關(guān)于新形式下企業(yè)集團財務公司發(fā)揮審計生產(chǎn)力的探討

蔡真真

一、引言

根據(jù)中國財務公司協(xié)會發(fā)布的2020年第三季度報告，中國已有的企業(yè)集團財務公司資產(chǎn)總額達6.67萬億元，所有者權(quán)益總額達1.08萬億元?？梢?，財務公司在我國金融體系中扮演的角色舉足輕重。與此同時，財務公司正在面臨越來越高的內(nèi)部風險和外部監(jiān)管，導致了財務公司在經(jīng)營管理方面更加重視構(gòu)建嚴密的風險防范體系，而其中，內(nèi)部審計承擔重要作用。

內(nèi)部審計通常被定位為三道有效風險管理及內(nèi)部控制防線的“第三道防線”，是組織內(nèi)部的宏觀監(jiān)督者和防范風險的重要保障機制。因此，加強內(nèi)部審計治理，發(fā)揮內(nèi)部審計生產(chǎn)力，是促進財務公司穩(wěn)健運行和價值提升的重要路徑。本文將圍繞如何做有生產(chǎn)力的內(nèi)部審計進行探討，并對發(fā)揮審計生產(chǎn)力做出展望。

二、為什么需要做有生產(chǎn)力的內(nèi)部審計

當前財務公司內(nèi)部審計面臨的課題主要包括外部要求和內(nèi)部期望兩個方面。其中外部要求體現(xiàn)在新形勢和外部規(guī)章的要求，而內(nèi)部期望則體現(xiàn)于審計在發(fā)現(xiàn)問題、防范風險方面起到提質(zhì)增效的重要作用。因此，增強內(nèi)部審計的生產(chǎn)力，本質(zhì)上是適應內(nèi)外部需求、強化自身實力的必要途徑。

三、如何做有生產(chǎn)力的內(nèi)部審計

在新形勢的要求下，如何用有限的資源發(fā)揮審計生產(chǎn)力、創(chuàng)造審計價值這一新問題成為財務公司和商業(yè)銀行亟待解決的問題，筆者在此提出“一個中心點”、“兩個基本點”和“三個抓手”的解決方案。

（一）一個中心點

“一個中心點”要求內(nèi)部審計以董事會為中心，向董事會負責，獨立接受董事會的領(lǐng)導。這就要求財務公司遵循政策規(guī)定，制定相應規(guī)章制度及實施細則，根據(jù)公司架構(gòu)建立健全審計組織結(jié)構(gòu)，明確審計匯報路線，優(yōu)化審計管理體制，使審計工作始終保持獨立性和權(quán)威性，促進審計工作轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

（二）兩個基本點

兩個基本點要求內(nèi)部審計穩(wěn)健運行和價值創(chuàng)造，既要實現(xiàn)穩(wěn)發(fā)展，又要達到高效益，從而形成合力，促進企業(yè)內(nèi)部審計提高生產(chǎn)力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1.發(fā)揮審計有效性，提升企業(yè)內(nèi)控體系運行穩(wěn)健性

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，內(nèi)部審計的有效性和整改情況會影響對公司治理和內(nèi)部控制整體的有效評估。發(fā)揮審計有效性，做有生產(chǎn)力的審計，開展對關(guān)鍵業(yè)務流程的內(nèi)控檢查，積極推動內(nèi)控流程整改，能夠全面提升企業(yè)內(nèi)控體系運行的穩(wěn)健性。

2.提高審計管理質(zhì)量，輸出更高貢獻的審計生產(chǎn)力

高貢獻的審計生產(chǎn)力能夠更好地幫助企業(yè)優(yōu)化公司治理、完成戰(zhàn)略目標。完成審計項目的數(shù)量、審計發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、審計報告的數(shù)量、審計項目的資源投產(chǎn)比、提出審計意見的數(shù)量等都是可以衡量審計生產(chǎn)力的指標，這些指標數(shù)據(jù)的提升能夠輸出更高貢獻的審計生產(chǎn)力，提高審計問題的整改率、建議的采納率等，強化審計評價和審計考核的質(zhì)量。

（三）三個抓手

審計工作包含三個重要方向——部門、項目和宣傳，因此針對此三方面需要著重關(guān)注和處理。企業(yè)內(nèi)部審計需突出“三個抓手”，實施部門管理、項目管理和宣傳管理，提升審計質(zhì)量的生產(chǎn)力。

1. 部門管理

做好部門管理首先要做好審計規(guī)劃。結(jié)合監(jiān)管要求、事業(yè)計劃、公司實際、風險情況，圍繞審計對象建立和完善數(shù)據(jù)庫，科學編制全覆蓋的年度審計計劃和中長期規(guī)劃，滾動安排和實施審計項目規(guī)劃，增強規(guī)劃的前瞻性和可執(zhí)行性，把握審計方向。其次要管理好人員，提升審計隊伍能力素質(zhì)。審計工作質(zhì)量直接取決于審計隊伍、審計人員的職業(yè)素質(zhì)和能力。因此企業(yè)需要對審計人員的專業(yè)能力和素質(zhì)提出更嚴的要求，提供更完善的成長體系?？梢圆扇≈贫ê侠淼目己四繕?，對項目質(zhì)量、時效、團結(jié)配合等維度進行打分，定期公布考核結(jié)果，利用獎懲機制，激勵考核優(yōu)秀者，督促考核落后者，提升隊伍素質(zhì)。

2. 項目管理

做好項目整合，要求內(nèi)部審計人員將監(jiān)管要求與實際資源結(jié)合起來、將集團管理要求與內(nèi)部管理結(jié)合起來，進行高頻次、多方面的內(nèi)控檢查，實現(xiàn)審計全覆蓋。因此，整合審計資源，統(tǒng)籌資源使用和保存是審計工作的重點內(nèi)容。不同層級和專業(yè)的審計信息能夠互為補充，發(fā)揮審計信息的整體功效。

3. 宣傳管理

國際內(nèi)審協(xié)會秘書長理查德.錢伯斯說，講好審計故事，加強審計宣傳，展現(xiàn)審計價值是新時代下的重要建議。要把審計宣傳工作作為擴大審計影響的重要途徑，為審計工作提供輿論導向、智力支持、精神激勵。審計成果的宣傳管理可以分為兩條主線：常態(tài)培訓和新媒體宣傳。通過提高認識、深化內(nèi)容、改進方式、加強培訓等方式，推進審計宣傳工作。

四、審計生產(chǎn)力展望

隨著財務公司數(shù)量的增加和內(nèi)部審計的深入，內(nèi)審逐漸向防范風險、加強內(nèi)控、信息技術(shù)化、規(guī)范化、合理化的方向發(fā)展。審計生產(chǎn)力是內(nèi)部審計效率與效益的體現(xiàn)，是衡量審計過程和結(jié)果的重要指標，審計生產(chǎn)力的未來發(fā)展特點具體體現(xiàn)在以下方面。

以數(shù)據(jù)化信息庫為基礎(chǔ)。將審計工作與大數(shù)據(jù)信息庫結(jié)合，提高信息查詢、信息收集、信息整理、信息保存的質(zhì)量和效率，減少由于冗余的人力物力而造成的浪費，強化數(shù)據(jù)化思維和工作。

以審計質(zhì)量為目標。審計工作應站立在新時代要求的大背景下，增加審計規(guī)劃、審計監(jiān)管、審計溝通、審計整改的工作流程，構(gòu)建緊密的質(zhì)量審核網(wǎng)絡，增強宏觀判斷和微觀核查力度，嚴格把關(guān)審計生產(chǎn)的質(zhì)量。

以審計流程為制度?？茖W嚴密的審計階段管理流程能夠保證審計工作質(zhì)量，及時掌握審計進度，明確責任主體，突出工作重難點，提高審計效率和操作熟練度，有利于審計生產(chǎn)力規(guī)范化、制度化。

以審計人員為根本。審計人員應充當企業(yè)的評估師、溝通者、監(jiān)管員，具備更高標準的職業(yè)道德和專業(yè)能力、獨立性，有較強的風險意識。企業(yè)應大力建設(shè)審計隊伍建設(shè)，提高審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計生產(chǎn)力。

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