淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策

姜道平 許昌市煙草公司鄢陵縣分公司

一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性含義

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其他部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員，影響審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的必要條件，只有獨(dú)立地開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，才能作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀

1.獨(dú)立性普遍低下。目前，內(nèi)審獨(dú)立性是實(shí)際上一種相對(duì)的獨(dú)立，由于內(nèi)審部門作為單位的一個(gè)職能部門，審計(jì)人員工資福利待遇、審計(jì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)活動(dòng)的組織開展都依存本單位，審計(jì)資源配置、人員職務(wù)升遷都是由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定，這種組織結(jié)構(gòu)、工作管理以及經(jīng)費(fèi)管理模式導(dǎo)致內(nèi)審缺乏實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員有時(shí)甚至參與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即是運(yùn)動(dòng)員也是裁判員，導(dǎo)致不能客觀、公正評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，更易形成“燈下黑”。

2.審計(jì)職能難以發(fā)揮。目前，許多內(nèi)審人員多數(shù)來自財(cái)務(wù)、監(jiān)察、企業(yè)管理等部門，缺乏系統(tǒng)審計(jì)知識(shí)，不注重自身建設(shè)，加上單位也不重視其后續(xù)教育，審計(jì)人員綜合素質(zhì)得不到提升。日常審計(jì)搞形式和走過場(chǎng)，難以從深層次挖掘和發(fā)展問題，審計(jì)職能難以發(fā)揮，更不能對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)管理建議，更難以得到單位的重視和重用。

三、問題及原因

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置未真正獨(dú)立。盡管部分單位設(shè)立了內(nèi)審部門，在組織形式上是獨(dú)立的，審計(jì)工作不受單位其他部門干涉。但內(nèi)部審計(jì)人員是本企業(yè)的員工，其切身利益的得失與企業(yè)緊密相連，在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作上等方面依附于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策。有的企業(yè)根本沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門，大部分內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)、企管、綜合辦等部門合并，審計(jì)人員即從事內(nèi)審工作，又兼職其他工作任務(wù)，審計(jì)時(shí)間、人員難以保障，審計(jì)獨(dú)立難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)工作的開展受到各方面的制約。

2.專業(yè)勝任能力不足。《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力，不僅要懂財(cái)務(wù)和稅收知識(shí)，還要懂法律、金融和經(jīng)濟(jì)的相關(guān)知識(shí)，熟悉負(fù)責(zé)審計(jì)的領(lǐng)域，這樣才能完成經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，目前，內(nèi)部審計(jì)人員掌握的審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技術(shù)已不適應(yīng)當(dāng)下審計(jì)新情況、新形勢(shì)、新任務(wù)，缺乏對(duì)新法規(guī)、新理論、新知識(shí)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，更沒有完全掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)；單位又不注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，缺少后續(xù)教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)投入，導(dǎo)致內(nèi)審人員自我提升的積極性不高，造成內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的能力不強(qiáng)，無法勝任新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作。

四、獨(dú)立性發(fā)展對(duì)策

（一）積極探索審計(jì)派駐制度

在集團(tuán)公司或國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)派駐，即上級(jí)主管部門往下級(jí)單位派駐審計(jì)人員，成立審計(jì)派駐辦或?qū)徲?jì)派駐組，被派駐的審計(jì)人員工資福利待遇由上級(jí)主管部門統(tǒng)籌安排，組織上、經(jīng)濟(jì)上和人事關(guān)系上完全獨(dú)立于被審計(jì)單位，改變了審計(jì)人員受限于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、難以獨(dú)立開展工作的困境，能夠確保審計(jì)人員依法審計(jì)、依法報(bào)告、依法查處問題，解決內(nèi)部審計(jì)容易受干預(yù)干擾、獨(dú)立性不強(qiáng)等問題；使審計(jì)地位更加超脫，解決了“不愿審、不敢審、不能審”問題，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的威懾力，充分發(fā)揮審計(jì)利劍作用，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)防和懲治腐敗，都具有十分重要的意義。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員教育培訓(xùn)

一是開展教育培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)，促使他們不斷學(xué)習(xí)新法規(guī)、新政策、新理論等方面知識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極創(chuàng)新審計(jì)模式，努力提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的能力；要鼓勵(lì)全體干部職工積極參加各項(xiàng)職稱考試，拓寬視野，擴(kuò)充知識(shí)面，不斷提升審計(jì)理論素養(yǎng)。二是加強(qiáng)崗位練兵。要鼓勵(lì)審計(jì)人員多與社會(huì)審計(jì)中介交流，多參與行業(yè)外審計(jì)、異地審計(jì)、各類巡察和專項(xiàng)檢查活動(dòng)，通過多層次多途徑歷練，以審代訓(xùn)，不斷提升個(gè)人的實(shí)戰(zhàn)能力。三是開展“傳幫帶”活動(dòng)，經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志要悉心傳授好的經(jīng)驗(yàn)和工作方法，充分發(fā)揮“傳幫帶”作用，新同志要虛心請(qǐng)教，快速融入審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐，通過新老同志的友愛互助，積極促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定健康發(fā)展。

（三）打通審計(jì)人員晉升通道

要實(shí)現(xiàn)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的任務(wù)目標(biāo)，專業(yè)化的審計(jì)人才隊(duì)伍是必不可少的。所以企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)審計(jì)人員的工資福利待遇，關(guān)心內(nèi)部審計(jì)人員的職位升遷，才能激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的干事創(chuàng)業(yè)的熱情和動(dòng)力，才能保證內(nèi)部審計(jì)人員“有位有為、有為有位”的個(gè)人發(fā)展之路。一要落實(shí)審計(jì)職稱聘任，將職稱與工資福利掛鉤結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果與人員聘用、考核、晉升等用人制度相銜接，進(jìn)一步拓寬專業(yè)技術(shù)審計(jì)人才隊(duì)伍的成長(zhǎng)通道。二是要關(guān)心青年審計(jì)干部晉升提拔。積極為年輕干部搭建平臺(tái)，讓年輕干部競(jìng)聘審計(jì)組長(zhǎng)或組團(tuán)承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目，營(yíng)造青年干部干事創(chuàng)業(yè)氛圍；積極推行年輕干部多崗位鍛練，選派青年審計(jì)干部到基層歷練學(xué)習(xí)，豐富青年審計(jì)干部實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高政治素養(yǎng)，激發(fā)審計(jì)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作賴以生存和發(fā)展的必要條件，通過積極探索審計(jì)派駐，加強(qiáng)教育培訓(xùn)，拓展晉升通道伍等一系列行之有效的措施，促進(jìn)審計(jì)獨(dú)立性提高，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，為企業(yè)健全、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督保障。