市政工程造價全過程跟蹤審計中存在的問題及其解決方法

謝璐

常州建安造價師事務所有限公司 江蘇 常州 213016

引言

審計局一般會對市政工程投資額超5000萬元的項目進行全過程跟蹤審計。該工作主要由市審計局、固定資產(chǎn)投資管理處委托專業(yè)機構(gòu)負責跟進工作。市政工程作為國家現(xiàn)代化發(fā)展過程中國有投資的重點項目，備受政府與民眾的關(guān)注。市政工程隱蔽分項多、投資規(guī)模大、地下管線復雜、施工企業(yè)過度關(guān)注經(jīng)濟效益，在此類因素的干擾下可能會對資金控制形成一定的影響。因此，采用審計監(jiān)督前移、事前控制等方式，對財政投資項目資金控制有極好的作用，可以提高工程資金監(jiān)管水平，防止國有資產(chǎn)流失。下面以南方某城市的室外管網(wǎng)工程為例，工程的主要內(nèi)容是本工程的主要內(nèi)容為室外給水、強弱電管溝、室外消火栓、消防噴淋管線的管溝、室外雨水排水、預埋管鋪設等，該項目總投資約5000萬。

1 市政工程全過程跟蹤審計存在的問題

我國市政工程均是由政府出資，市政工程屬于公益性項目。項目生產(chǎn)的建筑產(chǎn)品為公眾使用，市政工程投資效益可以在產(chǎn)品應用中呈現(xiàn)出來。市政工程分項眾多、投資規(guī)模巨大，會增加資金管控的難度，建設單位在工程管理期間會委托專業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)負責工程項目全過程監(jiān)管。造價審計部門圍繞市政項目進行跟蹤審計，審計任務會經(jīng)過委托傳給各部門各小組，但是由于工程工期緊張、作業(yè)體量龐大，難以在規(guī)定時間內(nèi)完成審計任務。因此，便會委托造價中介機構(gòu)協(xié)助單位開展審計工作，而中介機構(gòu)成員會協(xié)助審計部門開展工作。但是在全過程跟蹤審計期間存在以下幾方面問題[1]。

1.1 咨詢單位資質(zhì)掛靠現(xiàn)象嚴重

市政工程數(shù)量眾多且各工程體量龐大，為此增加審計工作的負擔，在當下，審計人員需要負責眾多審計任務，出現(xiàn)審計人員疲于應對工作的情況。大部分審計人員身兼多職，很多審計人員負責的工作與其專業(yè)并不對口。以本工程為例，在進行前，人員設置并不科學，在工程全過程跟蹤審計期間，由審計主管部門或建設單位根據(jù)工程體量測定審計任務，并委托具備滿足工作要求資質(zhì)的造價咨詢中介單位負責跟進工程審計工作。而實際情況是，造價咨詢中介機構(gòu)。利用造價咨詢企業(yè)離職造價人員與非造價專職人員，以掛靠的方式讓企業(yè)的造價咨詢業(yè)務具有滿足承接項目的資質(zhì)。圍繞審計主管部門對工程審計工作給出的規(guī)程要求，進入審計企業(yè)庫需要參與造價咨詢的抽簽、搖號等活動。企業(yè)參與跟蹤審計工程后，會委派資格專業(yè)不對口或無執(zhí)業(yè)資格的人員參與全過程跟蹤審計，導致工程項目審計工作在無專業(yè)資質(zhì)或?qū)I(yè)水平不高的人員操作下，無法完成工作任務。除此之外，還發(fā)現(xiàn)很多工程項目由一個造價工程師負責跟蹤審計的任務，雖然該名工程師具備滿足工作的資質(zhì)，但是由于身兼多職，便疲于應對。在精力不足的情況下，便會出現(xiàn)差錯。部分審計市政工程的企業(yè)采取掛靠的方式使其資質(zhì)達到要求，或者部分單位使用無相應造價資格的人員參與工程協(xié)審工作，使全過程跟蹤審計在缺乏專業(yè)人員輔助的前提下，不能完成工程審計任務，無法對工程資金進行強有力的約束與科學的監(jiān)管。

1.2 跟蹤審計人員管理不當

審計部門工作人員負責工程審計工作，但是由于工程體量龐大，審計部門的人員難以完成超負荷的工作量，會聘請中介機構(gòu)，由該機構(gòu)的造價師協(xié)助審計部門人員開展工程造價活動。但是當前發(fā)現(xiàn)協(xié)助審計部門的工作人員，在專業(yè)知識、理論基礎、評價、管理、開發(fā)、實施等方面的能力孱弱。因此，在工作中難以協(xié)助審計部門人員完成全過程跟蹤審計的任務。當下發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)人員身兼多職，并且在專業(yè)不相對的情況下會出現(xiàn)很多失誤，導致跟蹤審計失去監(jiān)管意義，難以按照要求順利地完成工作任務。

1.3 跟蹤審計制度不健全

跟蹤審計工作面對龐大的工作量，必須擁有系統(tǒng)、科學的審計制度，才能保證各項工作可以按照需求落實到具體工作中。目前，發(fā)現(xiàn)工程跟進審計制度并不健全，導致制度要求無法落實到具體工作中。在部分重大建設項目中采用跟蹤審計的方式，主要是提前介入工程進行合理的控制，保證工程投入資金得到合理的應用。跟蹤審計便是在工程項目啟動后進行，監(jiān)管監(jiān)督工程項目各環(huán)節(jié)資金應用情況。一旦發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，此種方式屬于提前預防的手段。發(fā)現(xiàn)工程在審計方面的問題，還可以有效解決各類審計問題。在審計工作進行中，發(fā)現(xiàn)審計局并沒有將審計工作落到實處，選擇審計單位考核造價人員時，沒有按照規(guī)定的標準進行，無法在工作中落到實處，此類問題存在時跟蹤審計，難以在具體工作中獲得良好的效果。在工程中選擇咨詢單位，按照制度要求需要選擇專業(yè)對口的跟蹤協(xié)審人員。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，負責協(xié)審的工作人員存在專業(yè)不對口的問題，并且部分人員的工作經(jīng)歷采取捏造的方式，無法判斷協(xié)審人員是否具備完成跟蹤審計的業(yè)務能力[2]。

2 市政工程全過程跟蹤審計問題解決對策

根據(jù)本文列舉工程在全過程跟蹤審計中出現(xiàn)的問題，下面給出有效的解決對策。

2.1 科學選擇跟蹤審計單位

跟蹤審計單位的選擇尤為重要，在本次工程中清楚跟蹤審計單位需要具備的資質(zhì)，并且在選擇過程中按照程序推進工作上報材料、整理企業(yè)資質(zhì)、工程業(yè)績、審計人員工作經(jīng)驗。在比選跟蹤審計方案時利用現(xiàn)成的制度操作，在具體工作中明確要求單位需要擁有的資質(zhì)（必須是市內(nèi)乙級以上的資質(zhì)）。如果是非本市但在本省中的企業(yè)或是外省企業(yè)，必須達到甲級資質(zhì)才擁有參與競選的資格。企業(yè)必須提供完整的資料，在審計部門同類業(yè)績評選中關(guān)注審計方案。采用工程評標的方案，擬用項目責任人參與工程業(yè)績答辯。在調(diào)查、巡查等方式下研究同類企業(yè)，將同類企業(yè)的業(yè)績作為巡查的主要內(nèi)容，公正公平的進行單位選舉工作。選擇履約信用高、整體實力強、信譽度高的審計單位，負責跟蹤審計的工作。

2.2 關(guān)注跟蹤審計人員配置

中介機構(gòu)在參與市政工程項目后，需要協(xié)助審計部門人員開展工作。中介機構(gòu)造價協(xié)審人員是工程造價活動審計工作的專業(yè)人員，必須具備良好的專業(yè)知識理論基礎并且在交際、設計、評價、開發(fā)、實施、管理等方面均有出眾的能力，其行為需要受到造價工程師道德的約束，還應該承擔工作承受的法律責任。因此，保證跟蹤審計人員擁有良好的專業(yè)能力顯得尤為重要。參與市政工程跟蹤審計工作的工作人員必須擁有良好的職業(yè)道德，這直接關(guān)乎審計活動工作的進行情況，協(xié)審審計人員應該擁有良好的判斷能力與豐富的專業(yè)知識，可以結(jié)合掌握的信息，公正的處理問題。在工作中必須保證工作行為達到專業(yè)標準，需要在職業(yè)道德的規(guī)范下行動，不會因為自私自利的行為使工作不具備良好的效果。審計人員、協(xié)審審計人員必須擁有遵紀守法的意識、較強的社會責任感，不會做出違背社會人民利益的舉動。同時，擁有誠實守信、服務群眾的意識，在審計過程中不會偽造虛假信息。審計部門開展工作的過程中，應該關(guān)注協(xié)審審計人才的建設工作，需要儲備相應的人才，保障工作人員可以良好的從事審計工作。對于合作期間做事馬虎、使用欺詐手段獲取利益的人員，將其會列入黑名單。跟蹤審計協(xié)審人員，協(xié)助審計部門人員開展工作，必須擁有達到工作需要的專業(yè)能力。協(xié)審人員是經(jīng)濟、管理以及對口專業(yè)工程的復合型人才，可以在審計工作中利用自己的知識、經(jīng)驗、技能完成工作任務。執(zhí)業(yè)人員應該滿足用人要求，防止出現(xiàn)工作人員專業(yè)不對口或是一人多崗的狀況。在過往存在一個造價工程師負責多個項目，一同推進跟蹤審計的情況，應該由造價行業(yè)協(xié)會打擊此類違規(guī)行為，如扣押出現(xiàn)此類行為注冊造價工程師的證件。造價行業(yè)協(xié)會與審計主管部門，對新全過程跟蹤審計項目需要協(xié)同管理，完成工程登記備案，分析造價協(xié)審人員的工作能力、工作經(jīng)驗，為后續(xù)工程考核提供依據(jù)[3]。

2.3 健全跟蹤審計制度內(nèi)容

跟蹤審計制度對于審計工作的開展意義重大，當下可以建立與跟蹤審計工作需求與特征相匹配的審計規(guī)范與業(yè)績考核方案。跟蹤審計具備建設性與預防性，應該保證跟蹤審計在應用中可以發(fā)揮自身的職能作用。目前，審計系統(tǒng)內(nèi)部仍然將查處違法違規(guī)金額與審計數(shù)量作為考核工作的主要指標，在審計人員與審計組跟蹤審計項目方面，并沒有相應的制度性安排，使審計工作的成果難以標準量化，會打擊審計組工作人員參與審計工作的積極性。審計機關(guān)需要快速根據(jù)工作需求，完善審計考核指標，還應該增加對跟蹤審計工作的研究力度，建立相應的考核體系、完善審計相應的政策，將核減工程投資額、減少損失浪費金等內(nèi)容作為考核跟蹤審計人員的指標。建立擁有間接指標與直接指標的跟蹤審計綜合體系，從而可以激發(fā)工作人員作業(yè)的積極性，對跟蹤審計工作的開展有巨大的作用。

在市政工程進行期間，將市政工程向廉潔工程的方向轉(zhuǎn)化，完善跟蹤審計制度，加強對工程財務管理風險的控制力度，打造工程廉政防控網(wǎng)。快速開展跟蹤審計工作，按照審計制度保證各項工作內(nèi)容可以落到實處。在跟蹤審計制度建設期間，負責審計工作的職能單位，嚴格按照規(guī)定要求監(jiān)管室外管網(wǎng)工程各項舉動。設置審計組織，在抽選審計工作小組成員后，在確定的方案下由審計機關(guān)進行指揮，組織審計工作小組開展工作。組長需要確定跟蹤項目的計劃，接著給出不同階段審計工作的主要目標，確定審計方法步驟。在工作中由組長牽頭，及時發(fā)現(xiàn)審計工作存在的問題并加以控制，從而可以提高工程審計整體水平，及時發(fā)現(xiàn)問題。通過溝通解決工作問題，在跟蹤審計信息高速傳遞的過程中，提高審計組工作效率與質(zhì)量[4]。

3 市政工程全過程跟蹤審計工作水平的提升建議

3.1 鎖定工程造價全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

審計工程建設資金時，應該提高審計項目資金的規(guī)范性，確定項目全過程資金審計的重點和難點，可圍繞掌握的信息對工程各環(huán)節(jié)工作進行有效的控制，降低項目在施工方面的投入程度。在市政工程項目運行期間，應該加強對全過程跟蹤審計工作的關(guān)注程度，圍繞項目實際情況，確定查證核心，全面、系統(tǒng)的分析市政工程項目。在項目運行環(huán)節(jié)，鎖定審計重點并進行監(jiān)督，隨著項目運行審計各環(huán)節(jié)內(nèi)容。全過程跟蹤審計會隨著市政工程運行，明確關(guān)鍵點并進行強力控制，完成項目在審計方面的任務，控制進度款撥付工作，規(guī)避款項超付的狀況。

3.2 建立工程造價全過程跟蹤審計的停審點

在市政工程項目運行期間，會根據(jù)項目在施工方面的需求設置停審點，由此可以快速處理施工階段出現(xiàn)的問題。在市政工程項目中設置停審點，在項目審計方面擁有絕大的作用。工程項目在施工中，受到各類因素的影響，會出現(xiàn)一定問題，停審點可以最大限度地降低此類問題對施工質(zhì)量和進度形成的影響。在工程運行中，應該加強對工程檢驗工作的把控力度，全過程管理施工材料和工作會議記錄。市政工程審計對工作人員業(yè)務能力有一定要求，應該組建專業(yè)能力強、職業(yè)素養(yǎng)高的審計隊伍，確保隊伍人員擁有勝任審計崗位的能力。此外，在審計工作實施階段，會細致的劃分審計人員的工作任務和權(quán)責，保證各項工作可以有序的落實下去。

4 結(jié)束語

市政工程進行期間跟蹤審計作為工程事前控制的主要手段，需要根據(jù)規(guī)章制度開展審計工作。從宏觀層面進行分析與把控，清楚審計存在的風險，保證個人審計單位與跟蹤審計工程的步調(diào)一致，快速建立完備、科學的跟蹤審計制度，并且編制可操作性強、明確的跟蹤審計指導意見。在系統(tǒng)、完善的跟蹤審計程序下，監(jiān)管審計人員，保證審計組可以按照要求完成工作任務，使跟蹤審計可以在專業(yè)的流程下監(jiān)管工程資金，保障建設單位在工程中的利益。