會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響分析

王曉芳 北京海淀第38所

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

（一）對(duì)審計(jì)準(zhǔn)繩和審計(jì)客體行為規(guī)范的影響。在以前的審計(jì)工作中，各國(guó)的審計(jì)界已經(jīng)建立了一系列較為完整的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)繩，例如審計(jì)師的專業(yè)規(guī)范，審計(jì)師的工作規(guī)范，審計(jì)報(bào)告規(guī)范，職業(yè)道德準(zhǔn)繩等。根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，需要按照該特點(diǎn)制訂相應(yīng)的工作規(guī)范。在計(jì)算機(jī)信息軟件的條件下，這些工作規(guī)范也構(gòu)成了新的審計(jì)基礎(chǔ)。

（二）對(duì)審計(jì)線索的影響。在傳統(tǒng)的人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)跟蹤非常清晰。從原始憑證到記賬憑證，檢查原始憑證，填寫記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并制作納稅申報(bào)單。負(fù)責(zé)職責(zé)的人員齊心協(xié)力完成此任務(wù)。每個(gè)步驟都有詳細(xì)的書面記錄和處理程序的簽名。這些書面資料為審計(jì)提供了十分清楚的線索。審計(jì)員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠按照需求運(yùn)用這些審計(jì)線索。進(jìn)行定期或反向檢查，詳細(xì)檢查或隨機(jī)檢查。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件中，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)帳簿已經(jīng)消逝，取而代之的是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)?？梢噪S時(shí)修改存儲(chǔ)在這些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而不會(huì)留下任何痕跡。

（三）對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的影響。大多數(shù)傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)都是手動(dòng)審計(jì)。在傳統(tǒng)的人工會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件下，在特定條件下審計(jì)師能夠?qū)徲?jì)線索進(jìn)行審計(jì)，反向檢查或詳細(xì)檢查和隨機(jī)檢查。發(fā)表審核事項(xiàng)，提供審核團(tuán)隊(duì)信息，獲取審核線索，確定線索的真實(shí)性，搜集證據(jù)并驗(yàn)證已有的問(wèn)題。

（四）對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)對(duì)象的影響。會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)化的普遍應(yīng)用改變了審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)線索和審計(jì)技術(shù)的內(nèi)部管控。計(jì)算機(jī)化審核是一種人機(jī)審核。在審計(jì)工作中，依舊是審計(jì)師起著決定性的作用。但是，由于審計(jì)師無(wú)法進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，所以不但要求審計(jì)師具有豐碩的會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)，審計(jì)專業(yè)能力和技術(shù)，有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)和其他審計(jì)基礎(chǔ)，并且還必須具有專業(yè)的現(xiàn)代信息處理方法和管理能力技術(shù)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，審計(jì)師還應(yīng)該建立自己的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。

二、會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)審計(jì)發(fā)展的有效措施

（一）提高審計(jì)人員的素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員。國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)的一部分問(wèn)題，其關(guān)鍵因素是在于缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人員，這一重大因素會(huì)限制其發(fā)展。因此，引進(jìn)具有豐富計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的復(fù)合型人才，以及會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，并組織他們參加計(jì)算機(jī)后續(xù)教育，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快加強(qiáng)的方面，以最大限度的指導(dǎo)審計(jì)人員充分了解公司內(nèi)部控制的特點(diǎn)。最大限度的了解信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，最大程度的使用審計(jì)軟件，并在使用過(guò)程中做好軟件的維護(hù)，最大程度的利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和技術(shù)更高效地完成審計(jì)任務(wù)。

（二）建立、完善電算化審計(jì)的軟件環(huán)境。目前，人工審計(jì)在國(guó)內(nèi)審計(jì)工作中占絕大多數(shù)比例。計(jì)算機(jī)審計(jì)仍處于“使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”階段。沒(méi)有與計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件兼容的良好審計(jì)軟件。目前市面上上市的會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)化軟件沒(méi)有可供接入的數(shù)據(jù)接口或沒(méi)有兼容數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。審計(jì)軟件在開發(fā)過(guò)程中對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)接口的保留，并根據(jù)業(yè)務(wù)要求開發(fā)兼容版本以方便數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)庫(kù)之間的對(duì)接和轉(zhuǎn)換，可以通過(guò)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)界面直接、快速的進(jìn)入審核系統(tǒng)，更高效的解決了計(jì)算機(jī)化審核系統(tǒng)中數(shù)據(jù)輸入的問(wèn)題，對(duì)審核員追蹤審計(jì)線索也有更高效的保障。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。為了有效地評(píng)估和考核各個(gè)部門的績(jī)效，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)非常重要，確保包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)信息的完整性，準(zhǔn)確性和可靠性，有效維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全性，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)化的企事業(yè)單位，找出審計(jì)和內(nèi)部管控制度是否有效運(yùn)行，并進(jìn)一步審查內(nèi)部管理控制的可靠性，是以調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部管理控制并進(jìn)行基礎(chǔ)測(cè)試為必須步驟進(jìn)行審查、評(píng)估。審計(jì)員在調(diào)查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)事項(xiàng)的流程，特定會(huì)計(jì)處理區(qū)域中電子數(shù)據(jù)處理的使用以及會(huì)計(jì)控制的基本結(jié)構(gòu)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)理論研究、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。計(jì)算機(jī)化審計(jì)的需求，有著很強(qiáng)的專業(yè)性和科學(xué)性，所以導(dǎo)致原有的審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)技術(shù)無(wú)法滿足現(xiàn)代化審計(jì)的要求。就這一問(wèn)題我們迫切需要制定適用于計(jì)算機(jī)化審計(jì)的新的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。對(duì)審計(jì)對(duì)象，審計(jì)方法，審計(jì)跟蹤和審計(jì)技術(shù)的研究要不斷的進(jìn)行總結(jié)，總結(jié)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，特別是要使計(jì)算機(jī)審計(jì)工作規(guī)范化，就要建立和完善與計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)兼容的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

三、總結(jié)

現(xiàn)代化環(huán)境下的審計(jì)不能按照傳統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則進(jìn)行解決，需要利用新型審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)，利用新的準(zhǔn)則和規(guī)范進(jìn)行管控。所以，現(xiàn)代化環(huán)境對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)計(jì)算機(jī)化的應(yīng)用有很高的要求，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部人員素質(zhì)的提高造成了很好的影響。使得企業(yè)的內(nèi)部管理控制方式實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，是企業(yè)發(fā)展更加現(xiàn)代化，更加符合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。審計(jì)電算化是隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和要求不斷提高和改進(jìn)的，這將是一種必然趨勢(shì)。