行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

謝鵬 河北省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗研究院

引言：新時代發(fā)展背景下，我國社會經(jīng)濟與生活質(zhì)量得到了進一步的提升，社會主義市場經(jīng)濟體制獲得了進一步發(fā)展。行政事業(yè)單位若想持續(xù)地滿足社會發(fā)展的需求，應與時俱進，創(chuàng)新與發(fā)展各項工作。對此，行政事業(yè)單位要充分認識到內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是財務管理部分，科學管控各項事宜的落實，積極促進行政事業(yè)單位工作的高品質(zhì)、快速發(fā)展。對此，本文圍繞行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設中出現(xiàn)的認識不足、評估審核、整體效用、實施力度、普遍性問題等，提出針對性的意見，如強化內(nèi)部控制意識，明確工作職責；強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度；建立健全內(nèi)部控制管理制度；提高風險防控；落實內(nèi)部控制工作等，借此對相關工作提供一些參考。

一、在當前的新形勢下行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度出現(xiàn)的主要問題

（一）相關人員對財務內(nèi)控制度缺乏一定的認知度。目前很多行政事業(yè)單位并不重視財務內(nèi)控制度，他們覺得財務內(nèi)控制度只是一種形式，主要是用來應付上級的突擊檢查，而對于制度當中存在的相關條例并沒有進行實際的施行，對相關財務工作并沒有起到相應的作用。而且還有很多事業(yè)單位制定的財務內(nèi)部控制制度與單位的實際情況相背離，讓制度在實際落實的過程當中存在很多的問題，進而導致落實任務執(zhí)行不下去，出現(xiàn)半途而廢的情況。

（二）管理層缺乏內(nèi)部控制的客觀評估能力?，F(xiàn)階段，一部分行政事業(yè)單位管理層在思想意識上，不重視內(nèi)部控制管理及其工作建設，停留在形式層面上，對內(nèi)部控制的各項工作落實敷衍了事，缺乏相關工作的責任評價。尤其是內(nèi)部控制管理工作的評價，缺少長效機制的保障與發(fā)展。站在管理主體角度，缺少完善的內(nèi)部管理評估，工作流程問題難以及時解決，在執(zhí)行下一階段的工作任務時，夾存著滯留問題等。這些弊端使得行政事業(yè)單位工作效率難以得到保障，進而影響到相關工作的有序展開。

（三）沒有設置獨立的審計機構(gòu)。內(nèi)部審計是對內(nèi)控的監(jiān)督，它是通過測試、檢查等手段對內(nèi)控的完整性、有效性進行審計，為修訂內(nèi)控制度及其有效性提供依據(jù)。有的行政事業(yè)單位雖然有審計機構(gòu)，但是與財務部門合并，在實際工作中也不行使審計的職能，這就好像既當運動員又當裁判員，起不到監(jiān)督的作用。

二、政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度優(yōu)化建議

（一）領導層充分認識財務內(nèi)控的重要性。行政事業(yè)單位各級領導要進一步增強責任意識和使命感，重視單位財務內(nèi)控建設，為財務內(nèi)控制度實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。首先我們要正確理解財務內(nèi)部控制是一個單位所有人都要參與的制度體系，而不是哪一個部門的事情，采購部門、財務部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門和基建部門等都是內(nèi)控體系涉及的部門領域，加強單位內(nèi)部之間的交流和溝通，營造起良好的財務內(nèi)控氛圍，不斷自我反思和提升完善財務內(nèi)控制度，只有這樣才能有效地推行財務內(nèi)控的實施。單位財務內(nèi)控制度建設要結(jié)合單位自身經(jīng)濟業(yè)務流程特點，明確本單位財務內(nèi)控重點，督促單位所有人員無條件地執(zhí)行財務內(nèi)控制度，不管是哪一部門哪一個人都得接受財務內(nèi)控制度的約束。單位領導必須起到率先垂范作用，具備引導性的形式來強化自身的意識，保證行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理的重要性。

（二）在財務內(nèi)控過程當中，對財務管理制度進行有效的完善。首先，相關單位一定要根據(jù)本單位的實際情況結(jié)合國家相關法律法規(guī)對財務管理制度進行有效的完善和優(yōu)化，并且在財務管理制度制定的過程當中，還要與會計核算實務進行有效結(jié)合，讓財務管理制度具有一定的可操作性和適應性。在財務管理過程當中，還要對管理效果進行相應的跟蹤，并將結(jié)果反饋給上層領導，對管理當中存在的相關問題進行分析，并及時制定出有效的策略進行彌補。其次，在管理過程當中要明確個人權(quán)限和責任，細化財務崗位職責，并進行有效的人員配備。緊抓資金核算的同時也要對相關資金進行有力監(jiān)管。最后，在財務開支方面要按程序進行審批，不能越權(quán)審批，保障每筆開支能達到有效的利用。對于重大事項的要采用集體決策，以免出現(xiàn)越權(quán)獨斷專橫的情況。并且對相關資產(chǎn)的保管要落實到個人，資產(chǎn)處置要連同財務部門和資產(chǎn)部門經(jīng)過相關的程序進行審批，并且通過建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)的使用過程進行嚴格管理。

（三）強化內(nèi)部控制意識，明確工作職責。行政事業(yè)單位工作人員，明確自己的工作者職責與范疇是落實工作的基礎，與此對應地構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系同樣也很重要。對此，行政事業(yè)單位工作人員應樹立內(nèi)部控制意識，做好崗位工作，促進單位內(nèi)部系列工作的有序展開。不僅如此，要為行政事業(yè)單位工作人員定期組織培訓，重視新知識的學習，增強管理工作人員具備先進的管理與技術(shù)水平，保證思想意識和管理方面上的先進性。還要增強行政事業(yè)單位所有工作人員的內(nèi)部控制思想意識，使得每一位員工都能認識到規(guī)范形式是促進事業(yè)單位發(fā)展的重要內(nèi)容，充分發(fā)揮自身與他人的監(jiān)督管理角色，保證內(nèi)部控制建設能夠有章可循。

結(jié)語：綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度使用質(zhì)量直接關系到了社會發(fā)展以及單位的經(jīng)營管理質(zhì)量，當前行政事業(yè)單位管理者需要在事業(yè)單位內(nèi)建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強所有人員對于內(nèi)部控制的了解，并且領導人員需要起到帶頭的作用，增強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的應用效果，促使內(nèi)部控制制度能夠真正地根植在行政事業(yè)單位中，為單位的健康發(fā)展作出積極影響。