財(cái)務(wù)稽核在財(cái)務(wù)共享模式下的工作方法探討

●嵇桂紅

財(cái)務(wù)共享模式以其標(biāo)準(zhǔn)化的流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一核算、降低成本，現(xiàn)已經(jīng)作為一種新的財(cái)務(wù)管理模式在大型集團(tuán)公司中推廣。但是個(gè)性化的問題不能用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來解決，這就體現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核工作在財(cái)務(wù)共享模式中的必要性。本文通過理論與實(shí)踐相結(jié)合，對財(cái)務(wù)稽核在財(cái)務(wù)共享模式下的工作進(jìn)行分析和探討。

實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式之前，由于各分子機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員數(shù)量有限、業(yè)務(wù)較少，財(cái)務(wù)稽核工作一般限于傳統(tǒng)的狹義稽核工作。但是隨著財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)稽核工作不僅包括狹義的稽核工作內(nèi)容，還包括廣義的稽核工作內(nèi)容。狹義的財(cái)務(wù)稽核工作內(nèi)容包括對原始附件、憑證賬目、會計(jì)收支及會計(jì)基礎(chǔ)等日常稽核；廣義的財(cái)務(wù)稽核工作內(nèi)容就是對企業(yè)所有流程業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行的財(cái)務(wù)大監(jiān)督，包括對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展的專項(xiàng)稽核。供電企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作，是提高會計(jì)質(zhì)量，減少舞弊行為，合理保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的安全性，并促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的有力措施。

一、財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)稽核面臨的問題

（一）財(cái)務(wù)人員未將財(cái)務(wù)稽核工作嵌入財(cái)務(wù)大監(jiān)督體系中

財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的監(jiān)督部門要對企業(yè)的全業(yè)務(wù)、全流程進(jìn)行財(cái)務(wù)大監(jiān)督，勢必要建立一個(gè)財(cái)務(wù)大監(jiān)督體系。目前大部分的財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)的狹義財(cái)務(wù)稽核工作的制約，認(rèn)為自己職責(zé)僅是一個(gè)檢查報(bào)賬手續(xù)是否合法合規(guī)、是否符合企業(yè)內(nèi)部各種規(guī)章制度要求的財(cái)務(wù)服務(wù)員，沒有把自己定位成財(cái)務(wù)大監(jiān)督體系中的監(jiān)督員，沒能認(rèn)識到自己身上還肩負(fù)著監(jiān)督的重要職責(zé)，沒有從監(jiān)督的視角去稽核前來報(bào)賬各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）業(yè)財(cái)融合不順暢，業(yè)務(wù)信息傳遞滯后，報(bào)賬人員綜合素質(zhì)高低不齊

實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式之后，雖然財(cái)務(wù)核算部門集中在一起辦公，但是共享中心的服務(wù)對象是納入共享的所有分子單位的所有部門，形成了“一對多”的局面，造成財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)撐握前端業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、合理性，輕則容易出現(xiàn)會計(jì)核算不規(guī)范的情形，重則不能發(fā)現(xiàn)報(bào)賬材料背后所隱藏的舞弊行為。

實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式，雖然已采用了相同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，但因不同單位不同部門管理上存在的差異，以及報(bào)賬人員業(yè)務(wù)水平高低不齊，對文件制度的理解不同，也會導(dǎo)致在報(bào)賬業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)有章不循的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控工作受阻。這就需要將財(cái)務(wù)稽核工作由從原來狹義的財(cái)務(wù)稽核，向廣義的財(cái)務(wù)稽核延伸。

（三）財(cái)務(wù)日常稽核工作成果未得到充分利用

財(cái)務(wù)人員在開展日?；斯ぷ鲿r(shí)，對來報(bào)賬的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有不符合各項(xiàng)報(bào)銷規(guī)定的業(yè)務(wù)，會直接退回給經(jīng)辦人員，并向經(jīng)辦人指出錯(cuò)誤的地方，要求其按報(bào)賬要求來完善報(bào)賬材料，之后就可以順利地完成報(bào)賬程序。但部分財(cái)務(wù)人員未定期將稽核發(fā)現(xiàn)的問題形成稽核報(bào)告，未對這些稽核問題進(jìn)行歸納總結(jié)，沒有讓這些成果成為其他報(bào)賬員的學(xué)習(xí)材料，從而導(dǎo)致同樣問題會在不同單位不同部門間反復(fù)出現(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)稽核工作的做法

（一）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的監(jiān)督職能，將財(cái)務(wù)稽核工作嵌入財(cái)務(wù)大監(jiān)督體系中

1.財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，既要做好財(cái)務(wù)服務(wù)員，更要當(dāng)好財(cái)務(wù)監(jiān)督員。財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)部門既是服務(wù)部門更是監(jiān)督部門，財(cái)務(wù)人員既是服務(wù)員更是監(jiān)督員，要清楚地意識到自己肩負(fù)著的監(jiān)督職責(zé)， 從監(jiān)督的視角去開展財(cái)務(wù)稽核工作，去發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)前端存在的問題。

2.財(cái)務(wù)服務(wù)是稽核工作的前提，財(cái)務(wù)監(jiān)督才是稽核工作的關(guān)鍵。脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督的服務(wù)，就沒有了原則，不能幫助企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展，也將影響職工的利益和前途。財(cái)務(wù)部門通過財(cái)務(wù)稽核工作做好財(cái)務(wù)服務(wù)與監(jiān)督，讓本來對立的兩項(xiàng)工作緊密的聯(lián)系在一起，將財(cái)務(wù)稽核工作嵌入財(cái)務(wù)大監(jiān)督體系中。

（二）開展日常財(cái)務(wù)稽核工作，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)能力

1.開展日常財(cái)務(wù)稽核工作，監(jiān)督舞弊，服務(wù)企業(yè)。即常態(tài)化開展傳統(tǒng)狹義的財(cái)務(wù)稽核工作，稽核內(nèi)容包括對原始附件、憑證賬目、會計(jì)收支及會計(jì)基礎(chǔ)等事項(xiàng)的審核。審核中發(fā)現(xiàn)有問題的業(yè)務(wù)報(bào)銷單據(jù)，不能直接退回給經(jīng)辦人員，而是要以財(cái)務(wù)監(jiān)督員的身份去審視、分析問題的根本原因，去尋找業(yè)務(wù)前端內(nèi)控等是否存在問題，確保不存在舞弊行為；將問題做為稽核成果做好登記，以備日后利用；將業(yè)務(wù)報(bào)銷單據(jù)退給經(jīng)辦人員，并向其指出錯(cuò)誤的地方。

2.利用日?；顺晒龠M(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)能力。定期將日?；斯ぷ靼l(fā)現(xiàn)的問題形成稽核報(bào)告，并向業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員所在單位進(jìn)行通報(bào)，以此引起單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的重視；分析問題，尋找問題根源，不定期組織業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以此提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)能力。

（三）開展專項(xiàng)稽核工作，杜絕同類問題再次發(fā)生

1.成立專項(xiàng)稽核工作小組，加強(qiáng)組織保障。由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任工作小組的組長；從財(cái)務(wù)共享中心挑選作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員成為工作小組成員；根據(jù)專項(xiàng)稽核工作的側(cè)重點(diǎn)邀請相應(yīng)專業(yè)部門的業(yè)務(wù)能手加入稽核工作組。

2.制訂年度專項(xiàng)稽核工作計(jì)劃。在年初，根據(jù)企業(yè)的重點(diǎn)工作分析往年日?；顺晒?，找到內(nèi)控薄弱點(diǎn)，制訂本年度專項(xiàng)稽核計(jì)劃。稽核計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)，具體內(nèi)容應(yīng)明確稽核工作的面有多寬、稽核有多深、開展的時(shí)間以及質(zhì)量等要求。

3.按計(jì)劃開展專項(xiàng)稽核工作。由專項(xiàng)稽核工作小組按照稽核計(jì)劃對各業(yè)務(wù)模塊開展現(xiàn)場稽核，并形成工作底稿。現(xiàn)場稽核工作要將被稽核的業(yè)務(wù)向事前、事中延伸，例如，在對電力企業(yè)修理項(xiàng)目進(jìn)行稽核時(shí)，除對其項(xiàng)目預(yù)算的下達(dá)、供應(yīng)商的選擇、合同的簽訂等內(nèi)容進(jìn)行稽核，還要對修理項(xiàng)目實(shí)施的全過程，如對開工、支付進(jìn)度款、完工結(jié)算等各環(huán)節(jié)的情況進(jìn)行稽核。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不留死角的全過程的監(jiān)督和稽核，可以在一定程度上避免不合理的費(fèi)用支出以及減少虛假結(jié)算的現(xiàn)象發(fā)生，并能對高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)進(jìn)行事前的預(yù)防、事中的控制以及事后的檢查。

4.形成專項(xiàng)稽核報(bào)告。通過現(xiàn)場稽核的工作底稿，形成稽核報(bào)告征求意見稿，與被稽核單位交流意見后形成正式報(bào)告。專項(xiàng)稽核工作結(jié)束后，將稽核報(bào)告向被稽核單位通報(bào)，并要求其整改，跟蹤監(jiān)督整改情況。

5.修改完善制度，堵塞內(nèi)控漏洞。將稽核報(bào)告提供給企業(yè)各相關(guān)管理部門參考使用，對共性的問題，歸口管理部門應(yīng)對原有制度進(jìn)行修改完善，堵塞漏洞；對個(gè)性問題，則由歸口管理部門督促其完成整改。

三、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)稽核對實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式的電力企業(yè)具有重要的監(jiān)督作用，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的作用，能為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)稽核工作，主動將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程管理都放入財(cái)務(wù)大監(jiān)督體系中接受財(cái)務(wù)稽核。