基于財(cái)務(wù)管理視角的事業(yè)單位稅收籌劃探討

梁凈凈 菏澤市曹縣財(cái)政局

在事業(yè)單位改革發(fā)展的進(jìn)程中，新時(shí)期國(guó)家相關(guān)的政策與監(jiān)管機(jī)制不斷完善，如何更好地保證財(cái)政資源科學(xué)分配和利用，切實(shí)提高事業(yè)單位資源最大化利用成效，成為目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控工作的重點(diǎn)，對(duì)于事業(yè)單位而言稅收籌劃是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，面臨新的政策和市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)，加強(qiáng)稅收籌劃，全面提高財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控成效，是事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展的根本。受到多方面因素的制約，當(dāng)前事業(yè)單位在稅收籌劃方面還面臨諸多的困境和不足。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理視域下事業(yè)單位稅收籌劃工作現(xiàn)狀與完善對(duì)策探析，意義深遠(yuǎn)。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵與意義分析

稅收籌劃是指相關(guān)部門根據(jù)國(guó)家稅收管理政策，為了合理避稅等對(duì)稅務(wù)部門的稅收收取工作全面規(guī)劃和科學(xué)應(yīng)對(duì)的方法和機(jī)制等統(tǒng)稱?？傮w上分析，稅收籌劃的方式主要可以分成四類，分別為避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)管理等方式。其中避稅籌劃是指利用合法手段進(jìn)而獲得稅收收益的模式。轉(zhuǎn)嫁籌劃則主要是通過(guò)組織自身稅收支出轉(zhuǎn)移的方式來(lái)應(yīng)對(duì)的一種模式。節(jié)稅籌劃是指借助國(guó)家當(dāng)前的稅收政策等合理進(jìn)行利用，進(jìn)而不斷降低交稅稅率的模式。最后涉稅零風(fēng)險(xiǎn)管理是指在合法合規(guī)的前提下通過(guò)積極探索納稅申報(bào)的正確方式，進(jìn)而最終有效避免受到處罰或者罰款的模式。

對(duì)于事業(yè)單位而言，隨著體制改革進(jìn)程的有序推進(jìn)，新的形勢(shì)下事業(yè)單位自身也面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。加強(qiáng)稅收籌劃探究，一方面可以更好地引導(dǎo)事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要意義，切實(shí)認(rèn)識(shí)到自身在稅收等方面的權(quán)責(zé)，更有利于深入研究國(guó)家和地方相關(guān)的稅收政策，以此為基礎(chǔ)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，全面減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，最大限度提高管理效能。另一方面通過(guò)積極探索稅收籌劃新模式，可以更好地引導(dǎo)事業(yè)單位圍繞不斷提高利潤(rùn)率等加快自我完善和革新，不斷提高工作方式方法的創(chuàng)新性并圍繞成本管控等積極探索降低繳稅比例和風(fēng)險(xiǎn)的具體促使，全面提升合法管理成效和成本管控效能，推動(dòng)資源實(shí)現(xiàn)最大化。另外對(duì)于事業(yè)單位而言雖然開展收稅籌劃有助于減輕應(yīng)繳稅款的負(fù)擔(dān)，但是實(shí)質(zhì)上損耗了國(guó)家的利益，為了通過(guò)稅收籌劃也有利于增強(qiáng)事業(yè)單位在納稅方面的積極性，減少偷稅漏稅行為的發(fā)生，最大限度保障其實(shí)現(xiàn)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)有序發(fā)展。

二、當(dāng)前事業(yè)單位在稅收籌劃方面暴露出的問(wèn)題

目前在事業(yè)單位稅收籌劃方面主要暴露出的問(wèn)題有：

1.稅收籌劃重要性認(rèn)識(shí)不足。事業(yè)單位雖然面臨體制改革的嚴(yán)峻考驗(yàn)，但是很多事業(yè)單位往往習(xí)慣于經(jīng)驗(yàn)管理，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)形勢(shì)的激烈變化對(duì)自身帶來(lái)的危機(jī)和影響，沒(méi)有針對(duì)稅收籌劃等方面加強(qiáng)政策研究并深入分析自身在稅款繳納等方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)稅收籌劃工作重視度不夠，也沒(méi)有圍繞財(cái)務(wù)管理和成本管控等工作的開展建立完善的現(xiàn)代化管理機(jī)制等，從而不利于稅收籌劃工作的有序開展。

2.上級(jí)部門指導(dǎo)力度不足。加強(qiáng)事業(yè)單位稅收籌劃，需要緊密結(jié)合政策的要求等有序合法組織開展，為此應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取上級(jí)部門更多的支持，這樣才能更好地合理避稅。但是當(dāng)前上級(jí)部門圍繞稅收籌劃等方面沒(méi)有進(jìn)行政策的宣傳等，也沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展情況建立常態(tài)化的監(jiān)管機(jī)制，從而導(dǎo)致事業(yè)單位稅收籌劃工作開展不力，很多問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)和全面應(yīng)對(duì)，難以提高稅收籌劃的有效性。

3.財(cái)務(wù)隊(duì)伍素養(yǎng)需要加強(qiáng)。事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展需要依靠廣大財(cái)務(wù)管理人員積極參與和全面支持，并不斷探索科學(xué)的方法等進(jìn)行研究和實(shí)踐，這樣才能更好地保證工作成效。但是當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)方面重視度不夠，沒(méi)有及時(shí)開展全方位的技能培訓(xùn)，在稅收籌劃等知識(shí)理論宣傳以及實(shí)踐層面沒(méi)有形成系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制和完善的激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而不利于激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員深入積極開展納稅籌劃等方面的工作探究積極性，也不利于為組織的持續(xù)發(fā)展提供可靠的人力支持。

三、財(cái)務(wù)管理視域下加強(qiáng)事業(yè)單位稅收籌劃的應(yīng)對(duì)措施

為了不斷提高事業(yè)單位稅收籌劃工作開展成效，建議從以下幾個(gè)方面予以探究：

1.提高稅收籌劃重視度并完善相關(guān)機(jī)制。要圍繞稅收籌劃工作的開展等深入研究國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭組織開展政策的學(xué)習(xí)研究，并引導(dǎo)全體財(cái)務(wù)人員及其他成員等圍繞稅收籌劃工作的開展等提出更多的合理化建議，加強(qiáng)同行相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，并強(qiáng)化法治教育，從而確保依法依規(guī)開展，以此為基礎(chǔ)建立完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系，將稅收籌劃全面納入到財(cái)務(wù)管理機(jī)制中予以統(tǒng)籌安排和科學(xué)實(shí)施。

2.爭(zhēng)取更多的支持。上級(jí)部門應(yīng)當(dāng)圍繞稅收政策以及納稅籌劃等工作的開展為基層事業(yè)單位相關(guān)工作的開展提供更多的指導(dǎo)，主動(dòng)開展指導(dǎo)與監(jiān)督工作，引導(dǎo)他們樹立依法納稅的意識(shí)，并圍繞稅收籌劃等探究更合理合法化的路徑等。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。要圍繞事業(yè)單位成本管控、稅收籌劃等工作的開展強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)更多專業(yè)化的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，同時(shí)圍繞稅收籌劃等加強(qiáng)新技術(shù)以及信息技術(shù)的融入應(yīng)用探究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)納稅行為的研究以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制分析，以此更好地為事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展提供強(qiáng)大的智慧支持。

總之事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展需要緊密結(jié)合政策要求，加強(qiáng)自身納稅籌劃制度建設(shè)，爭(zhēng)取更多的支持并不斷提高內(nèi)控水平，這樣才能更好地確保稅收籌劃工作合法有序開展。