企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對(duì)策

葉桂琴 新疆冶金建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

企業(yè)預(yù)算管理是一個(gè)極其重要的目標(biāo)管理工具，通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、測(cè)評(píng)、鼓勵(lì)等多個(gè)方面，為管理者進(jìn)行計(jì)劃、控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)支持。預(yù)算管理有助于企業(yè)順利實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)而提高管理效率、提升競(jìng)爭(zhēng)力。隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)張，將會(huì)有龐大的現(xiàn)金流、物資流以及比較復(fù)雜的治理結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以為這些龐雜枝節(jié)起到導(dǎo)向作用。

二、解決對(duì)策

（一）為企業(yè)構(gòu)建專門的全面預(yù)算管理部門

正是因?yàn)槿骖A(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)同配合。所以在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)必須要為其構(gòu)建一個(gè)專門的全面預(yù)算管理部門，從而為全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)專門的預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理制度的編制與審批等工作；其次，應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)專門的預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算管理委員會(huì)的各項(xiàng)決定，并開(kāi)展日常的匯報(bào)、總結(jié)、管理等工作；最后，應(yīng)定期組織企業(yè)全員開(kāi)展全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，將全面預(yù)算管理理念貫徹到每一名員工的心中，使其積極主動(dòng)地承擔(dān)起全面預(yù)算管理的相關(guān)工作，積極地配合好預(yù)算管理辦公室將各項(xiàng)要求落實(shí)到位。

（二）提高企業(yè)全面預(yù)算管理的分析水平

可以從定期分析企業(yè)的關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道這兩個(gè)方面來(lái)提升企業(yè)的全面預(yù)算管理分析水平。通過(guò)對(duì)某一個(gè)固定時(shí)間周期內(nèi)，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵性指標(biāo)加以簡(jiǎn)單的匯總分析，有助于減少后期數(shù)據(jù)的分析時(shí)間，提高預(yù)算分析水平。這是因?yàn)槠髽I(yè)的關(guān)鍵性指標(biāo)往往包含了企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、市場(chǎng)的占有率以及成本費(fèi)用率等，快速地掌握這些關(guān)鍵性指標(biāo)就等同于掌握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，為企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。而預(yù)算差異反饋平臺(tái)的打造，其根本目的就是為了及時(shí)總結(jié)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，并且對(duì)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行情況加以修正，為落實(shí)預(yù)算編制打下良好的基礎(chǔ)。這是因?yàn)轭A(yù)算差異反饋平臺(tái)的構(gòu)建，需要企業(yè)全體工作人員對(duì)預(yù)算結(jié)果與實(shí)際預(yù)算差異加以分析，這樣就能使預(yù)算分析成為每一名員工的日常工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門、各個(gè)崗位信息之間的及時(shí)溝通與交流，使全面預(yù)算分析工作得以深入開(kāi)展。

（三）對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算編制流程、方法加以優(yōu)化

在全面預(yù)算編制過(guò)程中只有運(yùn)用科學(xué)合理的方法，在選擇全面預(yù)算編制方法的過(guò)程中，要充分考慮到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇合適的預(yù)算編制方法。同時(shí)，在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，還要對(duì)全面預(yù)算管理編制流程加以優(yōu)化，改變?cè)械倪^(guò)于隨意化的編制流程，轉(zhuǎn)而制定出標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)方式，以避免發(fā)生人為操作失誤，進(jìn)而影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

（四）打造多維度的預(yù)算考核體系

為了更好地完善企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以引入多維度的預(yù)算考核體系，如平衡計(jì)分卡績(jī)效考核體系的引入，以完善企業(yè)的預(yù)算考核機(jī)制。這有助于幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)、客戶以及內(nèi)部流程等諸多方面上制定出更為科學(xué)合理的績(jī)效考核體系，從而全面的反映出預(yù)算管理工作的執(zhí)行結(jié)果，后期順利的修正全面預(yù)算管理工作。

（五）建立基于預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算考核指標(biāo)。應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、主要指標(biāo)和次要指標(biāo)等多種形式的指標(biāo)，而企業(yè)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系也應(yīng)該是這些指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。其次，企業(yè)應(yīng)制定清晰明白的預(yù)算激勵(lì)制度。將全面預(yù)算管理目標(biāo)下放到每一位員工，讓大家都為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力，依據(jù)每個(gè)人達(dá)標(biāo)情況、各科室目標(biāo)完成情況實(shí)行激勵(lì)措施，通過(guò)制度來(lái)調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。總的來(lái)說(shuō)，在企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，做到人人理解全面預(yù)算管理，努力完善配套的制度體系，預(yù)測(cè)可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，并制訂解決方案，確保全面預(yù)算管理體系充分發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（六）加強(qiáng)考核的事中執(zhí)行和事后監(jiān)督

在考核時(shí)，應(yīng)臨時(shí)成立領(lǐng)導(dǎo)帶頭、有關(guān)科室領(lǐng)導(dǎo)參與的考核評(píng)價(jià)小組。第一，制訂履行設(shè)計(jì)方案，明確考核的目的、分工、主要具體內(nèi)容、時(shí)間，給出考核的具體要求；第二，依照分工對(duì)于預(yù)算執(zhí)行狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)施行狀況展開(kāi)全面考核，應(yīng)該留意的是，應(yīng)該將預(yù)算及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)展開(kāi)考核；第三，考核工作結(jié)束以后要召開(kāi)小組會(huì)議，討論、審核、匯總并報(bào)告考核情況，對(duì)完成目標(biāo)良好的科室進(jìn)行表?yè)P(yáng)，審定并且匯總考核狀況調(diào)查報(bào)告，肯定工作成績(jī)、提出關(guān)鍵問(wèn)題、正確評(píng)價(jià)執(zhí)行狀況、給出考核建議，應(yīng)該根據(jù)考核結(jié)果，提出科學(xué)合理、客觀公正的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

（七）加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)

從實(shí)際問(wèn)題著手，以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，針對(duì)目前財(cái)務(wù)管理中的相對(duì)薄弱部分，積極促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化管理，把行之有效的制度嵌套進(jìn)系統(tǒng)軟件中，從而順利達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制、預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的目的。實(shí)施預(yù)算管理的模式，財(cái)務(wù)部門會(huì)處于核心位置，不管是資金的籌劃還是流動(dòng)資金的分配使用，從成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算的擬定、實(shí)施和考核，以及其他每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，毫無(wú)例外地與財(cái)務(wù)有直接或是間接的緊密聯(lián)系，所以加強(qiáng)信息化建設(shè)對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是十分重要的措施。

三、結(jié)論

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用雖然越來(lái)越廣泛，但是面臨的問(wèn)題也日益顯露出來(lái)，究其根本原因主要是因?yàn)槿骖A(yù)算管理在我國(guó)的發(fā)展歷程相對(duì)較短，無(wú)論是在理論還是方法上仍然存在許多的不足之處。為此，在今后的實(shí)踐工作過(guò)程中還需要從很多方面繼續(xù)探索研究，從而打造一套適合我國(guó)企業(yè)國(guó)情的全面預(yù)算管理體系，通過(guò)全面預(yù)算管理達(dá)到增效的根本目的。