煙草商業(yè)企業(yè)費用預算定額標準管理問題及優(yōu)化建議

王玲

摘 要：近年來，預算定額標準管理已成為精益管理的核心內容，內部資源配置的有效手段，標準化管理的重要工具。煙草商業(yè)企業(yè)牢固樹立“管理就是生產力、節(jié)約就是競爭力”的理念，費用預算定額標準對于加強成本管控，提高勞動效率、提高管理效率、提高資源使用效率具有重大意義。文章針對目前煙草商業(yè)企業(yè)預算定額標準體系中的費用預算定額標準管理問題進行分析，并提出相應優(yōu)化建議。

關鍵詞：費用預算定額標準管理;問題;建議

預算定額標準是指為實現(xiàn)經營管理目標，落實各單位、部門或崗位經濟責任，由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)企業(yè)重要業(yè)務和管理事項的各類量、價、金額和比率標準。煙草商業(yè)企業(yè)預算定額標準按業(yè)務環(huán)節(jié)（即歸口屬性）可分類為：煙葉業(yè)務、卷煙業(yè)務、卷煙物流配送業(yè)務、專賣管理業(yè)務、重點控制費用及綜合性費用業(yè)務、人力成本、其他。文章對重點控制費用及綜合性費用業(yè)務預算定額標準展開研究。

一、煙草商業(yè)企業(yè)費用預算定額標準管理面臨的問題

（一）費用預算定額標準制定維度單一

現(xiàn)有煙草商業(yè)企業(yè)費用預算定額標準大部分從一個維度制定費用定額標準，未對定額標準進行多維度度量。例如水費，單純從價對水費進行定額，定額標準為XX元/噸，未考慮單位規(guī)模、職工人數(shù)、職能部門、季節(jié)等影響因素，從水的用量考慮水費定額標準，而水費單價按照發(fā)改委定價執(zhí)行，企業(yè)并無議價能力，使得該費用預算定額標準成為擺設，在企業(yè)管理中無很大的參考價值。

（二）費用預算定額標準未進行動態(tài)管理

部分煙草商業(yè)企業(yè)制定了費用預算定額標準指導文件后，就未對定額標準賦予具體的標準值，或者賦予了標準值，但實際客觀情況變化時，未及時對費用預算定額標準進行優(yōu)化和修訂，使費用預算定額標準流于形式，無法從根本上督促企業(yè)控制費用，提升管理水平。

（三）費用預算定額與預算編制未緊密聯(lián)系

費用預算定額標準是費用預算編制的基礎，費用預算是根據(jù)費用定額標準來制定，但在實際工作中往往預算是預算，定額標準是定額標準，二者未緊密聯(lián)系。實際預算編制中，通常存在預算制定依據(jù)不充分，預算編制和審批從經驗出發(fā)，在歷史數(shù)據(jù)基礎上做適當增減，導致預算松弛、預算博弈，以定額標準為基礎的零基預算使用較少。在做費用預算時，或有所選擇的使用定額、或根本就不參考定額，預算編制缺乏科學性和操作性，彈性較大。實際工作中甚至有部分商業(yè)企業(yè)以預算總額來定費用預算標準，使費用預算標準未對企業(yè)管理形成一把鋼尺。

（四）費用預算定額標準的先進性、科學性缺乏評價標準

目前，大部分煙草商業(yè)企業(yè)為響應上級號召，制定了預算定額標準體系，但是未將費用預算定額標準進行橫向及縱向比較，導致費用預算定額標準的先進性、科學性無從考量，對資源配置效果是否與戰(zhàn)略目標匹配缺乏必要檢查驗證。

（五）費用預算定額標準執(zhí)行隨意性較大

費用預算定額標準未以企業(yè)制度形式規(guī)范，或建立了相關制度未嚴格執(zhí)行。費用預算定額標準主要靠職能部門審核，執(zhí)行的力度很大程度上取決于相關人員的責任心，容易受人為因素影響，管控上時常存在彈性有余、剛性不足的現(xiàn)象。有些管理者片面認為費用預算定額標準未明確就可隨意執(zhí)行，或者人為打制度的擦邊球，審核部門考慮內部配合以及管理漏洞，在具體執(zhí)行時順水推舟，未嚴格執(zhí)行費用預算定額標準。

二、費用預算定額管理優(yōu)化建議

（一）進一步細化費用預算定額的企業(yè)標準

企業(yè)標準是指根據(jù)管理需要，企業(yè)自行制訂或者上級單位下達的預算定額標準。費用預算定額標準應從實物數(shù)量，業(yè)務量或作業(yè)量，貨幣金額，工作時間、比率和頻次，地域等多維度對費用預算定額標準進行細化及綜合考量。例如會議費定額標準，除按照X元/人、天定額外，可綜合考量單位規(guī)模（市、縣公司數(shù)量）、職工人數(shù)、銷售收入等確定會議頻率、會議規(guī)模，并按照當?shù)匚飪r水平對X元/人、天定額標準進行修正。費用預算定額標準通常涉及范圍廣，影響因素多，需要全員參與細化定額標準，保證費用預算定額標準的適用性。

（二）持續(xù)改進費用預算定額的企業(yè)標準

費用預算定額標準制定后不是一成不變的，應根據(jù)實際情況進行持續(xù)修訂。費用預算定額標準經常會受到物價變動、作業(yè)優(yōu)化、生產設備改進等因素影響，實際情況變化后，若費用預算定額標準未及時修訂，會使費用開支嚴重脫離定額標準管控，因此要結合國家、行業(yè)、企業(yè)等標準，以及市場、企業(yè)實際情況，每年度至少對定額標準修正一次，形成定額標準動態(tài)管理、持續(xù)提升的工作機制。

（三）將費用預算定額標準作為費用預算編制基礎

對于年度費用預算，不再簡單地以上年數(shù)據(jù)為基數(shù)核增或核減，而采取因素分析法，去掉不合理因素，并以費用預算定額標準為基礎，合理確定費用支出預算，作為年度費用預算編制、審批、執(zhí)行和評價的依據(jù)。費用預算定額標準能增加預算的透明度，使預算支出中的標準一目了然，減少單位各級之間預算攀比，預算更加切合實際，并對費用總額起到控制作用，提升預算管理水平。同時，推進費用預算定額與預算、報銷系統(tǒng)銜接，固化定額標準，解決單純靠歷史數(shù)據(jù)的經驗管理方式的不足。

（四）引入標桿定額及對標理念評價費用預算定額標準

當前，定額管理僅停留在財務預算管控層次，應豐富內涵，將定額層次劃分為標桿、預算、執(zhí)行三個層次。標桿定額是從爭當“行業(yè)楷?！钡慕嵌仍O定標桿值，作為目標追求，解決“如何科學合理花錢”的問題。預算定額作為額度控制，解決“有多少錢可以花”的問題。執(zhí)行定額體現(xiàn)過程控制，解決“按什么標準和程序花”的問題。三個層次的定額標準在企業(yè)逐級展開應用，保證戰(zhàn)略目標落實落地。通過與行業(yè)內及行業(yè)外的先進值對標，發(fā)揮標桿定額的引領作用，深入查找定額差異的管理問題，促進對標指標的全面提升，把有限的資源投放到最需要的地方，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（五）制定執(zhí)行費用預算定額標準，并納入績效管理

首先，通過制定執(zhí)行費用預算定額，完善企業(yè)相關執(zhí)行制度，優(yōu)化費用支出流程，明確費用執(zhí)行關鍵節(jié)點，嚴格按標準執(zhí)行，對定額標準與實際執(zhí)行的差異進行分析，加以改進和提升，減少各類費用支出申請、決策事項，避免行業(yè)內各單位間相互攀比、相互博弈，使得企業(yè)管理更加順暢，執(zhí)行費用預算定額成為管理決策的重要參考。其次，將費用預算定額的制定和執(zhí)行工作納入績效管理。通過建立健全定額標準績效評價體系，評價資源配置的有效性，促進員工從被動管理到主動管理的轉變，使定額管理成為各企業(yè)自我提高、持續(xù)發(fā)展的內在要求，實現(xiàn)自我評價、上級評價和行業(yè)評價的統(tǒng)一。

參考文獻：

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