基于大數(shù)據(jù)背景的民營(yíng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理研究

錢艷娜

一、大數(shù)據(jù)背景下的稅收征管新格局

近年來(lái)，我國(guó)稅收改革工作不斷向前推進(jìn)，新的稅收征管格局已經(jīng)形成，過(guò)去傳統(tǒng)落后的稅收征管格局被取代。傳統(tǒng)的稅收征管工作主要是通過(guò)納稅人提供的納稅申報(bào)表對(duì)實(shí)際納稅情況予以了解和監(jiān)督。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)流程及實(shí)際生產(chǎn)情況。另外，人工核對(duì)的計(jì)算方式很可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)審核時(shí)就很難發(fā)現(xiàn)或很難證明企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)存在異常。所以在傳統(tǒng)的稅收征管格局之下，民營(yíng)企業(yè)的稅收違法成本較低，而就稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，實(shí)際監(jiān)管的成本較高。

而隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，國(guó)家電子政務(wù)平臺(tái)建設(shè)越來(lái)越完善，金稅工程三期全面上線運(yùn)行。這一工程是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)階段國(guó)際上先進(jìn)稅收監(jiān)管理念和經(jīng)驗(yàn)的借鑒與應(yīng)用。這一工程的上線運(yùn)行給稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人都帶來(lái)了很大的便利。就納稅人而言，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道完成辦稅處理，便捷性得到了很大提升。另外，對(duì)于基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作而言，在大數(shù)據(jù)的背景下提升了信息共享程度，相關(guān)工作的權(quán)責(zé)義務(wù)也更加明確。所以說(shuō)，稅收征管新格局已經(jīng)形成，并且特點(diǎn)顯明。首先，這一新的稅收征管格局是以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以往的稅收工作是通過(guò)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，現(xiàn)在是過(guò)程監(jiān)督。其次，新的稅收征管格局以信息共享為基礎(chǔ)，以往是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)在不僅要對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審核，還要驗(yàn)證數(shù)據(jù)。在實(shí)際的稅收征管工作中開(kāi)始應(yīng)用數(shù)據(jù)對(duì)比手段，將以往的人工控稅方式變?yōu)閿?shù)據(jù)控稅。

二、大數(shù)據(jù)背景下民營(yíng)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.民營(yíng)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)概念

民營(yíng)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要是指，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在遵守稅法上的實(shí)際結(jié)果以及預(yù)期的效果之間的差異。通俗來(lái)講，就是預(yù)期的結(jié)果和實(shí)際的結(jié)果不一致，并且這種不一致還引發(fā)了相關(guān)的法律責(zé)任或是造成了一定的損失，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

2.影響民營(yíng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素

首先，我國(guó)有很多稅收規(guī)范性文件，這些文件的數(shù)量非常多且十分復(fù)雜，尤其是對(duì)于一些專業(yè)性的詞語(yǔ)解釋比較復(fù)雜。這就導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與民營(yíng)企業(yè)之間存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，并且兩者對(duì)于一些詞語(yǔ)的理解存在一定的差異，這就會(huì)增加民營(yíng)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程主要是合同—財(cái)務(wù)—稅務(wù)模式，故民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際履行納稅義務(wù)工作之前就存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，只是這些風(fēng)險(xiǎn)是隱性的，不易被察覺(jué)。

3.民營(yíng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型

首先是信用風(fēng)險(xiǎn)，具體就是民營(yíng)企業(yè)的納稅違法行為不僅會(huì)產(chǎn)生法律上的責(zé)任，還會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的聲譽(yù)和信用產(chǎn)生負(fù)面影響。就納稅而言，會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)定，這對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展是非常不利的。其次是經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)，主要指民營(yíng)企業(yè)在沒(méi)有正確理解稅法的情況下，多繳納了稅款，這會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與發(fā)展產(chǎn)生影響。最后是外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家社會(huì)等大體方針上的變化，以及稅收?qǐng)?zhí)法工作人員在實(shí)際執(zhí)法過(guò)程中存在偏差，這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法控制的。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指民營(yíng)企業(yè)在涉稅管理工作方面的不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)能夠控制的。

三、大數(shù)據(jù)背景下民營(yíng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

1.民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，依法納稅

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，相應(yīng)的企業(yè)管理制度也越來(lái)越完善?，F(xiàn)階段是依法治企的時(shí)代，并且在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，管理方式越來(lái)越先進(jìn)。因此，民營(yíng)企業(yè)想要加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，首先就要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，依法納稅。

具體來(lái)說(shuō)，首先一定要關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化情況，關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局的新文件。根據(jù)這些稅收政策不斷調(diào)整民營(yíng)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)措施。其次要關(guān)注金稅工程三期的相關(guān)情況，結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展情況開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略布局與規(guī)劃，對(duì)企業(yè)涉及的合同及財(cái)務(wù)和稅務(wù)統(tǒng)一，這個(gè)統(tǒng)一主要是指合同上面標(biāo)明的價(jià)格與會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證要統(tǒng)一。最后也是最重要的一點(diǎn)，就是必須要依法納稅，不能偷稅漏稅，也不能抱有僥幸心理。只有這樣才能消除企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.民營(yíng)企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變思維，主動(dòng)出擊

民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理頂層設(shè)計(jì)完成之后，還需要結(jié)合實(shí)際情況落到實(shí)處，這就需要民營(yíng)企業(yè)各個(gè)部門的工作人員相互配合，以加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)積極開(kāi)展相關(guān)工作。當(dāng)然在各個(gè)部門中財(cái)務(wù)部門最為重要，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員要樹(shù)立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且積極轉(zhuǎn)變思維，變被動(dòng)為主動(dòng)，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理職能。

具體來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員首先要有職業(yè)底線意識(shí)，遵守職業(yè)道德。在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中不能做假賬，一定要實(shí)事求是，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。其次要不斷提升財(cái)稅專業(yè)水平，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)管理。同時(shí)，要積極學(xué)習(xí)企業(yè)管理的知識(shí)，了解企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)與發(fā)展情況。最后就是要結(jié)合實(shí)際情況積極構(gòu)建和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。當(dāng)前的金稅工程三期就開(kāi)展了預(yù)警指標(biāo)的設(shè)計(jì)，就民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系。要積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展情況，還要關(guān)注上游企業(yè)與下游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)情況，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

3.民營(yíng)企業(yè)要聘請(qǐng)專業(yè)律師，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行依法籌劃

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果能夠堅(jiān)持依法納稅，就不會(huì)出現(xiàn)納稅違法行為，這樣涉稅的法律風(fēng)險(xiǎn)及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)都不會(huì)存在。但是在依法納稅的前提下還可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么如何規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)呢。這就需要民營(yíng)企業(yè)重視這一問(wèn)題，聘請(qǐng)專業(yè)律師對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行依法籌劃。雖然說(shuō)民營(yíng)企業(yè)有專業(yè)的財(cái)務(wù)部門，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也能從專業(yè)的角度為企業(yè)提供有效建議。但是財(cái)務(wù)人員在企業(yè)納稅籌劃工作中會(huì)更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，對(duì)于法律方面的問(wèn)題不是那么重視和了解，這在一定程度上就會(huì)加大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而聘請(qǐng)專業(yè)律師就能保證民營(yíng)企業(yè)的納稅籌劃工作在稅收法治化基礎(chǔ)上開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)就是在遵守依法納稅的前提下，考慮企業(yè)的稅收利益最大化。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是應(yīng)該繳納的稅款一分也不能少交，不應(yīng)該交的稅款一分錢也不要多交。

以往民營(yíng)企業(yè)在納稅籌劃方面存在一個(gè)問(wèn)題，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法知識(shí)了解不多，而企業(yè)的法務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)了解又不多，就會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而民營(yíng)企業(yè)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)稅法方面的專業(yè)律師能夠很好地解決這一個(gè)問(wèn)題。稅務(wù)律師的介入能夠從政策法規(guī)方面出發(fā)，再結(jié)合民營(yíng)企業(yè)實(shí)際情況平衡企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收利益。另外，如果遇到稅收爭(zhēng)議問(wèn)題，稅務(wù)律師也能從專業(yè)的角度加以解決。從而在依法納稅的前提下，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)家的稅收管理工作發(fā)生了一定的變化，形成新的征收格局。在此背景下，民營(yíng)企業(yè)面臨新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，所以要加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文首先分析了現(xiàn)階段的征收格局，然后詳細(xì)闡述了民營(yíng)企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了管理民營(yíng)企業(yè)的幾點(diǎn)措施，希望能提升民營(yíng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。