企業(yè)稅收籌劃基本原則思考

陳靜靜 寧波杉杉股份有限公司

合理的稅收籌劃使得經(jīng)濟業(yè)務的開展方案更為合理、有效，對于降低企業(yè)經(jīng)營成本與稅收壓力，提高財務管理水平有著至關重要的作用。有效的稅收籌劃使得企業(yè)資金資源得到高效利用；對于企業(yè)融資而言，合理的稅收籌劃能夠正確反映不同籌資方式下企業(yè)的現(xiàn)金流與成本負擔，進而擇優(yōu)選取最優(yōu)方案，更好地實現(xiàn)財務管理目標，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃基本原則的分析研究，進而采取有效的稅收籌劃對策，對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化而言有著至關重要的現(xiàn)實意義[1]。

一、企業(yè)稅收籌劃基本原則

（一）技術性原則

企業(yè)稅收籌劃具備較強的技術性特征，要求財務管理人員，尤其是稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)水平。在具體的稅收籌劃工作中，財會人員必須能夠實現(xiàn)對各種技術手段的熟練運用，實現(xiàn)稅收籌劃的高度合理，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化提供有效保障[2]。在新的稅收環(huán)境下，賬證完整、經(jīng)營方式選擇、所得稅、機構設置等的具體操作都需要有效的稅收籌劃技術支撐。

（二）合法性原則

企業(yè)稅收的主要目的就是要在合法范圍內實現(xiàn)經(jīng)營成本的有效降低，進而助推企業(yè)經(jīng)營效益最大化的實現(xiàn)。因此，合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本原則之一。確保稅收籌劃的合法性，才能確保企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展獲得的經(jīng)濟效益提升的合法性。目前，企業(yè)稅收籌劃合法性主要體現(xiàn)在企業(yè)稅收籌劃工作措施不違反當前的法律體系規(guī)定，以及符合國家、相應地區(qū)的稅收政策要求。企業(yè)的稅收籌劃必須嚴格遵循合法性原則，才能實現(xiàn)降本增效[3]。

（三）合理性原則

企業(yè)稅收籌劃是為了在合法合理的前提下實現(xiàn)經(jīng)營管理的降本增效。所以合理性與合法性對于企業(yè)稅收籌劃有著重要意義，也是企業(yè)必須遵循的基本原則之一。合理性原則要求企業(yè)稅收籌劃必須確保相關行為符合管理的常規(guī)特征，以及符合經(jīng)濟法規(guī)相關要求，不能出現(xiàn)異常現(xiàn)象。如此便能確保企業(yè)稅收籌劃制定與落實均在法律法規(guī)與管理經(jīng)濟規(guī)律允許的范圍內，更好地滿足企業(yè)對于稅收籌劃的實際需要。

（四）整體性原則

整體性原則也是企業(yè)經(jīng)營效益最大化的重要原則，其可劃分為事前、事中、事后三個方面。企業(yè)稅收籌劃的具體實施要求相關人員必須在緊密結合三個環(huán)節(jié)的前提下，以及遵循其他原則充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，實現(xiàn)企業(yè)降本增效。許多企業(yè)的稅收籌劃是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前進行的，屬于超前行為，這是實現(xiàn)有效稅收籌劃的重要保障，但是也需要在事中、事后進行調整，以滿足企業(yè)動態(tài)化發(fā)展需求，提高稅收籌劃的有效性[4]。

（五）綜合性原則

企業(yè)稅收籌劃過程中應遵循綜合性原則，主要指的是綜合衡量成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，其涉及的范圍較為廣泛，充分包括了投資、融資、采購、生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)。此外，稅收籌劃還應保持與企業(yè)財務管理目標的高度一致，唯有確保利益目標一致，方可確保稅后利潤最大化。所以在進行稅收籌劃過程中，除了要看看降本增效之外，還需對稅收籌劃成本及其引起的相關費用的高度重視與全面考慮。

（六）謹慎性原則

企業(yè)稅收籌劃必然會遇到許多不確定因素，加強約束規(guī)則的不斷變化，使得稅收籌劃具備難以掌控的風險。這就要求財會人員必須加強稅收分析和風險管理力度，確保稅收籌劃實施的高質量。企業(yè)稅收籌劃較多時候游走在稅收法律邊緣，這也使得了企業(yè)稅收籌劃面臨較大的操作風險，其主要包括經(jīng)營風險與稅收政策變動風險[5]。所以企業(yè)財會人員必須對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀有著較為清晰的認識，同時時刻掌握國家、地區(qū)稅收政策變化，提高稅收籌劃方案的調整的靈活性。因此，企業(yè)稅收籌劃必須遵循謹慎性原則。

二、企業(yè)稅收籌劃實施具體對策

（一）提高稅收籌劃認識，完善管理體系

首先，企業(yè)領導充分發(fā)揮帶頭作用，不斷完善稅收管理體系，貫徹稅收籌劃理念，稅收籌劃原則在全企業(yè)中的宣傳，尤其是要加強對財務部門、稅收籌劃部門的領導作用，充分發(fā)揮其部門職能，提高對稅收籌劃的深入認識，有效規(guī)避新稅收政策下的財務管理風險，提高稅收籌劃管理效益。其次，加強稅收籌劃人員的管理力度，積極拓寬專業(yè)的稅收籌劃人才引進渠道，加強對現(xiàn)有人才的針對性培養(yǎng)，確保其能夠勝任稅收籌劃工作要求，提高稅收籌劃的針對性，實現(xiàn)企業(yè)各個方面的稅收籌劃能夠取得較好效益[6]。

（二）投融資決策稅收籌劃

首先在投資稅收籌劃方面。企業(yè)進行項目投資是加大剩余資金使用效率，而不同的投資方式也會產(chǎn)生不一樣的納稅情況。因此企業(yè)投資稅收籌劃需基于企業(yè)整體利益出發(fā)，投資方向與投資方式進行規(guī)劃，確保預期收益大于籌劃成本，不同的投資地點、行業(yè)領域、項目組織形式，在稅收政策上往往有著較大區(qū)別，企業(yè)投資可選擇國家稅收政策支持力度較大的地區(qū)進行投資，或者是選擇具備政策扶持的項目、技術進行投資，在 整體上把握企業(yè)的投資稅收籌劃，提高企業(yè)經(jīng)濟利益。其次在融資決策稅收籌劃方面。企業(yè)主要是采用貸款或融資租賃進行資金籌集來解決自有資金短缺的問題。這就要求企業(yè)做好相應的融資稅收融資方案，結合資金來源情況等對企業(yè)產(chǎn)生的稅收影響進行分析，進而制定合理的融資方案。一般來說，債務融資與權益融資是企業(yè)較為常用的融資方式，企業(yè)在進行融資之前必須結合融資的方式制定合理的融資稅收籌劃，降低企業(yè)的融資風險與成本支出，實現(xiàn)企業(yè)融資稅收籌劃的較高效益。

（三）企業(yè)經(jīng)營稅收籌劃

企業(yè)原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等都與其稅收籌劃息息相關。原材料供應商選擇方面，需選擇能夠為企業(yè)帶來較高收益的供應商，一般選擇可以開具專用發(fā)票，或者抵扣稅率較高的供應商，提高采購稅收籌劃效益。在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)可采用勞務派遣的方式，將稅負壓力轉移到勞務派遣公司身上。在銷售階段，盡量確保收款和發(fā)票開具同步進行，避免款項收取與納稅義務分離而產(chǎn)生額外的稅負成本。因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，需將稅收籌劃融入到各個環(huán)節(jié)當中，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

三、結束語

綜述可知，企業(yè)必須在嚴格遵循稅收籌劃原則的基礎上，積極轉變稅收籌劃理念，將稅收籌劃融入到企業(yè)的融資、投資以及日常經(jīng)營管理當中，不斷加強對稅收籌劃原則的深入理解，不斷完善稅收管理體系提高企業(yè)稅收籌劃的有效性，更好地提高企業(yè)綜合效益。