企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策探討
——以T集團(tuán)為例

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段我國(guó)各個(gè)企業(yè)管理水平都在不斷提升，各個(gè)行業(yè)也開(kāi)始逐漸推廣與應(yīng)用全面預(yù)算管理。有效的預(yù)算管理工作能保障企業(yè)的資源得到充分利用與分配，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行協(xié)調(diào)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但是，我們也同樣應(yīng)當(dāng)清晰地意識(shí)到，在企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中雖然企業(yè)的管理得到了極大的推動(dòng)，但是在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中還會(huì)面臨各種各樣問(wèn)題，值得我們深入探討與研究。

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的必要性及意義

所謂的全面預(yù)算管理工作就是企業(yè)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及資源配置作出規(guī)劃，以此為依據(jù)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)。對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作而言，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全方位、全過(guò)程，以及全員性的管理手段。通過(guò)全面預(yù)算管理能夠保障企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

首先，全面預(yù)算管理是一種十分重要的企業(yè)戰(zhàn)略管理方式。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的發(fā)展方向，而要真正保障企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施則應(yīng)當(dāng)高度重視全面預(yù)算管理工作。在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，全面預(yù)算管理能夠分解與執(zhí)行企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至可以說(shuō)企業(yè)全面預(yù)算管理是一種將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)可執(zhí)行化、可計(jì)量化、可具體化的管理方式。

其次，全面預(yù)算管理工作是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的重要保障。通過(guò)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，企業(yè)目標(biāo)能夠被具體化地指向，提供充分的依據(jù)為開(kāi)展企業(yè)業(yè)績(jī)考核工作提供保障。通過(guò)全面預(yù)算管理工作，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠被切實(shí)分解到各個(gè)執(zhí)行人員與單位中，對(duì)各個(gè)單位以及員工的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，為業(yè)績(jī)考核的客觀性以及合理性做出充分保障。與此同時(shí)，通過(guò)合理的全面預(yù)算管理工作，能夠保障員工的工作激情得到充分的激發(fā)，真正發(fā)揮員工工作積極性，使員工的個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

最后，全面預(yù)算管理工作能夠促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置。通過(guò)全面預(yù)算管理工作，能夠使企業(yè)將自身短期目標(biāo)以及長(zhǎng)期規(guī)劃有效聯(lián)系起來(lái)，保障企業(yè)能夠參照各個(gè)單位的預(yù)算目標(biāo)以及企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行資源的整體劃分，為企業(yè)資源配置的合理性做出充分保障。

2 T集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

2.1 理念不夠明確

我們應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到，全面預(yù)算管理工作并不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而是企業(yè)所有員工以及所有部門(mén)都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立的良好意識(shí)，并同時(shí)應(yīng)當(dāng)積極地參與到全面預(yù)算管理的規(guī)劃與實(shí)施過(guò)程中[1]。但是T集團(tuán)在落實(shí)該工作的過(guò)程中，通常都以管理者及財(cái)務(wù)部門(mén)為核心進(jìn)行預(yù)算編制，在整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程中并沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)參與，因此導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作失去了真正的意義。

2.2 戰(zhàn)略存在偏差

對(duì)于企業(yè)而言，真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略導(dǎo)向性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算的編制與執(zhí)行，而T集團(tuán)的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略過(guò)于重視短期效益，使企業(yè)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到不同程度的忽略，企業(yè)自身社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一辯證關(guān)系并沒(méi)有得到充分把握。

2.3 缺乏執(zhí)行力

執(zhí)行是全面預(yù)算管理工作落實(shí)的基本，但是就調(diào)查顯示，目前T集團(tuán)在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作中存在執(zhí)行不力的情形。例如，企業(yè)各部門(mén)之間常年各司其職，協(xié)同性比較差，各部門(mén)之間缺乏溝通與交流，財(cái)務(wù)部門(mén)編制的預(yù)算目標(biāo)并不一定符合其他各業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際情況，當(dāng)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)后，各業(yè)務(wù)部門(mén)難以完成財(cái)務(wù)部門(mén)制定的預(yù)算目標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算失敗，執(zhí)行不力。

2.4 全面預(yù)算考核不夠科學(xué)

多數(shù)情況下T集團(tuán)管理者僅僅站在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目標(biāo)完成情況的角度，對(duì)于產(chǎn)品的社會(huì)影響力、獲獎(jiǎng)產(chǎn)品以及市場(chǎng)占有率等多種財(cái)務(wù)指標(biāo)在進(jìn)行考核的過(guò)程中存在太多的盲點(diǎn)[2]。

3 T集團(tuán)優(yōu)化全面預(yù)算管理的相關(guān)措施

3.1 明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，保障管理者預(yù)算意識(shí)得以提升

針對(duì)當(dāng)下T集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作過(guò)程中存在的目標(biāo)設(shè)定不合理的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對(duì)目標(biāo)設(shè)定程序進(jìn)行規(guī)范。首先，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理抱以高度重視，將全面預(yù)算管理工作作為整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容[3]。企業(yè)管理者要真正深入企業(yè)培訓(xùn)部門(mén)、企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、質(zhì)檢部門(mén)、人力資源部門(mén)等一線崗位中，確保能夠掌握企業(yè)具體的營(yíng)業(yè)情況再開(kāi)始全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定，充分保障目標(biāo)制定的有效性以及準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)層層深入分析全面預(yù)算管理目標(biāo)，保障能夠落實(shí)到個(gè)人以及各個(gè)崗位，保障全面預(yù)算管理目標(biāo)的針對(duì)性得到充分提升。當(dāng)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)制定完畢之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解各個(gè)部門(mén)的不同情況，確保整個(gè)目標(biāo)的制定能夠高于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r并與企業(yè)的發(fā)展相迎合，確保能夠在各個(gè)執(zhí)行部門(mén)的努力之下實(shí)現(xiàn)最初的目標(biāo)。最后，在設(shè)定全面預(yù)算管理目標(biāo)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行充分結(jié)合，由于當(dāng)下醫(yī)藥市場(chǎng)波動(dòng)較大，只有保障全面預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)定能夠與市場(chǎng)的發(fā)展相適應(yīng)才能夠保障目標(biāo)的有效性。在整個(gè)全面預(yù)算管理目標(biāo)定制的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)積極地應(yīng)用平衡記分卡，融合戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保兩者得到共同發(fā)展。

3.2 完善全面預(yù)算管理編制程序，保障預(yù)算編制的科學(xué)性得以提升

面對(duì)當(dāng)下快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)保障自身全面預(yù)算管理編制的質(zhì)量得到充分提升。首先，企業(yè)需要建立一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的集中管理[4]。例如，針對(duì)全面預(yù)算編制完全由財(cái)務(wù)部門(mén)單一負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀，避免出現(xiàn)預(yù)算涵蓋業(yè)務(wù)不全面的問(wèn)題發(fā)生，企業(yè)要及時(shí)構(gòu)建一個(gè)完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)才能夠真正實(shí)現(xiàn)對(duì)于預(yù)算的集中管理。對(duì)于各個(gè)部門(mén)的預(yù)算，職能企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行細(xì)分，確保全面預(yù)算能夠落實(shí)到具體崗位中。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算編制模式進(jìn)行創(chuàng)新，真正實(shí)現(xiàn)多元化的預(yù)算編制，在進(jìn)行全面預(yù)算的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)多個(gè)部門(mén)的信息進(jìn)行充分融合，及時(shí)建立基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算編制平臺(tái)，在預(yù)算編制體系中融入大數(shù)據(jù)平臺(tái)，保障全面預(yù)算編制的豐富性得以提升。例如，在進(jìn)行成本控制過(guò)程中，T集團(tuán)傳統(tǒng)成本控制的主要根據(jù)是控制原材料的價(jià)格，但是藥品市場(chǎng)原材料變化十分頻繁，傳統(tǒng)成本控制手段難以充分發(fā)揮效用。企業(yè)可以充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)建立一個(gè)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)篩選與對(duì)比選擇企業(yè)真正需要的供應(yīng)商，促使企業(yè)藥品生產(chǎn)成本得到有效控制。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保自身信息化建設(shè)得到強(qiáng)化，真正在信息管理過(guò)程中納入集團(tuán)的所有業(yè)務(wù)，保障藥品生產(chǎn)全過(guò)程形成一體化的管理方式，確保企業(yè)財(cái)務(wù)融合程度得到充分提升，有效監(jiān)控預(yù)算。

3.3 加大全面預(yù)算執(zhí)行的力度，對(duì)執(zhí)行程序進(jìn)行規(guī)范

企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的基礎(chǔ)與前提就是加大全面預(yù)算的執(zhí)行力度，而完善全面預(yù)算管理的程序可以通過(guò)以下方式進(jìn)行。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地建立規(guī)章制度[5]。T集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的全面預(yù)算執(zhí)行制度，在具體工作崗位中落實(shí)各種規(guī)章與制度，作為執(zhí)行全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。建立完善的規(guī)章制度并對(duì)其進(jìn)行大力宣傳，樹(shù)立每個(gè)員工與制度息息相關(guān)的意識(shí)，以此保障各個(gè)員工能夠自覺(jué)執(zhí)行與遵守各種規(guī)章制度[6]。其次，要保障全面預(yù)算制定過(guò)程中的監(jiān)督得到強(qiáng)化，為各種監(jiān)督管理制度落到工作實(shí)處打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。例如，企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)監(jiān)督和落實(shí)全面預(yù)算管理工作。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與自身實(shí)際情況相結(jié)合設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)反饋超預(yù)算行為，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

3.4 平衡記分卡的應(yīng)用，促使全面預(yù)算管理考核與反饋機(jī)制得到完善

隨著T集團(tuán)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，應(yīng)當(dāng)在全面預(yù)算績(jī)效考核中及時(shí)引入平衡計(jì)分卡，應(yīng)用平衡計(jì)分卡保障企業(yè)價(jià)值得到有效增長(zhǎng)，真正實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益[7]。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算考核體系進(jìn)行完善，采用物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)的雙重措施，保障員工實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任感以及主動(dòng)性；其次，保障績(jī)效考核指標(biāo)的全面性得到提升，確保能夠通過(guò)系統(tǒng)考核實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理評(píng)估的準(zhǔn)確性，最大程度避免出現(xiàn)評(píng)估不全面的情況發(fā)生；最后，充分利用平衡計(jì)分卡保障全面績(jī)效考核結(jié)果的準(zhǔn)確性以及可靠性得到提升，保障全面預(yù)算管理的真正效率得到充分提升。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，全面預(yù)算管理作為當(dāng)下一種十分優(yōu)秀的管理方法與措施，其能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)方面都產(chǎn)生直接影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與自身情況進(jìn)行充分結(jié)合，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的制定，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的管控，促使企業(yè)全面預(yù)算的事后考核與總結(jié)得到充分強(qiáng)化，改革與創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理工作，保障企業(yè)管理水平得到充分提升，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。