深化國資國企審計的思路策略和改進方向

2020年，黨的十九屆五中全會充分肯定了“十三五”時期我國經(jīng)濟社會發(fā)展取得的巨大成就，將“十四五”規(guī)劃與2035年遠景目標統(tǒng)籌考慮，審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》（下文簡稱《建議》）擘畫全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的宏偉藍圖。我國將進入新發(fā)展階段，這是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家、向第二個百年奮斗目標進軍的階段。面對外部環(huán)境日趨錯綜復(fù)雜、我國社會主要矛盾發(fā)生變化的新形勢，新發(fā)展階段必須把發(fā)展質(zhì)量擺在更加突出的位置，以推動高質(zhì)量發(fā)展為主體，把新發(fā)展理念貫徹發(fā)展全過程，加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體，國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局。國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。國有資本和國有企業(yè)審計是憲法和審計法賦予審計機關(guān)的法定職責(zé)，是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和深化國資國企改革過程中強治理、反腐敗、控風(fēng)險、防流失的重要監(jiān)督力量之一。國企審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在新發(fā)展階段也呈現(xiàn)新的特點，如何把握和適應(yīng)新發(fā)展階段和“十四五”時期國企改革發(fā)展的新要求，充分發(fā)揮國企審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，是審計機關(guān)面臨的新課題。

一、新發(fā)展階段深化國資國企審計的目標方向

（一）推動國有企業(yè)貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策和重大決策部署。新發(fā)展階段，國內(nèi)外環(huán)境的深刻變化帶來一系列的新機遇新挑戰(zhàn)，加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)為補充的新發(fā)展格局，是習(xí)近平總書記為核心的黨中央根據(jù)我國發(fā)展階段、環(huán)境、條件的變化，審時度勢作出的重大決策。國有企業(yè)掌握著國家經(jīng)濟命脈，決定著國家經(jīng)濟發(fā)展的方向且發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是2020年應(yīng)對新冠肺炎疫情過程中，國有企業(yè)勇挑重擔(dān)，在應(yīng)急保供、醫(yī)療支援、復(fù)工復(fù)產(chǎn)、穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈等方面發(fā)揮了重要作用。在新發(fā)展階段，國資國企要充分發(fā)揮骨干作用，當好暢通國內(nèi)大循環(huán)的主力軍，不斷提升保障國家重大戰(zhàn)略貫徹實施能力、科技創(chuàng)新能力、資源配置能力和風(fēng)險防控能力。堅持和完善社會主義基本經(jīng)濟制度是習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的重要內(nèi)容，國有企業(yè)在社會主義基本經(jīng)濟制度和國民經(jīng)濟中的地位和作用，決定了國資國企審計的重要性。審計機關(guān)通過聚焦國家宏觀經(jīng)濟政策和重大決策部署在國有企業(yè)的貫徹執(zhí)行情況等重點內(nèi)容，采取積極有效措施不斷加強對國有企業(yè)資金、項目、權(quán)力和責(zé)任的審計，聚焦國有企業(yè)落實“六穩(wěn)”“六?！钡戎卮笳摺⑻岣呓?jīng)營管理水平、在關(guān)鍵領(lǐng)域發(fā)揮支撐引領(lǐng)作用等情況，重點關(guān)注國有企業(yè)在提升供給體系對國內(nèi)需求適配性的主導(dǎo)作用，在加快產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈優(yōu)化升級的協(xié)同作用，在加強現(xiàn)代流通體系建設(shè)的支撐作用，在落實東三省、西部地區(qū)、長三角、粵港澳等區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的引領(lǐng)作用，從而在促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮更加積極的作用。

（二）推動國有企業(yè)深化改革增強“五力”，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。黨的十八大以來，新一輪國企改革著重加強對國有企業(yè)的監(jiān)督管理，推動國有企業(yè)監(jiān)管向管資本轉(zhuǎn)變，監(jiān)管機構(gòu)市場化的監(jiān)管方向進一步明確，國家審計在國有企業(yè)監(jiān)管體系中的制度性作用進一步突出。2020年6月，中央全面深化改革委員會第十四次會議通過了《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》。這一方案是新一輪國企改革頂層設(shè)計指引下的改革再深化、再出發(fā)，圍繞“抓重點、補短板、強弱項”的要求，將完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，推進國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，深化國有企業(yè)混合所有制改革，建立以管資本為主的國資監(jiān)管機制，推進專項國企改革任務(wù)等重點內(nèi)容納入全面推進的新階段。國有企業(yè)改革是經(jīng)濟體制改革中最復(fù)雜、任務(wù)最重、最為艱巨也最受關(guān)注的改革。2020年12月的中央經(jīng)濟工作會議對貫徹落實《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》提出了明確要求。審計機關(guān)在新發(fā)展階段必須把握和適應(yīng)新一輪國有企業(yè)改革的需求，發(fā)揮審計獨立性和專業(yè)性的優(yōu)勢，突出審計重點，全面摸清國企改革重大任務(wù)的推進情況，反映改革存在的矛盾和突出問題，從體制、機制和制度層面深入分析原因，提出深化改革和防范化解重大風(fēng)險的意見和建議，推動國企改革相關(guān)政策措施貫徹落實，推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員守法守紀守規(guī)盡責(zé)，推動國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)履職盡責(zé)，增強國有經(jīng)濟競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險能力。

（三）推動國有企業(yè)防范化解重大風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于2019年度國有資產(chǎn)管理情況的報告，截至2019年底全國國有企業(yè)資產(chǎn)（不含金融企業(yè)）總額234萬億元（其中中央企業(yè)87萬億元，地方國企資產(chǎn)總額147萬億元），國有金融資產(chǎn)總額293萬億元（其中中央金融企業(yè)資產(chǎn)總額199萬億元，地方金融企業(yè)資產(chǎn)總額94萬億元），國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、戶數(shù)多，經(jīng)營管理情況復(fù)雜，國有企業(yè)重大風(fēng)險和重大損失事件時有發(fā)生。2020年三季度以來，遼寧華晨集團、河南永煤集團等評級為“AAA”的國企債券違約事件，天津房地產(chǎn)集團、紫光集團等地方國企首次出現(xiàn)債務(wù)違約等，引起媒體高度關(guān)注，也對信用債券發(fā)行市場引發(fā)強烈沖擊。國有企業(yè)在經(jīng)營管理中存在功能定位不清晰，主業(yè)不突出，重點改革任務(wù)推進未及預(yù)期，投資風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險突出，國資監(jiān)管效能不高等問題，隨著經(jīng)濟市場化、國際化程度的提高，國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也日漸加大。2020年12月，中央政治局召開會議，分析研究2021年經(jīng)濟工作。會議要求抓好各種存量風(fēng)險化解和增量風(fēng)險防范。審計機關(guān)應(yīng)通過加強對國有企業(yè)、國有資本、境外投資以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計，及時揭示國有企業(yè)“三重一大”決策不規(guī)范，法人治理及內(nèi)部控制機制不完善等方面的突出問題，反映重大投資項目決策失誤、管理不善導(dǎo)致重大損失或潛虧風(fēng)險，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題整改到位、問責(zé)到位，促進國有資產(chǎn)保值增值、提高國有經(jīng)濟競爭力、放大國有資本功能、推動反腐倡廉、防止國有資產(chǎn)流失。

二、新發(fā)展階段深化國資國企審計的思路策略

（一）圍繞黨委政府中心工作，推動國有企業(yè)貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟政策和決策部署。審計緊扣服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展大局的主線，將國有企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家重大政策措施情況作為審計的首要內(nèi)容。重點關(guān)注和提煉《建議》中提出的“堅持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展”“加快發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系”“形成強大國內(nèi)市場”“全面深化改革”等“十四五”時期重點任務(wù)，作為審計機關(guān)履行國資國企審計監(jiān)督職責(zé)的切入點，加強對企業(yè)執(zhí)行產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略、參與區(qū)域發(fā)展的國家戰(zhàn)略規(guī)劃的監(jiān)督。對企業(yè)貫徹供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、深化國企改革等進行持續(xù)跟蹤分析，圍繞構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制、深化國資國企改革、完善國有資產(chǎn)管理體制等政策目標，注重從宏觀層面反映國企在優(yōu)化布局、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的問題，為進一步深化國企改革提供決策參考。

（二）圍繞推動國有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，揭示風(fēng)險隱患維護國有資產(chǎn)安全完整。結(jié)合國企的性質(zhì)和行業(yè)特點，突出審計重點，基于企業(yè)財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策以及內(nèi)部管理情況審查，真實客觀反映企業(yè)經(jīng)營管理情況，揭露部分企業(yè)會計信息不真實、違規(guī)經(jīng)營違規(guī)決策造成損失或潛在損失、內(nèi)控缺失導(dǎo)致管理混亂，以及個別單位或個人涉嫌違法亂紀等問題，注重發(fā)現(xiàn)和及時反映苗頭性、傾向性問題。

（三）圍繞深化國資國企改革，完善體制機制推動國有經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。注重從體制、機制和制度層面發(fā)現(xiàn)問題，關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的潛在風(fēng)險和突出矛盾等影響科學(xué)發(fā)展的重大問題，聚焦國有企業(yè)投資規(guī)模不斷擴大，負債水平逐年提高，存在融資風(fēng)險；部分企業(yè)產(chǎn)業(yè)分散，未實現(xiàn)有效整合；部分企業(yè)主營業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力不足，利潤水平較低；部分企業(yè)在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級方面面臨的風(fēng)險，對相關(guān)部門及企業(yè)提出有針對性的處理意見和審計建議，為國企產(chǎn)業(yè)布局和調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)，有力促進企業(yè)加強管理和可持續(xù)發(fā)展。

（四）圍繞推動反腐倡廉建設(shè)，加強重大線索移送和審計整改防范國有資產(chǎn)流失。重點關(guān)注國有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大物資采購和招標投標等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，揭露以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等問題，并通過企業(yè)費用開支審計，加大對中央八項規(guī)定精神和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔從業(yè)等規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。加大對重大違規(guī)事項查處力度的同時，推動逐步建立健全對國有企業(yè)經(jīng)常性、日常性的監(jiān)督和整改機制，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

三、新發(fā)展階段深化國資國企審計的改進方向

新發(fā)展階段深化國資國企審計，要深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九屆五中全會和習(xí)近平總書記重要講話精神，深刻認識國際國內(nèi)形勢重大判斷、新發(fā)展階段的重要特征、推動高質(zhì)量發(fā)展的鮮明導(dǎo)向、新發(fā)展格局的戰(zhàn)略構(gòu)想，深刻認識審計監(jiān)督的本質(zhì)屬性，準確把握新發(fā)展階段的審計工作職責(zé)定位，加強對國有企業(yè)的常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”力度，逐步建立完善“理念先進科學(xué)、職責(zé)依法行使、對象和內(nèi)容全面覆蓋、平臺高效運作、資源集中統(tǒng)籌、鏈條全線延伸、信息和成果共享”的國資國企審計監(jiān)督模式，有效發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

（一）創(chuàng)新監(jiān)管定位和理念。把握審計機關(guān)首先是政治機關(guān)的定位，加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，圍繞黨的領(lǐng)導(dǎo)和省委省政府決策部署開展國資國企審計工作，有效利用審計成果及提出審計專業(yè)意見，在省委省政府決策過程中推動國企重大事項落地和重大風(fēng)險處理。

（二）創(chuàng)新監(jiān)督途徑和方式。把握審計機關(guān)是綜合管理部門的定位，運用宏觀管理和微觀監(jiān)督等相結(jié)合的方式，嚴格依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序履行職責(zé)，實現(xiàn)常態(tài)化國資國企審計全覆蓋，更好地把審計監(jiān)督目標和要求體現(xiàn)到國有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和改革發(fā)展工作中。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督方法和技術(shù)。加快企業(yè)大數(shù)據(jù)審計平臺和技術(shù)開發(fā)，加強大數(shù)據(jù)審計和多種信息技術(shù)的創(chuàng)新運用，逐步實現(xiàn)企業(yè)審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享、集中分析和問題核實，提高審計“經(jīng)濟體檢”的質(zhì)量和效率。

（四）強化監(jiān)督導(dǎo)向和效能。加強審計“兩統(tǒng)籌”、審計成果綜合利用和深度挖掘，從宏觀和發(fā)展視角提供信息支撐和決策參考。逐步推進落實審計整改，逐步推進審計結(jié)果公開，充分發(fā)揮制度建設(shè)和考核的正向激勵和引導(dǎo)作用。