加強財會監(jiān)督工作實施策略的理性分析

胡豐

（武警士官學(xué)校 基層后勤管理系，浙江 杭州 341000）

一、前言

財務(wù)工作以及財會監(jiān)督一直是黨中央、國務(wù)院重點關(guān)注領(lǐng)域，并對此進行了相應(yīng)的戰(zhàn)略部署，將財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的一部分，充分體現(xiàn)了國家監(jiān)督體系的完善與創(chuàng)新，為強化財會監(jiān)督工作提質(zhì)增效提供了制度支撐和前進方向。無論是財會監(jiān)督還是會計核算都是會計基本職能，兩者具有相輔相成的關(guān)系，是單元經(jīng)濟活動的重要組成部分，有效科學(xué)的財會監(jiān)督能夠更好地保證會計工作的實施。

二、財會監(jiān)督的內(nèi)涵和外延

科學(xué)把握財會監(jiān)督的內(nèi)涵與外延是提高財會監(jiān)督工作能效的基礎(chǔ)。就廣義層面而言，財會監(jiān)督主要是指按照相關(guān)會計法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國預(yù)算法》等，圍繞會計行為、財政行為以及財務(wù)行為實施的一系列監(jiān)督活動的集合與總稱，其監(jiān)督主體以行業(yè)、人大、財政以及審計部門為主。就狹義層面而言，財會監(jiān)督指的是財政部門按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》的規(guī)定，對會計管理、財務(wù)管理以及財政管理等規(guī)章制度和法律法規(guī)執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督。而財會監(jiān)督的外延主要涉及三方面內(nèi)容，分別是財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督。具體而言，財政監(jiān)督主要是對財稅政策法規(guī)執(zhí)行情況和預(yù)算管理的特殊事項開展監(jiān)督，包括行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度執(zhí)行情況、財政經(jīng)濟發(fā)展支出、政府性基金、行政事業(yè)性收費以及財政經(jīng)濟發(fā)展支出等；財務(wù)監(jiān)督主要是對基建財務(wù)制度、軍工科研事業(yè)單位財務(wù)制度以及金融管理部門財務(wù)制度等展開監(jiān)督；會計監(jiān)督是指對會計行為以及會計信息質(zhì)量進行監(jiān)督。

三、財會監(jiān)督的政治定位分析

（一）財會監(jiān)督正式提出的時代意義

黨的十九屆四中全會提出要構(gòu)建更為高效、更高覆蓋度的監(jiān)督體系。在這一背景下，財會監(jiān)督和其他各項監(jiān)督方式形成了黨和國家的監(jiān)督體系，更體現(xiàn)了黨和國家監(jiān)督體系的新發(fā)展。同時財會監(jiān)督和其他監(jiān)督形式相互配合與協(xié)作，為開創(chuàng)財會監(jiān)督工作新局面提供了理論指導(dǎo)。

（二）財會監(jiān)督的政治定位

第一，財會監(jiān)督已經(jīng)成為搭建現(xiàn)代化財務(wù)制度的前提，財會監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)直接監(jiān)督會計、財政以及財務(wù)的目的，保障獲得的第一手資料信息的完整性和真實性，給修訂財政制度提供充分全面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對監(jiān)督環(huán)節(jié)而言，還將監(jiān)督工作置于事前、事中以及事后階段，這一方式能夠使財務(wù)工作在短時間內(nèi)做出反應(yīng)，及時糾正錯誤，建立典型檔案。另外深入基層、深入一線借助調(diào)研的方式掌握屬地經(jīng)濟財政的真實運行情況，做到全周期、全透明管理，提高預(yù)算制度的約束力[1]。第二，財會監(jiān)督可以幫助嚴(yán)肅經(jīng)濟紀(jì)律，基于遵守黨章和維護黨紀(jì)的角度，創(chuàng)新監(jiān)督機制，不斷拓展監(jiān)督場景和內(nèi)容，為社會經(jīng)濟的健康運行創(chuàng)造良好條件。第三，作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，財會監(jiān)督能更加廣泛地和其他監(jiān)督方式相互配合與協(xié)作，提升監(jiān)督工作的實效性，助推黨和國家監(jiān)督體系的持續(xù)完善與豐富。第四，財會監(jiān)督可以更加科學(xué)地控制政府支出規(guī)模以及國家治理成本，提升財政資金使用的整體效率，驅(qū)動國家治理能力的進步和提高。

四、新時代加強財會監(jiān)督工作的實施策略

（一）提高政治站位，將堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)置于首要位置

財務(wù)部門的日常工作和業(yè)務(wù)始終貫徹國家政策，財會監(jiān)督工作應(yīng)堅定黨的領(lǐng)導(dǎo)不動搖，在開展各項財會業(yè)務(wù)時需要強化黨對財務(wù)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)地位，認(rèn)真領(lǐng)悟黨中央、國務(wù)院強化財會監(jiān)督工作的指示精神，做到每一項財稅政策都能得到及時有效的落實，提高政治站位，樹立并增強做好新時代財會監(jiān)督工作的意志和信心。

（二）實施閉環(huán)式管理，推動從治標(biāo)到治本的轉(zhuǎn)變

推動財會監(jiān)督工作的根本目的在于及時捕捉問題、發(fā)現(xiàn)問題、研究問題以及解決問題，可以利用案例解剖等警示教育避免類似問題的再次發(fā)生。要深刻分析問題成因，善于采納合理化的建設(shè)性意見。如果是人為因素導(dǎo)致的問題，要結(jié)合實際情況加以研究，并及時進行處置，嚴(yán)禁一查了之以及查而不決的情形，要分析問題產(chǎn)生的根源，從根本上解決問題。只有讓一系列的財經(jīng)制度更加完善與科學(xué)，讓每一項財經(jīng)政策能夠得到有效落實，才能更好地維護財經(jīng)紀(jì)律以及發(fā)揮財會監(jiān)督的作用和效力。

（三）樹立法治意識，在法律框架下開展財會監(jiān)督

要在財會工作的各個環(huán)節(jié)牢固樹立法治意識，重視源頭管理工作。除黨中央、國務(wù)院根據(jù)實際情況作出財政督查的調(diào)整外，相關(guān)單位嚴(yán)禁臨時設(shè)置以地方黨委政府為對象的監(jiān)督檢查內(nèi)容，嚴(yán)禁在文件中調(diào)整或者額外規(guī)定全國性監(jiān)督檢查事項[2]。如果確實需要另行安排或調(diào)整，其內(nèi)容必須和中央文件精神以及財政部相關(guān)規(guī)定保持一致，同時需要依照流程進行報批。只有得到上級主管部門批準(zhǔn)后，才能對其程序進行簡化，建立高效的通過流程，適當(dāng)對其規(guī)模以及持續(xù)時間加以壓縮，避免重復(fù)扎堆現(xiàn)象，從而給地方以及基層工作帶來不利影響，要讓監(jiān)督檢查事宜真正做到合法合規(guī)合情。在實際監(jiān)督過程中，要狠抓落實工作責(zé)任制，即“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)必?fù)?dān)責(zé)、濫權(quán)必追責(zé)”，推動財會監(jiān)督工作始終沿著規(guī)范化、制度化方向發(fā)展。

（四）優(yōu)化頂層設(shè)計，推動全鏈條財會監(jiān)督

財務(wù)部門內(nèi)部需要及時梳理工作機制，正確認(rèn)識監(jiān)督評價局財會監(jiān)督的具體權(quán)責(zé)關(guān)系，明確監(jiān)督評價局的主導(dǎo)地位，構(gòu)建兩者密切協(xié)同與配合的監(jiān)督機制，有針對性地消除現(xiàn)階段財會監(jiān)督碎片化、分散化的現(xiàn)象，要讓監(jiān)督資源真正得到有效合理的利用，最終形成一盤棋的大局觀。要科學(xué)把握會計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和財政監(jiān)督的內(nèi)在聯(lián)系，這意味著要充分把握好微觀層面、中觀層面和宏觀層面的邏輯。對財政監(jiān)督而言，需要融入會計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督的有效手段，進一步提升財政監(jiān)督的實際效果；而對會計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督而言，需要保持對財政監(jiān)督中政策方針的動態(tài)關(guān)注，要讓最新的財稅政策和法規(guī)真正得到落實與執(zhí)行。監(jiān)督方式方面，應(yīng)該從目前的事后監(jiān)督逐步朝事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督過渡，要將財會監(jiān)督滲透到財會活動的始終。此外，還應(yīng)構(gòu)建責(zé)任追究制度，注重將監(jiān)督成果運用到各個層面，提升財會監(jiān)督與決策和執(zhí)行的密切程度。

（五）突出牽頭作用，真正形成監(jiān)督合力

在整個財會監(jiān)督工作中，財政部門是牽頭部門，財會監(jiān)督要和其他監(jiān)督形式密切配合和通力合作，這是建立監(jiān)督合力的重要基礎(chǔ)。具體而言，財會監(jiān)督要和人大監(jiān)督進行密切合作，進一步推動“財政-人大預(yù)算監(jiān)督”網(wǎng)絡(luò)化與信息化建設(shè)，從技術(shù)層面為人大面向預(yù)算決算的監(jiān)督工作提供全力支撐。財會監(jiān)督要強化和紀(jì)檢監(jiān)督的合作深度，與派駐紀(jì)檢監(jiān)察組建立更為密切的協(xié)同關(guān)系，全力配合其實施相應(yīng)的執(zhí)紀(jì)以及問責(zé)工作。如果在實際工作中發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題線索，需要及時準(zhǔn)確地把問題匯報給紀(jì)檢監(jiān)察部門，搭建好線索移送制度以及信息傳遞的共享機制，使得刑事處罰、行政處罰以及黨政紀(jì)處罰都能實現(xiàn)實時傳遞和對接[3]。財會監(jiān)督要深化和審計監(jiān)督的協(xié)同強度，要明確監(jiān)督的重點內(nèi)容，兩者應(yīng)該及時互補和支撐，促使監(jiān)督效率邁向新臺階，形成更加嚴(yán)肅、良好和高效的財經(jīng)秩序。要和主管部門建立更加順暢的協(xié)作機制，促使主管部門對其下屬單位進行更加高效嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督，將內(nèi)部整改落實視作工作重點。財會監(jiān)督要和經(jīng)濟綜合部門與監(jiān)督部門密切合作，梳理工作機制中存在的不足甚至漏洞，并予以有針對性的調(diào)優(yōu)以及創(chuàng)新，建立信息快速傳遞的共享機制。對監(jiān)督手段而言，第一，自查和抽查應(yīng)相互配合，根據(jù)不同階段的監(jiān)督重點在一定范圍內(nèi)開展自查活動，并從中篩選相應(yīng)的單位實施現(xiàn)場監(jiān)督，通過自查提升被監(jiān)督對象的自律意識，進而營造遵紀(jì)守法的氛圍，然后通過抽查的方式提高自查的客觀實效性。第二，約談與回訪相互配合，基于日常財會監(jiān)督以及專項檢查中出現(xiàn)的問題，應(yīng)采取不同的方式促使其自行整改，例如約談、定期報送專門報告、按時提交特定資料等，同時還應(yīng)進行回訪工作，促使每一項整改工作都落到實處。第三，注重定期分析和通報相互配合，在一定時間內(nèi)對相關(guān)單位的財務(wù)報表與數(shù)據(jù)展開分析和研究，明確其核心指標(biāo)和相關(guān)參數(shù)，要拓展信息收集的渠道，善于從網(wǎng)絡(luò)媒體等渠道收集相關(guān)信息，對具體的指標(biāo)體系加以完善，由此形成趨勢性分析，結(jié)合當(dāng)前實際情況展開通報，及時指導(dǎo)，從實踐層面提高財會監(jiān)督的實效性和時效性。

五、結(jié)束語

在完善監(jiān)督體系以及強化單位內(nèi)部控制制度的過程中，財會監(jiān)督是一項重要舉措，是保證財會工作能夠高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。在新形勢下，要進一步明確財會監(jiān)督的內(nèi)涵與外延，從宏觀維度審視財會監(jiān)督的政治定位，基于多個維度加強財會監(jiān)督工作。加強財會監(jiān)督和其他各項監(jiān)督的密切配合，重視對新時代財會監(jiān)督隊伍的建設(shè)，兼顧其政治素養(yǎng)與專業(yè)能力建設(shè)，只有這樣才能更好地提高財會監(jiān)督工作的實效性，從而構(gòu)建更為合理的監(jiān)督體系。