關(guān)于“營(yíng)改增”對(duì)公路客運(yùn)企業(yè)稅收影響的探討

任盛美

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的稅收模式發(fā)生了較大變化，對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)其企業(yè)發(fā)展有深遠(yuǎn)影響。所謂“營(yíng)改增”指的便是營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?，這對(duì)于國(guó)家的稅收工作來(lái)說(shuō)是一個(gè)“大刀闊斧”的改革，同時(shí)這也對(duì)稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整起到了重要作用。公路客運(yùn)是我國(guó)運(yùn)輸行業(yè)中的重要組成部分，關(guān)乎著人們?nèi)粘Ｉ畹某鲂?，在?shí)施“營(yíng)改增”后，社會(huì)各界對(duì)客運(yùn)行業(yè)受到的稅收影響給予了廣泛關(guān)注，本文中便就“營(yíng)改增”下公路客運(yùn)企業(yè)的稅收影響進(jìn)行了深入分析。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;公路客運(yùn)企業(yè);稅收;影響;建議

隨著時(shí)代的發(fā)展，公路客運(yùn)成為了人們?nèi)粘３鲂械闹饕绞?，而“營(yíng)改增”稅務(wù)措施的實(shí)施給公路客運(yùn)企業(yè)帶來(lái)了比較大的影響，這其中有利有弊，如在有利的方面可以有效避免重復(fù)納稅問(wèn)題，而且稅率相對(duì)比較低，但在實(shí)施過(guò)程中也給公路客運(yùn)企業(yè)帶來(lái)了一定的不良影響，因此對(duì)于公路客運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其必須要能夠認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”政策所帶來(lái)的影響，并對(duì)自身經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，使之可以更加適應(yīng)“營(yíng)改增”。

一、“營(yíng)改增”對(duì)公路客運(yùn)企業(yè)稅收的有利影響

（一）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

“營(yíng)改增”的實(shí)施不僅是對(duì)稅收政策的改變，更是對(duì)稅務(wù)工作的結(jié)構(gòu)性調(diào)整措施，在其實(shí)施下，給公路客運(yùn)企業(yè)帶來(lái)了較大影響，首先便是有效促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。其實(shí)，“營(yíng)改增”的實(shí)施下給公路客運(yùn)企業(yè)帶來(lái)的最大變化便是降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展有較大幫助。在我國(guó)多數(shù)地區(qū)客運(yùn)行業(yè)均是以小企業(yè)的形式在運(yùn)行，此類(lèi)小企業(yè)在過(guò)去的稅收負(fù)擔(dān)比較大，發(fā)展活力低下，而通過(guò)“營(yíng)改增”的實(shí)施，這一問(wèn)題得到了一定程度的解決，使其能夠在未來(lái)有一個(gè)相對(duì)比較好的發(fā)展空間[1]。

（二）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

促使產(chǎn)業(yè)升級(jí)也是“營(yíng)改增”下對(duì)公路客運(yùn)企業(yè)的一大有利影響。我國(guó)在實(shí)施“營(yíng)改增”前已經(jīng)進(jìn)行了無(wú)數(shù)次的考量，使得經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到了調(diào)整[2]?？偟膩?lái)看，“營(yíng)改增”的實(shí)施給公路客運(yùn)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，但同時(shí)也有許多的挑戰(zhàn)，而且在其幫助下，公路客運(yùn)企業(yè)有著一定的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，社會(huì)分工更加精細(xì)化，因此這也給產(chǎn)業(yè)升級(jí)帶來(lái)了較大幫助。

（三）提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

目前各領(lǐng)域企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)均非常激烈，公路客運(yùn)行業(yè)也是如此，但是在過(guò)去，公路客運(yùn)企業(yè)需要繳納經(jīng)營(yíng)稅，但是經(jīng)營(yíng)稅的占比相對(duì)比較大，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的壓力，不利于企業(yè)發(fā)展;而通過(guò)“營(yíng)改增”的實(shí)施，企業(yè)能夠通過(guò)固定資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行稅額抵扣，如此一來(lái)，便可讓企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，而且可以避免重復(fù)納稅，有助于提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[3]。

二、“營(yíng)改增”對(duì)公路客運(yùn)企業(yè)稅收的不利影響

（一）流轉(zhuǎn)稅加重

“營(yíng)改增”稅收的實(shí)施下對(duì)公路客運(yùn)企業(yè)的稅收帶來(lái)了較大影響，且不僅存在有一定的積極影響，也有不利影響，首先便是流轉(zhuǎn)稅加重，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所提高。例如在過(guò)去營(yíng)業(yè)稅下，企業(yè)需要繳納3%的稅，但是在“營(yíng)改增”后，這一數(shù)值攀升至11%，從稅收數(shù)額上分析來(lái)看較之營(yíng)業(yè)稅有明顯提升。企業(yè)在稅務(wù)繳納過(guò)程中可以通過(guò)各種項(xiàng)目來(lái)幫助抵扣稅，所抵扣資產(chǎn)的金額也能夠決定稅金的抵扣額度，如人工費(fèi)、折舊費(fèi)、原材料費(fèi)等，總的來(lái)看，這會(huì)使得流轉(zhuǎn)稅較之過(guò)去有所提高[4]。

（二）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不均衡

“營(yíng)改增”下，企業(yè)需要通過(guò)資產(chǎn)來(lái)抵扣稅款，對(duì)于公路客運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其客運(yùn)汽車(chē)是主要的財(cái)產(chǎn)，也是固定資產(chǎn)，在購(gòu)入客運(yùn)汽車(chē)時(shí)，可以通過(guò)發(fā)票進(jìn)行增值稅的抵扣，在這一期間企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)比較低;但是在后續(xù)的使用過(guò)程中，后續(xù)的進(jìn)賬金額相對(duì)比較少，這樣一來(lái)會(huì)使得稅負(fù)提高，以至于出現(xiàn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不均衡的問(wèn)題。如此一來(lái)，因此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良影響。

（三）有效的抵扣憑證難以取得

除以上不良影響外，也存在有有效的抵扣憑證難以取得這一問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)可通過(guò)發(fā)票來(lái)一次性抵扣增值稅，但是據(jù)分析來(lái)看，由于不規(guī)范的市場(chǎng)狀態(tài)，如此會(huì)使得企業(yè)無(wú)法按照實(shí)際情況取得增值稅抵扣憑證，同時(shí)，由于部分企業(yè)的規(guī)模比較小，無(wú)法開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，這也給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的不良影響[5]。

三、“營(yíng)改增”下公路客運(yùn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)建議

（一）加強(qiáng)公路客運(yùn)企業(yè)的管理以及預(yù)算

“營(yíng)改增”模式下，公路客運(yùn)企業(yè)受到了深遠(yuǎn)影響，這其中不僅包括有利影響也存在不利影響，可以說(shuō)給公路客運(yùn)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)。對(duì)此，公路客運(yùn)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中首先要重視加強(qiáng)企業(yè)管理和預(yù)算[6]。如對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要重視稅收的繳納，而在這其中，固定資產(chǎn)、原材料和燃料均會(huì)給企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響，對(duì)此企業(yè)需要通過(guò)專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣稅收數(shù)額，而且對(duì)于修車(chē)、汽車(chē)的定期保養(yǎng)、加油等情況中可能無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，因此只能夠減少次數(shù)，如定期保養(yǎng)期限延長(zhǎng)，如此一來(lái)便能夠讓企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本。其次，公路客運(yùn)企業(yè)在“營(yíng)改增”前對(duì)企業(yè)的管理力度不足，尤其是財(cái)務(wù)上的預(yù)算管理相對(duì)不佳，因此當(dāng)下企業(yè)要重視提升預(yù)算管理力度，詳細(xì)收集企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好預(yù)算工作。

（二）政府加強(qiáng)支持

在當(dāng)前時(shí)代背景下，“營(yíng)改增”的實(shí)施給稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改革，雖然從實(shí)際上看到部分企業(yè)在“營(yíng)改增”實(shí)施后稅收數(shù)額下降，但是從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)的稅負(fù)也有增加，極有可能會(huì)加劇企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此當(dāng)下政府部門(mén)要重視該問(wèn)題，并提高支持力度，如近年來(lái)，在上海等地區(qū)便實(shí)施了相應(yīng)的試點(diǎn)措施，用于對(duì)稅負(fù)較高的企業(yè)給予財(cái)政扶持，讓其能夠在一定程度上降低負(fù)擔(dān)，同時(shí)公路客運(yùn)屬于交通運(yùn)輸企業(yè)，與其他企業(yè)相比具有特殊性，基于此在實(shí)際工作中可能會(huì)有固定化的支出，過(guò)橋費(fèi)便是其中比較有代表性的一種，因此在實(shí)際情況下，政府可以從宏觀方面推出相應(yīng)的政策幫助降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（三）拓寬增值稅抵扣鏈條

“營(yíng)改增”后，雖然稅率有所提升，但在實(shí)際繳納稅收時(shí)可以通過(guò)發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣稅收的一部分?jǐn)?shù)額，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，抵扣憑證與所繳納稅款具有較大的相關(guān)，但是也有數(shù)據(jù)顯示，許多中小型的公路客運(yùn)企業(yè)在部分情況下并未能夠取得相應(yīng)的抵扣憑證，因此會(huì)出現(xiàn)稅收較高的問(wèn)題，對(duì)此當(dāng)下則可以通過(guò)拓寬增值稅抵扣鏈條，即使得可抵扣項(xiàng)目增加[7]。一般情況下，公路運(yùn)輸企業(yè)的主要消耗費(fèi)用為車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)、道路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)等多種，而這其中維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)可能無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，這就需要政府相關(guān)部門(mén)對(duì)該方面進(jìn)行改進(jìn)，完善增值稅抵扣鏈條，否則將會(huì)影響企業(yè)的減稅效果，甚至是給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。

結(jié)語(yǔ)：隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)正在進(jìn)行稅務(wù)改革，“營(yíng)改增”便是其中的重點(diǎn)改革內(nèi)容，在其幫助下，有助于提升稅收的科學(xué)性、合理性，并適當(dāng)降低稅收負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)稅負(fù)。公路客運(yùn)是交通運(yùn)輸行業(yè)的重要組成部分，在“營(yíng)改增”稅收改革下，公路客運(yùn)企業(yè)的稅收受到了明顯影響，在本文中，筆者便深入分析了“營(yíng)改增”下的稅收影響，這對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有兩面性。同時(shí)提出了加強(qiáng)公路客運(yùn)企業(yè)管理及預(yù)算、政府加強(qiáng)支持、拓寬增值稅抵扣鏈條等建議，希望能夠?qū)Α盃I(yíng)改增”下企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

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