淺談事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略

楊潤青 寧波市城北鐵路建設(shè)投資開發(fā)有限公司

所有單位工作的展開都需要相對應(yīng)的財政支持，而會計的信息一方面反映了單位本身的運營情況，同時也從另外一方面反映了企業(yè)內(nèi)部以及事業(yè)單位內(nèi)部的資本情況以及資本周轉(zhuǎn)。從這一方面來講會計在所有單位當(dāng)中都扮演著一個十分重要的角色，因此在市場當(dāng)中企業(yè)對于會計的要求相對較高，但是在事業(yè)單位當(dāng)中因為事業(yè)單位本身的特殊性導(dǎo)致相關(guān)的會計往往并不能樹立起正確的工作觀念，在內(nèi)部控制上存在著很多問題，急需需要完善和升級。

一、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）認(rèn)知不足

事業(yè)單位本身的工作模式和工作具有一定的特殊性，事業(yè)單位會計的工作方式以及個人的工作能力往往與企業(yè)單位相差也相對較多，現(xiàn)階段從整體上看事業(yè)單位內(nèi)部的會計內(nèi)控能力與企業(yè)相比仍舊相對較弱，處于一個相當(dāng)被動的境地，究其主要原因是因為相關(guān)的工作人員對于內(nèi)控的作用、影響和意義認(rèn)知程度相對較低，其次對于自己本身的工作內(nèi)容和工作所產(chǎn)生的影響認(rèn)知程度也相對較弱，最后對于事業(yè)單位內(nèi)部的資本輸出以及資本應(yīng)用情況關(guān)注度也相對較低造成的。

首先從相關(guān)工作人員對于內(nèi)控的認(rèn)識不夠上講，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位內(nèi)部的會計工作人員往往很難認(rèn)識到內(nèi)控機制對于事業(yè)單位的作用和意義，在他們的觀念里只有企業(yè)是需要內(nèi)部控制的，事業(yè)單位作為一個依托于國家的單位，其本身并不存在風(fēng)險，因此內(nèi)控也就無從談起，同時因為對于內(nèi)控機制應(yīng)用的相對較少，對于內(nèi)控機制的影響和作用認(rèn)知程度也相對較低，并沒有認(rèn)識到內(nèi)控機制可以帶來什么樣的效果和作用，因此造成的相關(guān)工作人員在認(rèn)知上存在著缺陷。

其次從會計本身的工作上講，現(xiàn)階段對于會計的培養(yǎng)往往都是從企業(yè)出發(fā)，認(rèn)為會計所提供的數(shù)據(jù)是為了讓企業(yè)可以在做決策的時候更加科學(xué)考慮的更加周到，而事業(yè)單位也完全不需要考慮到這些問題，因此對于自己本身的工作重視度也相對較低，在很多事業(yè)單位當(dāng)中會計的工作就是為其他部門的工作買單，將其他工作部門所提交的賬單報銷就可以了，因此對于其本身的監(jiān)督職能、審核職能等等一系列內(nèi)控職能都沒有相對應(yīng)的認(rèn)知。

最后在對于經(jīng)費支出的內(nèi)控意識相對差，相關(guān)工作人員的觀念也需要提升，因為現(xiàn)階段很多財務(wù)管理人員并沒有認(rèn)識到經(jīng)費報銷審核的作用以及重要性，往往是其他部門所提出的賬單相關(guān)會計人員進行例行公事的簡單詢問之后就給予報銷，導(dǎo)致了會計工作的監(jiān)督審核機制流于形式。

（二）內(nèi)控制度需要完善

事業(yè)單位內(nèi)部的成員在選拔和使用上往往存在著一定的特殊性，很多會計崗位在設(shè)置的時候往往秉承著“就近原則”選擇在辦公室內(nèi)部具有一定的工作經(jīng)歷或者有會計工作意愿的人來展開會計工作，在這樣的情況下，相關(guān)的工作人員往往并沒有較高的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，同時也不了解會計本身的作用以及會計的工作范圍和工作內(nèi)容，造成了很多事業(yè)單位內(nèi)部會計工作一團亂麻，財務(wù)管理也面臨著重重困境。

另外一方面事業(yè)單位因為其本身的特殊性，導(dǎo)致了內(nèi)部的工作人員相對較少，所需要解決的與會計相關(guān)的任務(wù)也相對較少，在這種情況下事業(yè)單位往往也沒有必要設(shè)立過多的會計崗位，往往相關(guān)的會計部門僅有一個或幾個人擔(dān)任，在這樣的情況下，會計所需要承攬的工作范圍就相對較廣，很多會計工作人員在財務(wù)管理上只手遮天，不可避免地會出現(xiàn)徇私舞弊的苗頭，權(quán)力失控也要思量內(nèi)控機制得不到完全有效落實的一個重要原因之一。

二、如何提高事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理能力

（一）提高相關(guān)工作人員的意識

想要更好地提高事業(yè)單位內(nèi)部的會計工作人員的認(rèn)識，首先就需要提高他們對于內(nèi)控機制的觀點和看法，讓相關(guān)工作人員認(rèn)識到內(nèi)控意識對于事業(yè)單位本身的工作的影響，事業(yè)單位內(nèi)部可以定期的給相關(guān)工作人員進行培訓(xùn)，從法律上講會計的工作人員是會計所經(jīng)由的一切財務(wù)活動的責(zé)任主體，也就是說會計工作人員需要對會計所做的工作負(fù)責(zé)，通過法律方面的認(rèn)知提高，讓相關(guān)的財務(wù)會計工作人員認(rèn)識到內(nèi)控機制是自己本身的責(zé)任，同時也促進相關(guān)工作人員在日常工作活動當(dāng)中將監(jiān)管審查等職責(zé)有效的踐行和落實。

其次也需要動員起其他事業(yè)單位的工作人員讓他們認(rèn)識到財務(wù)工作不僅僅是財務(wù)部門一個部門的事情，財務(wù)工作所涉及的內(nèi)容對每一個部門都會產(chǎn)生影響，通過這種方式來加強其他部門員工的責(zé)任感，這樣一方面可以讓相關(guān)員工在申請財務(wù)活動的時候更加謹(jǐn)慎，另外一方面也可以防止財務(wù)部門內(nèi)部的徇私舞弊，互相監(jiān)督，形成制衡，進一步提高內(nèi)控機制。

最后財務(wù)管理人員因為人員相對較少很容易造成一言堂的局面，因此需要增加相關(guān)的工作人員形成制衡，相互監(jiān)督，共同促進，同時也需要不斷地培育相關(guān)工作人員的會計專業(yè)知識和會計專業(yè)能力，讓相關(guān)工作人員在培訓(xùn)的過程當(dāng)中不斷地提高自己的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)。

（二）完善監(jiān)督機制

為了進一步促進事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的能力的提升，讓相關(guān)會計工作人員的工作方法更符合與規(guī)定，有效地開展日常工作，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立起相對應(yīng)的監(jiān)督機制，通過監(jiān)督機制來規(guī)范和約束會計相關(guān)工作人員的工作，監(jiān)督機制可以從兩方面來進行，首先是從內(nèi)部審核機制上講，事業(yè)單位內(nèi)部可以建立專門的審核部門，審核部門會定期的核查事業(yè)單位內(nèi)部的資本情況以及相對應(yīng)的賬目賬單，同時也會不定期的抽查會計工作人員的工作狀況以及工作是否符合與相關(guān)的要求，通過審核部門的建立來不斷地約束和矯正會計的工作，也防止了在事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)部門會計一家獨大徇私舞弊的情況。

除了建立相對應(yīng)的審核機制以外，在事業(yè)單位內(nèi)部還可以建立相對應(yīng)的績效考評，績效考評主要是從每一項財務(wù)活動所獲得的活動效果以及對人們的影響出發(fā)進行評價。另外一方面也可以通過績效考評來分析會計相關(guān)工作人員的工作是否合理，通過完善內(nèi)部控制的監(jiān)管機制來加強事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控能力。

（三）強化內(nèi)控機制

想要進一步加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的能力，首先就需要不斷地完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的相關(guān)制度，只有將制度細(xì)化才可以讓相關(guān)的工作人員在工作的過程當(dāng)中有所依據(jù)，同時不斷地細(xì)化工作內(nèi)容以及工作方法還有工作準(zhǔn)則也可以更好地規(guī)范相關(guān)工作人員的工作。

在事業(yè)單位內(nèi)部對于會計的控制細(xì)化可以主要分為以下幾點，首先財稅單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置專人專職，即每個人的工作內(nèi)容都是固定的，避免在財務(wù)部門當(dāng)中個別會計一家獨大獨斷專行的情況，因此相關(guān)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)擴招對應(yīng)的會計員工，給每一個工作員工都設(shè)定權(quán)限和工作內(nèi)容，在工作的過程當(dāng)中負(fù)責(zé)其自己的工作方向，這樣也可以更好地推動財務(wù)會計的工作開展。

其次事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起相對應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)范，讓相關(guān)的會計工作人員在審核的過程當(dāng)中有一定的準(zhǔn)則，這樣就可以加強審核的力度，避免盲目批準(zhǔn)導(dǎo)致的資源無故流失和浪費，如果出現(xiàn)了財政風(fēng)險根據(jù)相對應(yīng)的批準(zhǔn)準(zhǔn)則追究到相關(guān)工作人員的個人人頭，這樣可以更好地督促相關(guān)工作人員依章辦事，避免更多的主觀隨意性，最后事業(yè)單位內(nèi)部也需要不斷地加強對于實物資產(chǎn)的審核，對于實物資產(chǎn)的審核和控制一般而言需要建立起對應(yīng)的系統(tǒng)平臺，然后將事業(yè)單位內(nèi)部的一切實物以及采購的物件都記錄在案，這樣事業(yè)單位內(nèi)部的財政支出更加明確也更好管理，在審核上也更加方便，避免徇私舞弊的情況出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段在事業(yè)單位會計內(nèi)部控制上仍舊會存在相關(guān)工作人員認(rèn)知不足，以及內(nèi)部控制制度需要完善的問題。為了更好地提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能力，應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)工作人員的意識，同時也需要不斷地完善相對應(yīng)的監(jiān)督機制和內(nèi)控機制，進一步促進事業(yè)單位會計內(nèi)部控制質(zhì)量的提升和完善，讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以得到保障，讓資本可以發(fā)揮最大限度的效用。