試論企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建

張馭驊 國(guó)家管網(wǎng)集團(tuán)東部原油儲(chǔ)運(yùn)有限公司

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)的重要組成部分，企業(yè)的有效管理與企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展直接相關(guān)。如今，中心和企業(yè)財(cái)務(wù)職能也發(fā)生了變化，同時(shí)，由于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，只有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理才能避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。建立和改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性也越來越大。如何建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，如何使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更好地為企業(yè)管理服務(wù)，是文章討論的核心。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，依托內(nèi)部控制管理體系，控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、管理等各個(gè)方面和環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理工具是當(dāng)前企業(yè)管理體系的重要組成部分這不僅僅是制定制度和計(jì)劃的問題，而是將企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來，企業(yè)管理可以按照既定目標(biāo)向前邁進(jìn)，這是促進(jìn)企業(yè)有效、可持續(xù)和健康發(fā)展的必要手段。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

（一）有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要形式

財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、保障性工作，財(cái)務(wù)管理工作做得好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高效、優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)可以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，經(jīng)過高超的企業(yè)內(nèi)部實(shí)施力，把風(fēng)險(xiǎn)壓制在一定的范圍之內(nèi)，來保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)免受虧損。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正常運(yùn)行的重要方法。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取措施及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、建立機(jī)制，有效抵御風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)管理水平，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控利用效果，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要目標(biāo)。

（二）有助于穩(wěn)健實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在多元化的發(fā)展戰(zhàn)略下，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以促進(jìn)企業(yè)各部門緊密地結(jié)合在一起，充分發(fā)揮各部門職能。在完善的預(yù)算體系下，以科學(xué)的手段合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)目收支情況，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，使國(guó)有資源優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，如此良性循環(huán)，助力企業(yè)穩(wěn)健實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度不健全

健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的有序進(jìn)行起著基礎(chǔ)性作用，對(duì)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行有著很大影響。但是有些企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，沒有將健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度應(yīng)用其中，導(dǎo)致相關(guān)機(jī)制在構(gòu)建的時(shí)候得不到有利的參考，影響了后期財(cái)務(wù)工作的開展。不僅如此，應(yīng)用不健全的制度還會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)整理等工作造成阻礙，從而給企業(yè)財(cái)務(wù)工作增加不必要的負(fù)擔(dān)，也在一定程度上降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的效率。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)遲緩

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)重心較多落在內(nèi)控框架體系搭建上，重視形式，但實(shí)質(zhì)上并未對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)漏洞進(jìn)行及時(shí)有效的防范，整體財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)較為遲緩。第一，預(yù)算管控機(jī)制不全面。預(yù)算編制脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算管控缺乏針對(duì)工作實(shí)際情況的優(yōu)化調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)向，且預(yù)算執(zhí)行情況考核較弱，整體預(yù)算機(jī)制發(fā)揮管控作用不高。第二，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控審批機(jī)制不完善。一方面，事前審批機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)人員往往在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后，履行最終財(cái)務(wù)結(jié)算程序，而此時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職責(zé)只能被動(dòng)發(fā)揮甚至無法發(fā)揮，另一方面，集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理較為混亂，下屬公司往往偏離集團(tuán)總部的管理理念，達(dá)不到管理步調(diào)的統(tǒng)一。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建要點(diǎn)

（一）推進(jìn)信息化建設(shè)

國(guó)有企業(yè)要充分意識(shí)到推進(jìn)信息化建設(shè)的重要性，利用現(xiàn)代化管理工具在組織結(jié)構(gòu)框架設(shè)置、部門權(quán)限、相應(yīng)管理層權(quán)限等方面給予剛性控制，實(shí)現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和信息三流的集成管理，實(shí)現(xiàn)信息的高度共享。這樣不僅能堵塞財(cái)務(wù)內(nèi)控審批流程中的漏洞，提升工作效率，還可以提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)，把財(cái)務(wù)人員從繁雜的手工勞動(dòng)中解救出來，用更多的時(shí)間去發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理更加高效。

（二）補(bǔ)充完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度

首先，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度中存在的不足之處進(jìn)行整理，如難以真正落實(shí)的管理制度或者存在漏洞的管理制度等，以此來為管理制度的優(yōu)化與完善提供可參考的內(nèi)容。其次，財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化團(tuán)隊(duì)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，將一些新型的管理理念和管理方式融入制度體系中，在為后期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提供便利條件的同時(shí)，為管理機(jī)制構(gòu)建帶來新的可能。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

國(guó)有企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。第一，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)投資項(xiàng)目前期調(diào)研與可行性研究，選擇較為穩(wěn)健的投資項(xiàng)目，后期緊密跟蹤并評(píng)估項(xiàng)目執(zhí)行情況，制定針對(duì)性的預(yù)警防范對(duì)策。第二，降低企業(yè)應(yīng)收賬款及存貨運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，盡量減少賒銷經(jīng)營(yíng)，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款回收對(duì)策，防范逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。其次，盡量采用訂單的營(yíng)銷方式，減少庫(kù)存，減少資金占?jí)骸Ｆ髽I(yè)應(yīng)熟悉時(shí)事政策、掌握經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，洞察市場(chǎng)變動(dòng)，以自身優(yōu)勢(shì)為依托，將有限的資金投入到前景光明的市場(chǎng)中。

五、結(jié)束語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)，現(xiàn)代企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理機(jī)制，以涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為合理、合法和符合規(guī)范，保護(hù)安全和誠(chéng)信