企業(yè)會計內(nèi)控工作中存在的問題

張瑜 山東新華有限責(zé)任會計師事務(wù)所濱州分所

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，最重要的目標(biāo)就是使自身的利益最大化得以實(shí)現(xiàn)，而且對企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的同時，還要使企業(yè)的會計信息質(zhì)量得到保證，企業(yè)將內(nèi)部流程管控制度建立進(jìn)來，并且實(shí)時的規(guī)范財務(wù)核算的流程，對管理的職責(zé)進(jìn)行明確，而這一系列制度就是企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，將內(nèi)部會計控制制度制定進(jìn)來，有以下幾點(diǎn)作用。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的基本目的

第一，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計記錄資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照和符合相關(guān)法律法規(guī)條文的規(guī)定。我國企業(yè)在開展財務(wù)會計管理工作過程中，必須嚴(yán)謹(jǐn)充分地遵從現(xiàn)行法律法規(guī)條文，以及企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理規(guī)定。第二，企業(yè)內(nèi)部的基本財務(wù)會計記錄資料在形成過程中，必須嚴(yán)格獲取到來自相關(guān)職能部門的授權(quán)。企業(yè)內(nèi)部會計工作人員在參與開展日?；?jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)之前，應(yīng)當(dāng)征求相關(guān)職能部門的審核批準(zhǔn)，并且獲取到來源于相關(guān)部門的規(guī)范授權(quán)。第三，開展企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，必須充分控制和保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理工作人員在針對各類企業(yè)資產(chǎn)要素項(xiàng)目開展記賬保管工作環(huán)節(jié)之前，必須切實(shí)獲取到來源于相關(guān)職能部門的批準(zhǔn)和授權(quán)。企業(yè)財務(wù)會計管理工作人員應(yīng)當(dāng)定期針對企業(yè)實(shí)際占有和控制的資產(chǎn)要素展開盤點(diǎn)，針對具體發(fā)現(xiàn)的包含有不真實(shí)數(shù)據(jù)信息的財務(wù)會計工作報告及時開展規(guī)范有效的處理干預(yù)。

二、當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)控制度現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)會計內(nèi)控信息化程度低

在當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)中，大部分企業(yè)都沒有將該制度的建設(shè)與當(dāng)前高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)融合，以至于產(chǎn)生企業(yè)會計內(nèi)控信息化程度低下的問題。由此就難以解決企業(yè)會計工作中錯誤率高，工作效率低下且工作量較多的問題，以至于管理者在做出決策時沒有較為可靠的依據(jù)，難以真正實(shí)施會計內(nèi)部控制制度。

（二）管理氛圍建設(shè)不足

管理制度與系統(tǒng)的落地是保證會計內(nèi)部控制工作達(dá)到應(yīng)有效果的前提條件，而是在實(shí)際運(yùn)行過程中，某些企業(yè)所和系統(tǒng)推行的要求，許多部門在執(zhí)行相應(yīng)的工作時，交流溝通的頻次不高，對于制度的了解程度不深，使得其所開展的工作無法滿足內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，跟不上時代發(fā)展的步伐。由于每個部門所應(yīng)對的問題以及對接的關(guān)鍵點(diǎn)存在一定的差別，部門間缺乏溝通會導(dǎo)致矛盾激化，使得會計內(nèi)部控制管理浮于表面，不能夠?yàn)槠髽I(yè)后續(xù)發(fā)展提供有效的競爭能力。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度缺乏完善性

現(xiàn)階段，盡管我國部分企業(yè)已經(jīng)建立形成并且投入運(yùn)作了基本的會計內(nèi)部控制制度體系，但卻未能參照結(jié)合企業(yè)在長期性經(jīng)營發(fā)展過程中面對的實(shí)際情況，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度體系的基本組成內(nèi)容和運(yùn)作機(jī)制展開更新優(yōu)化，在誘導(dǎo)企業(yè)實(shí)際利用的會計內(nèi)部控制制度體系無法充分契合企業(yè)真實(shí)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顟B(tài)條件下，引致企業(yè)實(shí)際開展的會計內(nèi)部控制工作難以順利獲取到良好效果，造成了一定表現(xiàn)程度的不良影響。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的改良策略

（一）提高企業(yè)會計內(nèi)控意識

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，能否將內(nèi)部控制觀念正確樹立進(jìn)來，加大對內(nèi)控工作的重視程度，則會使企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展與否受到直接的影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要對內(nèi)部會計控制相關(guān)的理念和知識進(jìn)行主動的掌握，對內(nèi)控工作的重要性進(jìn)行的認(rèn)識，對內(nèi)控工作對于管理效率的提高作用進(jìn)行充分的了解，并且對企業(yè)內(nèi)部各個部門進(jìn)行積極的督促，使其將做好內(nèi)控工作的配合。

（二）完善管理環(huán)境

企業(yè)發(fā)展應(yīng)當(dāng)與會計內(nèi)部控制工作相吻合，保證行業(yè)領(lǐng)域能夠結(jié)合企業(yè)的基本特征，針對性的創(chuàng)建優(yōu)化的內(nèi)部控制管理環(huán)境，提升控制效果和作用效能。由于內(nèi)部控制管理工作，需要整個公司和企業(yè)人員的努力，因此每個人要做好個人本職工作，充分認(rèn)識到自身需求與企業(yè)建設(shè)間的聯(lián)系，提升聯(lián)系的緊密性，并能夠保證個人行為與企業(yè)發(fā)展相符合，提升內(nèi)部控制的意識水平。企業(yè)間各個部門相互配合開展交流合作的工作，應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)會計內(nèi)部管控制度的完善，管理人員基于此項(xiàng)制度優(yōu)化和設(shè)定激勵制度，保證員工的工作熱情能夠準(zhǔn)確應(yīng)用于內(nèi)部控制制度的施行過程，充分聽取員工的需求，在滿足其需求的基礎(chǔ)上，設(shè)定與其需求相匹配的意見。員工作為踐行此項(xiàng)制度的主體，其個人反饋意見能夠充分反映出制度所存在的問題或缺陷，而員工管理意識的提升，能夠引導(dǎo)其將此種缺陷或問題準(zhǔn)確反饋到主管部門，保證此種制度以不斷發(fā)展的狀態(tài)深入到內(nèi)部管理活動中。

（三）確保企業(yè)會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，必須要將內(nèi)部會計控制制度的考核機(jī)制建立進(jìn)來，對企業(yè)內(nèi)部各個部門以及員工的職責(zé)進(jìn)行明確，如果在開展內(nèi)控工作的過程中，出現(xiàn)了相應(yīng)的問題和偏差，則在第一時間，找到責(zé)任人，使其在執(zhí)行內(nèi)控的過程中，避免出現(xiàn)應(yīng)付和馬虎的心理。此外，不論是領(lǐng)導(dǎo)的考核，還是員工獎金的發(fā)放，都要將內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行結(jié)果納入進(jìn)來，并且對企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及所有員工進(jìn)行積極的鼓勵，使內(nèi)控工作的順利開展得到保證。

四、結(jié)語

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展對于企業(yè)的要求也越來越高，想要提高企業(yè)的競爭能力，發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)控制度的作用是極為重要的，而通過完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、提高企業(yè)內(nèi)控信息化水平、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)、提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行部門的執(zhí)行力及加強(qiáng)內(nèi)部審計等措施能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計內(nèi)控制度的實(shí)施，讓企業(yè)的行為得到進(jìn)一步約束與規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)去提升內(nèi)在管理水平，讓企業(yè)更加健康、長久的發(fā)展。