-2019年第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重呈現(xiàn)小范圍的波動(dòng);第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重總體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，從2015年的22.27%下降到2019年的17.74%，2018年最低，僅為4%;第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重總體呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，在三次產(chǎn)業(yè)中占GDP比重最高，從2015年的57.71%上升到2019年的60.58%，2018年最高，為73.76%（如表二）。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀決定了定邊稅收負(fù)擔(dān)的復(fù)雜性，2015-2019年，三次產(chǎn)業(yè)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)出不同的變化趨勢(shì)。第一產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)平穩(wěn)態(tài)勢(shì)，且產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率較低;第二產(chǎn)業(yè)GDP比重低，但稅負(fù)及產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率較高;第三產(chǎn)業(yè)GDP比重最高，但稅負(fù)及產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于第二產(chǎn)業(yè)。

——2019年財(cái)源稅源建設(shè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)情況。2019年，定邊縣財(cái)政總收入248459萬元，其中稅收收入221258萬元，占財(cái)政總收入的89%;非稅收入27201萬元，占財(cái)政總收入的11%。

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，2019年全縣三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比為8.8∶66.7∶24.5。其中，第一產(chǎn)業(yè)稅收293萬元，占稅收收入0.13%。第二產(chǎn)業(yè)稅收174982萬元，占稅收收入79.09%。第三產(chǎn)業(yè)稅收45983萬元，占稅收收入20.78%。從產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)度來看，第一產(chǎn)業(yè)為低稅產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)稅收比重較低，第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)度最高，第三產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)力不明顯。

從行業(yè)結(jié)構(gòu)看，采礦業(yè)稅費(fèi)收入最高，獨(dú)占鰲頭，僅采礦業(yè)稅費(fèi)222343萬元，占全縣財(cái)政收入的89.49%。除此之外，其他重要行業(yè)分別是電力、熱力、燃?xì)饧八墓?yīng)業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)。顯而易見，定邊的行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)分布并不合理，重點(diǎn)稅源主要集中在采礦業(yè)，財(cái)政基礎(chǔ)過于依賴采礦業(yè)，易產(chǎn)生高稅收風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)類型看，2019年國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)這兩部分稅收占總稅收比重56.91%。國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)是該縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿爸匾亩愒?，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)活力還未充分調(diào)動(dòng)，潛力有待積極挖掘。

從重點(diǎn)稅源結(jié)構(gòu)看，2019年全縣納稅人共50476戶，年納稅額在100萬元以上的稅源納稅人僅有140戶，共納稅款155558萬元，占稅收收入總量的68.44%。其中億元以上2戶，分別為延長(zhǎng)油田股份有限公司定邊采油廠、中國(guó)石油天然氣股份有限公司長(zhǎng)慶油田分公司。重點(diǎn)稅源納稅戶數(shù)極少，納稅額又過于集中在重點(diǎn)稅源，且重點(diǎn)稅源主要集中于工業(yè)企業(yè)，尤其是采礦業(yè)，一旦有對(duì)其影響效果比較大的因素出現(xiàn)，很容易動(dòng)搖全縣的財(cái)政基礎(chǔ)。如受2015年原油價(jià)格“斷崖式”下跌影響，全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)首次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，產(chǎn)生了較大的財(cái)政收入缺口，而其他的中小稅源企業(yè)由于自身規(guī)模及資金運(yùn)作的限制，即使發(fā)展良好也很難彌補(bǔ)這個(gè)缺口。

當(dāng)前存在的主要問題

產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)很大程度上影響著產(chǎn)業(yè)財(cái)源結(jié)構(gòu)，其合理與否直接影響著財(cái)政增收質(zhì)量。從對(duì)定邊縣財(cái)源稅源的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成、行業(yè)構(gòu)成、重點(diǎn)稅源企業(yè)構(gòu)成等現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn)，定邊縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)的特點(diǎn)為農(nóng)業(yè)大而不強(qiáng)、產(chǎn)銷融合滯后;第二產(chǎn)業(yè)對(duì)全縣財(cái)政收入貢獻(xiàn)顯著，工業(yè)產(chǎn)業(yè)居主導(dǎo)地位，但稅收結(jié)構(gòu)單一;而第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)相對(duì)較小，缺乏支柱產(chǎn)業(yè)，發(fā)展后勁不足。因此，定邊縣在產(chǎn)業(yè)財(cái)源結(jié)構(gòu)體系及財(cái)源可持續(xù)性建設(shè)中還存在著一些隱憂。

對(duì)策建議

——重視特色農(nóng)業(yè)發(fā)展。一方面加大對(duì)農(nóng)業(yè)技術(shù)、資金及優(yōu)惠政策的支持力度;另一方面力抓包括馬鈴薯種植、種羊養(yǎng)殖等特色農(nóng)業(yè)，大力推進(jìn)馬鈴薯深加工及種羊養(yǎng)殖、屠宰、加工、銷售等產(chǎn)業(yè)鏈全鏈條發(fā)展，通過加大農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)發(fā)展力度，形成二產(chǎn)，帶動(dòng)三產(chǎn)。

——促進(jìn)石油產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。作為石油資源型城市，工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)仍需依托石油資源優(yōu)勢(shì)，在保障石油開采持續(xù)穩(wěn)產(chǎn)增產(chǎn)的基礎(chǔ)上，注重引入先進(jìn)科技及具有創(chuàng)造發(fā)展活力的人才，注重石油關(guān)聯(lián)企業(yè)和接續(xù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通過對(duì)石油產(chǎn)品加工深度和廣度的開發(fā)，進(jìn)一步推進(jìn)石油產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展。

——加快推進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在繁榮市場(chǎng)、增加財(cái)政收入方面，有著巨大的潛力。一直以來受石油經(jīng)濟(jì)為支柱的思想影響，在全縣民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，存在著一定的偏見，因此，為推進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，首先要提升全縣服務(wù)和服從民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀念認(rèn)識(shí)。通過宣傳發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)政策，獎(jiǎng)勵(lì)貢獻(xiàn)突出的民營(yíng)企業(yè)等多種形式營(yíng)造發(fā)展動(dòng)員氛圍，提升民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位。其次，加大民營(yíng)經(jīng)濟(jì)政策支持力度。一方面制定具有定邊特色的優(yōu)惠政策，放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入，在招投標(biāo)、采購等方面優(yōu)先選擇本土企業(yè)品牌;另一方面制定財(cái)稅支持政策。特別是針對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的弱勢(shì)群體，要加大稅負(fù)的減免力度。最后，大力培植龍頭骨干企業(yè)。對(duì)現(xiàn)有的輻射帶動(dòng)作用較大的本地民營(yíng)企業(yè)加大幫扶培育力度，促進(jìn)其持續(xù)做大做強(qiáng);同時(shí)充分結(jié)合縣域?qū)嵡?，大力培育天然氣加工、絲紡服裝等本土特色優(yōu)勢(shì)品牌企業(yè)。

——積極培育新的消費(fèi)增長(zhǎng)點(diǎn)。除了加大對(duì)批發(fā)和零售、交通運(yùn)輸和倉儲(chǔ)業(yè)及其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域投入和成長(zhǎng)型企業(yè)的培育力度以外，在穩(wěn)產(chǎn)能、爭(zhēng)補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上把休閑旅游、健康、文化等培育為新的消費(fèi)增長(zhǎng)點(diǎn)。結(jié)合縣域?qū)嵡?，定邊開發(fā)投資了以紅花蕎麥為主的“田園花海”旅游項(xiàng)目，以此項(xiàng)目為中心，進(jìn)一步充分發(fā)揮其輻射經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)作用，在布局產(chǎn)業(yè)鏈上創(chuàng)新發(fā)力。將定邊文化及定邊飲食相結(jié)合，規(guī)劃地地道道的農(nóng)家樂;開發(fā)天然綠色的定邊蕎麥深加工食品;抓住此次機(jī)遇挖掘定邊剪紙文化價(jià)值，開拓剪紙?jiān)慈獎(jiǎng)?chuàng)作思路，發(fā)展定邊剪紙手工業(yè)，最終形成具有本土特色的以休閑旅游業(yè)、食品加工業(yè)、剪紙手工業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)集群。

（本文數(shù)據(jù)來源于定邊縣統(tǒng)計(jì)局《定邊統(tǒng)計(jì)》、定邊縣財(cái)政局《財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況表》及定邊縣稅務(wù)局《稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》）