建筑成本控制中的全面預(yù)算管理應(yīng)用分析

任建誠(chéng)

山東中成信建設(shè)項(xiàng)目管理有限公司 山東 臨沂 276000

引言

建筑企業(yè)具有生產(chǎn)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品的固定性、體型龐大、返工損失大等特點(diǎn)，這決定了預(yù)算控制在此行業(yè)中實(shí)施的必要性。企業(yè)的全面預(yù)算控制是整個(gè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)部分，如果一個(gè)企業(yè)的預(yù)算控制存在重大缺陷，則該企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部控制體系也難以奏效。所以，全面預(yù)算控制是現(xiàn)代建筑企業(yè)發(fā)展和壯大的重要保障。

1 全面預(yù)算管理基本介紹

（1）全面預(yù)算管理的概念。全面預(yù)算管理更多指的是企業(yè)對(duì)預(yù)算時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)過程（包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等）實(shí)施合理的規(guī)劃、預(yù)算以及描述，同時(shí)以預(yù)算作為參考標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)過程以及具體結(jié)果實(shí)施監(jiān)控、調(diào)整、分析、考評(píng)以及控制，從而確保實(shí)現(xiàn)初始戰(zhàn)略目標(biāo)?？偟膩碚f企業(yè)全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容比較多，包括預(yù)算分析、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及考評(píng)等，通過一系列操作來實(shí)現(xiàn)全面管理。

（2）全面預(yù)算的特征。第一，戰(zhàn)略性。以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，有效整合內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)整體化預(yù)算管理。第二，層次性。預(yù)算管理工作細(xì)分多個(gè)層次，各層次間協(xié)同協(xié)配，盡可能提高資源利用率，促進(jìn)企業(yè)收益持續(xù)增加。第三，系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理理念在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程滲透，同時(shí)，配備相應(yīng)的管理制度，使預(yù)算管理服務(wù)效用全面顯現(xiàn)。第四，全面性。從全員參與、廣泛覆蓋、全程監(jiān)督中能夠看出，全員動(dòng)態(tài)關(guān)注、積極參加與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（3）實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性。全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，將戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化到各個(gè)部門執(zhí)行落實(shí)，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的目的。在建筑企業(yè)要讓有限的資源發(fā)揮其最大的效益，就要有合理的規(guī)劃和有效的執(zhí)行力，但不能漫無目的地盲干，那將無法讓資源發(fā)揮應(yīng)有作用反而造成了資源的浪費(fèi)，各個(gè)部門需要在有方向有目標(biāo)前提下提高工作執(zhí)行力才能讓企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。全面預(yù)算管理，從年度預(yù)算、部門預(yù)算等預(yù)算的編制起始到預(yù)算的實(shí)施執(zhí)行過程都一直圍繞著實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行分配任務(wù)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，明確的責(zé)任目標(biāo)將有效提高完成任務(wù)的效率，逐步實(shí)現(xiàn)單位企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

2 建筑工程全面預(yù)算管理存在的問題

（1）全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足。全面預(yù)算管理的綜合性較強(qiáng)，需要一個(gè)有效的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)將其順利貫徹下去，但實(shí)際是建筑施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，并沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，也沒有將預(yù)算管理與企業(yè)管理相互融合起來。因此，不僅不能夠使全面預(yù)算管理充分發(fā)揮作用，同時(shí)也會(huì)使全面預(yù)算管理淪為擺設(shè)。

（2）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。在預(yù)算管理中，編制預(yù)算方案既是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，同時(shí)也會(huì)對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。由于建筑項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案、施工特點(diǎn)、技術(shù)條件等方面存在較大差異，這就決定了要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，靈活編制相應(yīng)的預(yù)算方案。但是在實(shí)際工作中，負(fù)責(zé)預(yù)算編制的人員，沒有提前開展調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際情況、各類物料的市場(chǎng)價(jià)格、人工成本等基本信息缺乏必要的了解，導(dǎo)致最終編制形成的預(yù)算方案缺乏可行性，不能對(duì)后期項(xiàng)目建設(shè)中的成本控制起到積極的幫助。如果預(yù)算目標(biāo)過低，可能會(huì)出現(xiàn)偷工減料的情況；相反，如果預(yù)算目標(biāo)過高，容易出現(xiàn)資金、材料浪費(fèi)的情況。

（3）預(yù)算評(píng)價(jià)和考核機(jī)制不完善。全面預(yù)算管理涉及的部門和環(huán)節(jié)很多，增加了問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，影響著預(yù)算的實(shí)施和控制。通過預(yù)算評(píng)價(jià)以及考核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題進(jìn)行調(diào)整。目前來說，在預(yù)算評(píng)價(jià)及考核方面，很多建筑施工企業(yè)沒有構(gòu)建完善的機(jī)制。對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況，未列入績(jī)效考核中，對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行狀態(tài)缺少了解，使得考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及激勵(lì)機(jī)制的作用無法發(fā)揮，難以促進(jìn)企業(yè)基層職工以及部門養(yǎng)成成本節(jié)約的意識(shí)，經(jīng)濟(jì)效益的把控不足。部分建筑施工企業(yè)采取的預(yù)算評(píng)價(jià)和考核方法，存在著主觀因素很強(qiáng)的問題，執(zhí)行方為能夠完成預(yù)算任務(wù)，給出了高水平績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，甚至運(yùn)用一些手段掩蓋工作情況，獲得自身的利益。此外，預(yù)算問題的反饋處理不及時(shí)，預(yù)算評(píng)價(jià)和考核的價(jià)值未發(fā)揮。

（4）全面預(yù)算管理的信息化不足。工程施工企業(yè)并沒有利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立起信息化的預(yù)算管理控制平臺(tái)，還是采取線下審批的方式進(jìn)行預(yù)算管控，很難真正將預(yù)算管理落實(shí)到位。預(yù)算管理執(zhí)行過程中要實(shí)時(shí)進(jìn)行反映，能夠明確每個(gè)單位、每個(gè)階段的實(shí)際情況和預(yù)計(jì)情況的匹配性。但是施工企業(yè)還缺少可以將其融會(huì)貫通的控制管理平臺(tái)，無法有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的唯一和共享，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)控和分析[2]。

3 建筑成本控制中的全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略

（1）提高對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)。首先，要讓內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，能夠從思想行動(dòng)上有所改變，可以清楚地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理并不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是會(huì)涉及內(nèi)部眾多資源的一個(gè)管理環(huán)節(jié)，是需要多個(gè)部門之間的相互配合。對(duì)于存在的問題應(yīng)當(dāng)積極共同去尋找解決對(duì)策，這樣一來才能夠全面提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。其次，還應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)會(huì)計(jì)師也要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)職能作用，帶領(lǐng)各級(jí)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部分享資源進(jìn)行合理管理，比如財(cái)務(wù)預(yù)算、建筑板塊、投資預(yù)算等方面，這樣才能使各部門管理工作變得協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，為后續(xù)全面預(yù)算管理打下良好基礎(chǔ)，要確保預(yù)算管理與實(shí)際相結(jié)合，以便將其更好的貫徹與執(zhí)行下去。

（2）開展項(xiàng)目調(diào)研，科學(xué)編制預(yù)算方案。在充分了解項(xiàng)目信息的前提下，科學(xué)編制預(yù)算方案，對(duì)提高預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性，保證預(yù)算方案的可行性，產(chǎn)生了積極影響。要求預(yù)算管理人員盡早參與到項(xiàng)目建設(shè)中，了解項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和施工計(jì)劃，并且做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目所需的物料數(shù)量，以及當(dāng)前市場(chǎng)中物料的價(jià)格有一個(gè)全面的了解，這樣在編制預(yù)算方案時(shí)，才能增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。另外，結(jié)合投資估算，確立預(yù)算管理的總目標(biāo)；圍繞總目標(biāo)，還要具體到不同的部門、不同的施工階段，設(shè)立若干分目標(biāo)。例如，以“月”為單位，確定每個(gè)月的預(yù)算目標(biāo)。施工過程中，在月末核對(duì)當(dāng)月預(yù)算完成情況。即便是出現(xiàn)了預(yù)算超支問題，也可以及時(shí)分析問題原因，調(diào)整預(yù)算管控方案，避免發(fā)生嚴(yán)重超預(yù)算的情形。

（3）構(gòu)建完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。全面預(yù)算管理工作中，要做好績(jī)效考核。由人力資源部門負(fù)責(zé)進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)的制定，設(shè)定定性目標(biāo)以及定量目標(biāo)。設(shè)定的定性目標(biāo)，主要使用行為性指標(biāo)進(jìn)行考核；設(shè)定的定量目標(biāo)，則利用結(jié)果性指標(biāo)進(jìn)行考核。其中，行為性指標(biāo)具體從工作態(tài)度以及隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)行考核；結(jié)果性指標(biāo)則從員工工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。結(jié)合職位高低，設(shè)定考核的比重。例如，企業(yè)高管以及部門負(fù)責(zé)人等，重點(diǎn)對(duì)工作業(yè)績(jī)以及表現(xiàn)進(jìn)行考核，比重分別設(shè)定為70%、20%。基于績(jī)效考核的結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)人員的積極性，使其能夠高度重視全面預(yù)算管理以及成本控制，參與到預(yù)算管理實(shí)踐中，發(fā)揮全體人員的力量，實(shí)現(xiàn)對(duì)效益的有效控制。

（4）積極推進(jìn)企業(yè)信息化管理水平提升。為了提升全面預(yù)算管理執(zhí)行的有效性，需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（例如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等）建立起信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)并進(jìn)行有效應(yīng)用，并且要對(duì)預(yù)算管理整個(gè)過程的特性進(jìn)行充分分析，進(jìn)一步挖掘系統(tǒng)的特點(diǎn)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的深度應(yīng)用。對(duì)于全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)來說，要從預(yù)算管理方案優(yōu)化、信息系統(tǒng)軟硬件升級(jí)等方面提升系統(tǒng)應(yīng)用的深度，重點(diǎn)在于：在已有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行優(yōu)化整合，關(guān)鍵是要符合預(yù)算執(zhí)行中的具體需求。同時(shí)，在對(duì)系統(tǒng)多方面進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)預(yù)算體系的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。要加強(qiáng)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控，積極推廣預(yù)算線上審批，要和績(jī)效考核相結(jié)合最終形成管理閉環(huán)。除此之外，要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的軟硬件升級(jí)，對(duì)于系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。

（5）加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算的審核與監(jiān)督。建筑工程的預(yù)算在編制完成后需要進(jìn)行審核，審核時(shí)需要根據(jù)工程項(xiàng)目的重點(diǎn)來確定審核的重點(diǎn)，保證預(yù)算與項(xiàng)目的一致性。但在審核預(yù)算的過程中，需要制定嚴(yán)格的審核制度和流程，明確施工項(xiàng)目各部門的責(zé)任，確定審核重點(diǎn)，對(duì)超預(yù)算部分和虛假預(yù)算進(jìn)行重點(diǎn)審核，結(jié)合套價(jià)、材料價(jià)以及工程量等不同因素進(jìn)行審核，檢查施工質(zhì)量與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)是否一致，避免出現(xiàn)錯(cuò)套、漏套的情況，檢查材料價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格是否相符，確定取費(fèi)按照最新的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這樣能大大提升預(yù)算的準(zhǔn)確度，也能間接實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)預(yù)算的審核力度，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的監(jiān)督，確保工程施工能穩(wěn)定進(jìn)行[3]。

4 結(jié)束語

建筑企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，其全面預(yù)算管理水平的高低將直接影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，必須要加強(qiáng)預(yù)算管理，提高企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視度，采取有效的對(duì)策來加強(qiáng)預(yù)算管理，提升各個(gè)部門的預(yù)算管理參與度，積極主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理工作中去，提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，提升建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)建筑行業(yè)的快速發(fā)展和進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。