全面預(yù)算控制在建筑項(xiàng)目成本控制對(duì)策

何海燕

（甘肅第三建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司， 甘肅 蘭州 730000）

0 引言

近些年我國(guó)城市化進(jìn)程不斷加快，城市各方面的建筑工程項(xiàng)目規(guī)模不斷增加，例如住宅的需求量不斷增加、交通行業(yè)還處在迅猛發(fā)展階段，預(yù)計(jì)十四五階段建筑業(yè)的年均復(fù)合增長(zhǎng)率能夠達(dá)到7%以上，預(yù)計(jì)十四五階段建筑業(yè)總產(chǎn)值預(yù)估情況如圖1所示。雖然建筑行業(yè)總產(chǎn)值在不斷提升，但是對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)

圖1 目前和十四五階段建筑業(yè)產(chǎn)值預(yù)估

其利潤(rùn)卻在不斷下降，企業(yè)中也會(huì)暴露越來(lái)越多的問(wèn)題。面對(duì)著更加激烈的市場(chǎng)環(huán)境以及自身管理方面的問(wèn)題，企業(yè)的利潤(rùn)率較低、財(cái)務(wù)杠桿比較大，企業(yè)面臨著較高的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求建筑企業(yè)加強(qiáng)自身的管理控制項(xiàng)目成本、提升經(jīng)濟(jì)效益，其中全面預(yù)算管理成為了提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施。建筑企業(yè)利用全面預(yù)算管理能夠有效控制建筑項(xiàng)目成本、降低風(fēng)險(xiǎn)，并且可以對(duì)相關(guān)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，對(duì)于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。

1 全面預(yù)算管理的基本概述

（1）全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理更多指的是企業(yè)對(duì)預(yù)算時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程（包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等）實(shí)施合理的規(guī)劃、預(yù)算以及描述，同時(shí)以預(yù)算作為參考標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及具體結(jié)果實(shí)施監(jiān)控、調(diào)整、分析、考評(píng)以及控制，從而確保實(shí)現(xiàn)初始戰(zhàn)略目標(biāo)。總的來(lái)說(shuō)企業(yè)全面預(yù)算管理涉及到的內(nèi)容比較多，包括預(yù)算分析、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及考評(píng)等，通過(guò)一系列操作來(lái)實(shí)現(xiàn)全面管理。

（2）全面預(yù)算管理對(duì)于建筑項(xiàng)目成本控制的意義

建筑工程項(xiàng)目屬于綜合性較強(qiáng)的項(xiàng)目，所包括的內(nèi)容也較多，因此項(xiàng)目成本較為復(fù)雜，總體來(lái)說(shuō)建筑項(xiàng)目成本情況如表1所示。從表1中可知，施工直接成本對(duì)于建筑項(xiàng)目總體成本影響是非常大的，因此為了有效控制項(xiàng)目成本重點(diǎn)控制材料成本、分包成本、機(jī)械成本等，這是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心。務(wù)必要選擇合適的分包企業(yè)，通過(guò)多方對(duì)比的方式來(lái)選定適宜的原材料供應(yīng)方，以此來(lái)降低采購(gòu)成本，這些對(duì)于建筑成本控制具有非常重要作用。另外，施工企業(yè)也要按照建筑項(xiàng)目進(jìn)度情況合理的人員配置，同時(shí)也要從招待宴請(qǐng)、辦公等相應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行全面預(yù)算管理，最終實(shí)現(xiàn)建筑項(xiàng)目成本控制的目的。

表1 建筑項(xiàng)目成本組成

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其關(guān)鍵性費(fèi)用在于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等幾方面，這些費(fèi)用的情況對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目成本控制具有關(guān)鍵性影響。需要企業(yè)在初期合理設(shè)置企業(yè)組織架構(gòu)，根據(jù)建筑項(xiàng)目規(guī)模合理配置相應(yīng)人員，同時(shí)對(duì)相應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分、明確相關(guān)人員責(zé)任才可以對(duì)關(guān)鍵費(fèi)用進(jìn)行有效控制，全面預(yù)算管理在降低三項(xiàng)費(fèi)用率方面會(huì)起到至關(guān)重要的作用。

2 建筑項(xiàng)目成本控制中全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 全面預(yù)算管理科學(xué)性不足

第一，建筑企業(yè)想要提升預(yù)算管理的效果，一定要充分考量企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，并且預(yù)算管理的效果要能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展形成有效影響，所以務(wù)必要保證預(yù)算方法的科學(xué)性及合理性。但是現(xiàn)階段某些建筑企業(yè)無(wú)法全面對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算，從而造成預(yù)算不夠全面，例如某些企業(yè)預(yù)算編制方法相對(duì)滯后，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展變化，缺少及時(shí)調(diào)整，從而造成預(yù)算結(jié)果和具體成本變化存在較大差異，無(wú)法對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)提供指導(dǎo)和參考[1]。某些企業(yè)進(jìn)行的預(yù)算只是針對(duì)損益性資產(chǎn)來(lái)實(shí)施的，缺少對(duì)支出以及負(fù)債等方面的整合。

第二，某些施工企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理計(jì)劃編制過(guò)程中，只是在原有全面預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的修改，編制時(shí)只是采取傳統(tǒng)增量預(yù)算的方法，缺少足夠的科學(xué)性。某些施工企業(yè)在全面預(yù)算編制時(shí)缺少自身的考量，只是簡(jiǎn)單地照搬同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，從而造成全面預(yù)算計(jì)劃無(wú)法真實(shí)體現(xiàn)出企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況[2]。另外，在全面預(yù)算管理編制過(guò)程中，某些企業(yè)并沒(méi)有將全面預(yù)算的范圍覆蓋到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，在很大程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算造成影響。

2.2 全面預(yù)算管理的信息化不足

工程施工企業(yè)并沒(méi)有利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立起信息化的預(yù)算管理控制平臺(tái)，還是采取線下審批的方式進(jìn)行預(yù)算管控，很難真正將預(yù)算管理落實(shí)到位。預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中要實(shí)時(shí)進(jìn)行反映，能夠明確每個(gè)單位、每個(gè)階段的實(shí)際情況和預(yù)計(jì)情況的匹配性。但是施工企業(yè)還缺少可以將其融合貫通的控制管理平臺(tái)，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的唯一和共享，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)控和分析[3]。

2.3 全面預(yù)算管理沒(méi)有形成閉環(huán)

首先，從目前來(lái)看大部分建筑工程企業(yè)的年度預(yù)算主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施的，在經(jīng)過(guò)必要的測(cè)算之后形成相應(yīng)的報(bào)表（包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等等）[4]。而企業(yè)的總體規(guī)劃主要是通過(guò)規(guī)劃部門(mén)參照企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)所進(jìn)行的，在總體規(guī)劃制定過(guò)程中還存在著不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠科學(xué)的問(wèn)題，還缺少較為詳盡的方案制定過(guò)程，這就會(huì)造成年度預(yù)算和總體規(guī)劃之間的不匹配；

第二，建筑企業(yè)并沒(méi)有制定較為完善的制度措施來(lái)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施監(jiān)管，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程的步驟、流程控制不嚴(yán)，沒(méi)有充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，管理更加流于形式，很難真正合理推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。同時(shí)，某些企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中并沒(méi)有遵照預(yù)算來(lái)進(jìn)行，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控沒(méi)有落實(shí)到位。

3 全面預(yù)算管理的相應(yīng)對(duì)策

3.1 增強(qiáng)全面預(yù)算管理方案的科學(xué)性

全面預(yù)算管理方案編制的科學(xué)性直接影響著最終的成本控制效果，在預(yù)算方案編制時(shí)需要充分分析企業(yè)的具體發(fā)展情況，要充分了解企業(yè)的人員配置、資產(chǎn)分布以及具體使用情況，并且在制定全面預(yù)算管理方案時(shí)參考現(xiàn)階段市場(chǎng)的具體需求情況。對(duì)于建筑工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，可充分結(jié)合多種形式預(yù)算（例如固定預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算等等），但是在實(shí)際操作過(guò)程中要按照具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇全面預(yù)算的編制方法，確保預(yù)算項(xiàng)目之間能夠進(jìn)行相互協(xié)調(diào)。

另外，要加強(qiáng)預(yù)算管理的全過(guò)程控制。首先，在項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中要按照招投標(biāo)文件實(shí)施預(yù)算，進(jìn)一步提升工程量預(yù)算管理效率；其次，對(duì)于施工成本進(jìn)行全面預(yù)算，要對(duì)施工圖進(jìn)行全面核定，對(duì)于項(xiàng)目施工成本進(jìn)行合理規(guī)劃，并設(shè)定出科學(xué)的材料和設(shè)備購(gòu)置方案，有效控制施工費(fèi)用；最后，提升項(xiàng)目變更的預(yù)算管理，建筑施工項(xiàng)目變更是無(wú)法避免的，對(duì)于項(xiàng)目變更來(lái)說(shuō)要遵照“先算賬、再變更”的基本原則，嚴(yán)格按照流程實(shí)施變更，制定合理對(duì)策。

3.2 建立起全面的預(yù)算信息反饋體系

可以利用會(huì)計(jì)集中核算等系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)每個(gè)單位財(cái)務(wù)信息實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控，確保信息流、資金流、業(yè)務(wù)流的充分融合，保證預(yù)算管理能夠在各個(gè)部門(mén)之間順利實(shí)施?？偝邪髽I(yè)也要加強(qiáng)銷售、工程、成本費(fèi)用預(yù)算，確保利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，以此能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)全新問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行反饋并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

3.3 積極推進(jìn)企業(yè)信息化管理水平提升

為了提升全面預(yù)算管理執(zhí)行的有效性，需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（例如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等）建立起信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)并進(jìn)行有效應(yīng)用，并且要對(duì)預(yù)算管理整個(gè)過(guò)程的特性進(jìn)行充分分析，進(jìn)一步挖掘系統(tǒng)的特點(diǎn)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的深度應(yīng)用。對(duì)于全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，要從預(yù)算管理方案優(yōu)化、信息系統(tǒng)軟硬件升級(jí)等方面提升系統(tǒng)應(yīng)用的深度，重點(diǎn)在于：在已有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行優(yōu)化整合，關(guān)鍵是要符合預(yù)算執(zhí)行中的具體需求。同時(shí)，在對(duì)系統(tǒng)多方面進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)預(yù)算體系的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。要加強(qiáng)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控，積極推廣預(yù)算線上審批，要和績(jī)效考核相結(jié)合最終形成管理閉環(huán)。除此之外，要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的軟硬件升級(jí)，對(duì)于系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控

建筑施工企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員、管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算歸口部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控。

第一，業(yè)務(wù)預(yù)算。企業(yè)的核心業(yè)務(wù)對(duì)于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果具有直接影響，對(duì)于每個(gè)參與項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行主體來(lái)說(shuō)，一定要遵照預(yù)算方案有效執(zhí)行，歸口管理部門(mén)要嚴(yán)格遵照相應(yīng)規(guī)定履行監(jiān)控責(zé)任，特別是要加強(qiáng)成本費(fèi)用、采購(gòu)預(yù)算方面的控制。同時(shí)要參照年度預(yù)算方案來(lái)制定具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，要將其作為實(shí)際操作的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，最大程度防止執(zhí)行過(guò)程中超出預(yù)算的問(wèn)題。

第二，經(jīng)營(yíng)預(yù)算。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要重點(diǎn)控制“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等內(nèi)容，這些費(fèi)用可控性相對(duì)較好，一定要增強(qiáng)事中控制的監(jiān)控。對(duì)于可控性相對(duì)較弱的內(nèi)容來(lái)說(shuō)，可以采取事后分析的方式來(lái)進(jìn)行；

第三，專項(xiàng)預(yù)算。專項(xiàng)預(yù)算具有較強(qiáng)可控性，很大程度上影響著企業(yè)的現(xiàn)金流以及長(zhǎng)期成本，因此一定要加強(qiáng)專項(xiàng)預(yù)算監(jiān)控，要利用事前、事中等監(jiān)控方式來(lái)防止運(yùn)營(yíng)費(fèi)用超出預(yù)算，并且要通過(guò)科學(xué)的考核確保預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行；

第四，資金預(yù)算。資金方面的預(yù)算更多是要加強(qiáng)日常性資金計(jì)劃，可以利用提升編制、事后分析等方式增強(qiáng)預(yù)算水平。

4 結(jié)束語(yǔ)

建筑施工企業(yè)通過(guò)有效的全面預(yù)算管理能夠?qū)?xiàng)目成本進(jìn)行有效控制，對(duì)于進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力具有非常關(guān)鍵的作用。本文主要分析了全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，對(duì)于建筑企業(yè)提升管理水平、降低運(yùn)營(yíng)成本具有一定參考和幫助。