企業(yè)貨幣資金管理探究
——以X水泥集團(tuán)為例

邵鵬銳

貨幣資金主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金用途和存放的差異，可以分為銀行存款和現(xiàn)金等。在所有企業(yè)資產(chǎn)中，貨幣資金是流通性最強(qiáng)的一種，而且該資產(chǎn)攜帶非常方便，因此，企業(yè)必須要重視對(duì)貨幣資金的管理，避免出錯(cuò)，從而影響企業(yè)的整體效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容和出發(fā)點(diǎn)就是資金管理，而企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就是貨幣資金的內(nèi)部控制。

一、X水泥集團(tuán)背景資料介紹

X水泥集團(tuán)成立于1999年6月，是國(guó)務(wù)院國(guó)資委管理的大型央企 ××建筑材料集團(tuán)有限公司的核心企業(yè)，香港H股上市公司 ××建材股份有限公司的重要業(yè)務(wù)板塊，國(guó)家重點(diǎn)扶持的特大型水泥集團(tuán)。X水泥集團(tuán)擁有全資及控股大型水泥制造企業(yè)75家、大型商品混凝土企業(yè)34家，分布于山東、江蘇、河南、河北、安徽、山西、內(nèi)蒙古、北京等省市自治區(qū)。水泥年產(chǎn)能1.1億噸，商品混凝土年產(chǎn)能2億立方米，骨料年產(chǎn)能2700萬(wàn)噸，總資產(chǎn)795億元人民幣，員工2.7萬(wàn)人。X水泥集團(tuán)秉承“善用資源、服務(wù)建設(shè)”的企業(yè)使命，以“全球優(yōu)秀的水泥及混凝土專業(yè)服務(wù)商”為愿景，倡導(dǎo)“創(chuàng)新、績(jī)效、和諧、責(zé)任”的核心價(jià)值觀，積極建設(shè)“創(chuàng)新績(jī)效型、資源節(jié)約型、環(huán)境友好型、社會(huì)責(zé)任型”四型企業(yè)，致力于為客戶提供高品質(zhì)綠色環(huán)保的建材產(chǎn)品。X水泥集團(tuán)堅(jiān)持以專業(yè)化的制造技術(shù)、專家化的管理手段，確保高品質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)；堅(jiān)持以完善的市場(chǎng)保障系統(tǒng)、專業(yè)化的服務(wù)理念對(duì)消費(fèi)者負(fù)責(zé)；堅(jiān)持推進(jìn)低碳化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，打造綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)，履行企業(yè)公民的社會(huì)責(zé)任；堅(jiān)持在企業(yè)良性發(fā)展的同時(shí)，持續(xù)關(guān)注員工健康和福利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同成長(zhǎng)。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.貨幣資金流入點(diǎn)控制問(wèn)題

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制初始環(huán)節(jié)便是資金流入點(diǎn)的控制，其對(duì)于企業(yè)的整體管理質(zhì)量有著極大的影響，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須予以重視。在現(xiàn)階段企業(yè)管理過(guò)程中，資金流入點(diǎn)存在的問(wèn)題較多，例如對(duì)于貨幣資金入賬的審批制度不夠嚴(yán)格，會(huì)造成資金管理體系不健全的問(wèn)題，也給企業(yè)部門私自設(shè)立“小金庫(kù)”提供了空間，嚴(yán)重的還會(huì)讓某些不法分子產(chǎn)生盜用企業(yè)資金的想法，給企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)極大的危害。目前，對(duì)貨幣資金流入點(diǎn)控制的問(wèn)題主要包括：①更改會(huì)計(jì)憑證；②票據(jù)“頭尾”不一；③不按規(guī)定記入賬簿或者資金延遲入賬；④私自填制憑證；⑤私自提取現(xiàn)金。

2.貨幣資金流出點(diǎn)控制問(wèn)題

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的最終環(huán)節(jié)就是資金的流出點(diǎn)控制，這一環(huán)節(jié)也是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)程中最為重要和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。在實(shí)際管理過(guò)程中，貨幣資金流出點(diǎn)管理有著較大的操作空間，經(jīng)常會(huì)發(fā)生貨幣資金流出管理批準(zhǔn)制度不全，流程混亂的情況。此外，還有相關(guān)資金流出管理崗位工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，而且管理責(zé)任不明確，分工界限模糊的問(wèn)題。我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)于企業(yè)的資金流出必須實(shí)事求是地入賬，并嚴(yán)格按照實(shí)際情況記錄，不可出現(xiàn)資金虛報(bào)、多報(bào)等問(wèn)題。在現(xiàn)階段，企業(yè)資金流出管理常見的問(wèn)題包括：①虛開發(fā)票，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容虛報(bào)；②賬目混亂，沒有仔細(xì)核對(duì)；③挪用公款；④涂改銀行對(duì)賬單。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的完善

1.設(shè)計(jì)合理的貨幣資金內(nèi)部控制體系

保證企業(yè)貨幣資金完整往往涉及多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入和支出，主要觀察企業(yè)在一定期間內(nèi)出現(xiàn)的貨幣資金交易和流通有沒有準(zhǔn)確及時(shí)地記入賬戶，并對(duì)未入賬的貨幣資金進(jìn)行查找。

（1）合理、科學(xué)地管理發(fā)票與收據(jù)

首先，定期核查原始憑證編號(hào)，檢查憑證有無(wú)遺失；其次，定期核查原始憑證記錄的貨幣資金數(shù)額與企業(yè)實(shí)際到賬貨幣資金數(shù)額是否存在差異，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要第一時(shí)間找出發(fā)生誤差的原因，并及時(shí)予以處理。企業(yè)要提高對(duì)于發(fā)票、收據(jù)管理的力度，并建立科學(xué)合理的發(fā)票使用規(guī)范。企業(yè)可以通過(guò)成立專項(xiàng)管理部門或者是委派專項(xiàng)管理人員隨機(jī)對(duì)賬本予以核查，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作予以監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和有效性。

（2）銀行對(duì)賬單控制

可以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)資金的內(nèi)部控制進(jìn)行核對(duì)，確定是否存在懸而未決的項(xiàng)目，有無(wú)錯(cuò)誤的記錄內(nèi)容，保障企業(yè)資金的安全性。

（3）核算控制往來(lái)賬目

企業(yè)可以定期核查常用賬本余額，確定其內(nèi)容和業(yè)務(wù)單位是否存在差異，嚴(yán)格杜絕貪污、挪用公款的惡性事件發(fā)生。檢查和監(jiān)督企業(yè)貨幣資金有無(wú)及時(shí)、準(zhǔn)確地予以記錄，對(duì)應(yīng)收賬款的收款情況也要予以定期核對(duì)，并做好壞賬評(píng)估準(zhǔn)備，防止出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)虛增現(xiàn)象。

（4）交易活動(dòng)控制

企業(yè)要對(duì)各期賬本及實(shí)際賬戶余額進(jìn)行審查，通過(guò)審查結(jié)果復(fù)核企業(yè)貨幣資金的完整性。

2.加強(qiáng)貨幣資金的安全控制

應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，往往也被企業(yè)納入資金控制管理的范疇，而這一項(xiàng)目也是企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)管的內(nèi)容。

（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員要合理安排時(shí)間，定期核查企業(yè)貨幣資金實(shí)庫(kù)存和賬面記錄內(nèi)容，確定兩者之間是否發(fā)生誤差，防止會(huì)計(jì)人員借機(jī)徇私舞弊、做假賬，提高企業(yè)資金貨幣的安全性。

（2）貨幣資金庫(kù)存控制

企業(yè)必須根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，合理地保持企業(yè)庫(kù)存資金量。當(dāng)企業(yè)庫(kù)存資金超出法律規(guī)定的限額，應(yīng)及時(shí)存放至銀行或者其他專項(xiàng)機(jī)構(gòu)中，防止庫(kù)存資金出現(xiàn)意外損失。企業(yè)還可對(duì)富余資金進(jìn)行科學(xué)合理的利用，最大限度地發(fā)揮貨幣資金的效益。

（3）特殊崗位專人控制負(fù)責(zé)

對(duì)于一些特殊崗位，企業(yè)可以采取授權(quán)管理模式，除了授權(quán)管理人員，其他人員不能越權(quán)管理。另外，企業(yè)還可以應(yīng)用多種保護(hù)措施，例如選擇安全性高的資金存放地點(diǎn)、提高資金看管警衛(wèi)人員數(shù)量等，確保企業(yè)庫(kù)存資金的安全性。

（4）不相容職務(wù)分離系統(tǒng)

企業(yè)要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，保證貨幣資金進(jìn)出流程的規(guī)范化。對(duì)于資金管理等特殊崗位企業(yè)可以應(yīng)用兩人或多人分工合作的管理制度，設(shè)立多個(gè)崗位，如會(huì)計(jì)、出納、主管等，并明確各個(gè)崗位的職責(zé)，使之相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)某個(gè)崗位的權(quán)力過(guò)大而導(dǎo)致濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)管理過(guò)程中，貨幣資金內(nèi)部控制管理是最為重要的環(huán)節(jié)之一，建立科學(xué)合理的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，可以很好地防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、舞弊、挪用公款的情況，還可以保障企業(yè)貨幣資金的完整性、安全性，提高企業(yè)貨幣資金的使用效率。