基于內(nèi)審視角探究企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展研究

熊素宜

引言

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容。基于內(nèi)審視角企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性在于，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有利于完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，有利于推進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，有利于強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)的科學(xué)有效性。由于現(xiàn)階段發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)受重視度較低，企業(yè)制度不夠完善，審計(jì)人員素質(zhì)也參差不齊，基于內(nèi)審視角企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)過程中，以公司財(cái)務(wù)狀況為審計(jì)對象，通過審計(jì)數(shù)據(jù)及審計(jì)資料的獲取來有效核查公司現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)情況。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作內(nèi)容在于，通過內(nèi)部審計(jì)工作的逐步開展，實(shí)現(xiàn)對股東代表及公司員工的詢證審計(jì)。在分部門開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作過程中，審計(jì)人員能夠在第一時(shí)間獲取公司的財(cái)務(wù)信息和會計(jì)信息，同時(shí)根據(jù)現(xiàn)有的信息資料，明確公司現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)狀態(tài)，審計(jì)人員聯(lián)系公司實(shí)際情況，撰寫相關(guān)審計(jì)報(bào)告，所出具的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告將作用于財(cái)務(wù)管理人員的決策管理，這對公司經(jīng)濟(jì)效益的提升也有重要幫助。

（二）內(nèi)部管理審計(jì)

內(nèi)部管理審計(jì)是以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容，內(nèi)部管理審計(jì)又是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要構(gòu)成，內(nèi)部管理審計(jì)工作的推進(jìn)狀態(tài)對企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營有重要影響。對于企業(yè)單位而言，內(nèi)部管理審計(jì)與內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)息息相關(guān)，這主要是由于，企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的提升過程中，會有必要的成本投入和費(fèi)用支出，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)無法達(dá)到預(yù)期效果時(shí)，企業(yè)會呈現(xiàn)出良好的財(cái)務(wù)狀況卻無法有相應(yīng)的工作效率，這時(shí)，就需要通過企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的方式來明確各環(huán)節(jié)的管理結(jié)構(gòu)，并通過內(nèi)部管理與外部管理相結(jié)合的方式，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（三）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)主要是由于企業(yè)經(jīng)營管理難免面臨風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)評估及控制的一種有效渠道，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將對企業(yè)經(jīng)營管理及風(fēng)險(xiǎn)防范起到關(guān)鍵性作用。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是通過對風(fēng)險(xiǎn)管理的評估，明確企業(yè)單位現(xiàn)階段所面臨的企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，隨后，通過風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方式，有效控制和治理企業(yè)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)。越是大規(guī)模的企業(yè)單位，越是需要通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方式來逐一化解可能影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的因素，幫助企業(yè)盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。通常來說，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)需有一定的前瞻性和全局性。

二、基于內(nèi)審視角企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

（一）有利于完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

基于內(nèi)審視角的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要構(gòu)成，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有利于完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。在現(xiàn)階段發(fā)展過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人逐步提高對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的制度建設(shè)也得到相應(yīng)的關(guān)注。當(dāng)企業(yè)高層管理人員逐步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序推進(jìn)時(shí)，企業(yè)方面能及時(shí)準(zhǔn)確的把握與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)的信息及資料，有前瞻性的企業(yè)會在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，細(xì)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度并以此實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的制度保障。此時(shí)，企業(yè)經(jīng)營管理將更為規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)起正面影響。

（二）有利于推進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

新形勢背景下，企業(yè)競爭愈加激烈，企業(yè)經(jīng)營管理難度也有所增加，為了適應(yīng)新階段企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需求，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，尤其是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是不可或缺的?；趦?nèi)審視角的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠有利于推進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，這主要是由于，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)相一致，在企業(yè)達(dá)成內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等都應(yīng)得到相應(yīng)的化解。企業(yè)審計(jì)人員通過對企業(yè)現(xiàn)行審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)確評估，能及時(shí)評估審計(jì)項(xiàng)目的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及信息資料，所出具的審計(jì)報(bào)告能最終作用于審計(jì)項(xiàng)目的有序開展，這對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控有著較高的效用。

（三）有利于強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)的科學(xué)有效性

基于內(nèi)審視角的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)有利于強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)的科學(xué)有效性，這也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的呈現(xiàn)。在企業(yè)經(jīng)營管理時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員會明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和方向，他們結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需求，有序開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，會通過事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三合一的方式來完善財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐，企業(yè)單位的審計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展方向明確，財(cái)務(wù)審計(jì)的覆蓋范圍基本覆蓋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，且企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)有績效評估機(jī)制為之提供保障，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)性和有效性也相應(yīng)得到保障。

三、基于內(nèi)審視角企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的困境

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)受重視度較低

企業(yè)所處宏觀環(huán)境的變化使得企業(yè)需進(jìn)一步提高對審計(jì)工作的重視，但從現(xiàn)階段發(fā)展來看，大部分企業(yè)仍未能適應(yīng)新階段宏觀環(huán)境的變化而加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的足夠重視，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)受重視度較低，在一定程度上限制了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，企業(yè)審計(jì)人員需開展一年一度的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并通過對財(cái)務(wù)信息資料的有效匯總來出具專業(yè)的審計(jì)報(bào)告，但部分企業(yè)的審計(jì)人員只是形式性應(yīng)付上級檢查，所出具的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并不具有實(shí)效性，部分未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，會最終影響企業(yè)經(jīng)營管理。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度不夠完善

企業(yè)經(jīng)營管理離不開必要的制度保障，但現(xiàn)階段發(fā)展時(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度不夠完善，就致使內(nèi)審視角下的企業(yè)經(jīng)營管理面臨困境。對于企業(yè)單位而言，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展必須有相應(yīng)的法律保障，企業(yè)單位應(yīng)在國家法律法規(guī)要求下，進(jìn)一步細(xì)化規(guī)章制度并將其制定成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的制度標(biāo)桿，但從實(shí)際發(fā)展來看，部分企業(yè)所制定的規(guī)章制度并未能滿足法律法規(guī)的嚴(yán)格管理要求，制度本身是不夠完善的。部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度不夠完善，更是致使部分收支未能在審計(jì)報(bào)告中充分呈現(xiàn)，這對后續(xù)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展也會有一定影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，會對企業(yè)審計(jì)工作的開展有效性與否形成影響。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)相對較低時(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展也會相對滯緩。從目前的發(fā)展來看，部分企業(yè)已經(jīng)意識到開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，但由于企業(yè)內(nèi)部缺少充足的審計(jì)人員儲備部分工作人員，僅具備豐富的財(cái)務(wù)審計(jì)知識卻欠缺相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，他們的工作水平及個(gè)人能力不夠突出，這就會致使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作欠缺專業(yè)性。與此同時(shí)，素質(zhì)參差不齊的審計(jì)人員無法有效核查數(shù)據(jù)并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)清算，內(nèi)部審計(jì)效果受到限制。

四、基于內(nèi)審視角企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展路徑

（一）樹立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的意識

樹立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)意識是構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展路徑的關(guān)鍵所在，先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)意識能夠幫助企業(yè)在建立財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制的過程當(dāng)中，提供較為科學(xué)合理的思想導(dǎo)向，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展掃清思想障礙，提升內(nèi)部人員的配合程度，更利于財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作內(nèi)容的有效推進(jìn)。因此在實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制構(gòu)建過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該重視對于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)意識的有效培養(yǎng)，讓企業(yè)內(nèi)部員工尤其是內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的相關(guān)從業(yè)人員，深刻意識到內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要意義，積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)人員的相關(guān)審計(jì)工作為企業(yè)把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部提升企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

（二）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)警機(jī)制

基于內(nèi)省視角的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制構(gòu)建還需要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)更早的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作引起相關(guān)管理部門的足夠重視，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策提供必不可少的決策依據(jù)，還能夠讓企業(yè)在應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)擁有足夠的時(shí)間和回旋余地。因此企業(yè)必須要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)警機(jī)制，為財(cái)務(wù)審計(jì)部門指明審計(jì)工作重點(diǎn)，為審計(jì)部門提供財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方向指導(dǎo)，使得審計(jì)工作更加具有針對性，大大提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率和審計(jì)效果，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

人才隊(duì)伍建設(shè)的優(yōu)化是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的重要保障。相比于普通的職能部門而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有較高的專業(yè)性因此需要高素質(zhì)的專業(yè)化人才，才能夠保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效率和高質(zhì)量。因此企業(yè)在逐步開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程當(dāng)中，應(yīng)該著重加強(qiáng)對于人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，一方面，企業(yè)應(yīng)該出具更具吸引力的福利待遇，來吸引市場上經(jīng)驗(yàn)豐富能力出眾的財(cái)務(wù)審計(jì)人才加入公司；另一方面，企業(yè)還應(yīng)該為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)員工構(gòu)建公正、透明的獎(jiǎng)賞機(jī)制和晉升機(jī)制，最大限度的激發(fā)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作積極性，提升審計(jì)效率。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估對于實(shí)現(xiàn)內(nèi)審視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具有至關(guān)重要的意義。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門的審計(jì)工作，對于監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言至關(guān)重要，因此企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)操作過程當(dāng)中，應(yīng)該逐步增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估功能，利用財(cái)務(wù)審計(jì)部門的專業(yè)化技術(shù)和專業(yè)化人才，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中所存在的財(cái)務(wù)問題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供必要的的財(cái)務(wù)決策依據(jù)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況及時(shí)為該風(fēng)險(xiǎn)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避政策，幫助企業(yè)最大限度的規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)損失提升企業(yè)的市場競爭力。

結(jié)語

近年來，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作日漸完善，盡管企業(yè)方面逐步提高對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，企業(yè)對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重視度仍不及預(yù)期要求。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度不夠完善且審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的當(dāng)下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)受到一定限制。后階段發(fā)展時(shí)，應(yīng)樹立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的意識，建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)警機(jī)制，在強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估。