企業(yè)審計對財務(wù)管理的影響分析

劉丹鋒 萊州宏正有限責任會計師事務(wù)所

審計工作是企業(yè)經(jīng)濟活動之中保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵工作，能夠幫助企業(yè)核查財報、制定決策、創(chuàng)新管理，為企業(yè)動態(tài)管理經(jīng)營業(yè)務(wù)與可持續(xù)的業(yè)務(wù)拓展提供了基礎(chǔ)保障。審計工作能夠降低企業(yè)財務(wù)風險，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理水平，發(fā)揮企業(yè)發(fā)展的最大動能，加大企業(yè)核心競爭力。

一、企業(yè)審計對財務(wù)管理的影響

審計工作對企業(yè)財務(wù)管理保持有積極影響，財務(wù)管理工作是企業(yè)業(yè)務(wù)流程的核心所在，與審計工作密切相關(guān)。審計工作由于對會計工作有監(jiān)督的智能，可以利用專業(yè)的業(yè)務(wù)計算技術(shù)，準確的通過業(yè)務(wù)信息、經(jīng)濟政策、內(nèi)部股權(quán)和業(yè)務(wù)需求監(jiān)督公司財務(wù)平衡與相關(guān)的經(jīng)濟活動。重點在于會計工作的合法流程，審計部門能夠依照相關(guān)法律法規(guī)履行監(jiān)督職能，對企業(yè)經(jīng)濟義務(wù)的履行進行分析探討。從經(jīng)濟的角度來分析，整體審計工作通過利用財務(wù)數(shù)據(jù)來分析企業(yè)的業(yè)務(wù)方向，通過與標準業(yè)務(wù)功能與方向?qū)ΜF(xiàn)有業(yè)務(wù)方向進行評估，通過審計單位財務(wù)與經(jīng)濟活動信息，調(diào)查當前企業(yè)財務(wù)管理狀況，并提出可行的改進措施，從而全面提高被審計公司的經(jīng)濟效率。審計工作對業(yè)務(wù)風險有明顯的降低作用，通過對公司會計工作提供的信息進行自我風險控制，能夠有助于幫助企業(yè)減少財務(wù)管理問題的發(fā)生，對提高企業(yè)財務(wù)工作穩(wěn)定性有重要的意義。

二、企業(yè)審計財務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)審計工作缺乏完全獨立性

在實際的審計工作之中，審計工作很難在企業(yè)之中獨立展開，常常受到來自管理層等外界因素的干擾，會讓投資者或外界人士對企業(yè)財報產(chǎn)生質(zhì)疑。除此之外，企業(yè)財務(wù)管理工作的開展會變得更有難度，在很多時候，企業(yè)財報是外界人士判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的唯一途徑，也是企業(yè)內(nèi)部控管財務(wù)風險的有效指標，而缺乏獨立審計的財報會更多的掩蓋企業(yè)在財務(wù)工作甚至在經(jīng)營工作之中的財務(wù)風險，并也很有可能將審計之中發(fā)現(xiàn)的問題進行掩蓋，讓財報失去參考意義。

（二）企業(yè)審計方法缺乏創(chuàng)新

現(xiàn)代企業(yè)的審計方法在很長一段時間內(nèi)缺乏創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)工作整體已經(jīng)進過了多輪創(chuàng)新，而審計工作的職能要求一定的工作流程，造成審計方法缺乏創(chuàng)新，與會計工作無法保持同步。另一方面企業(yè)審計制度也在逐漸暴露出缺乏誠信的問題，無法通過審計手段有效的防治相關(guān)利益者的財務(wù)違規(guī)行為，在此種情況下，企業(yè)審計工作很大意義上缺乏切實的財務(wù)監(jiān)督作用，也很難規(guī)范審計人員的職業(yè)道德。

（三）效率失衡與內(nèi)部審計失衡

在企業(yè)內(nèi)部審計開展的過程中，各服務(wù)實體之間存在著明顯的不均衡問題。一方面，服務(wù)水平，供應(yīng)內(nèi)容的質(zhì)量和效率，內(nèi)部審計的“確認”和“談判”，以前存在很大的差異，更令人關(guān)注和被執(zhí)行，“談判”的價值不足。另一方面，與數(shù)字企業(yè)相比，公司內(nèi)部審計要素的數(shù)據(jù)驅(qū)動不足是一個問題。生產(chǎn)和管理數(shù)據(jù)落后于經(jīng)濟數(shù)據(jù)挖掘表示，會計和審計等。出色的性能滯后效果得到改善，迫切需要數(shù)字轉(zhuǎn)換價值的增長。而內(nèi)部審計和數(shù)據(jù)建模不夠流暢數(shù)據(jù)信息傳播效率不高，導致內(nèi)部審計價值無法充分發(fā)揮。內(nèi)部審計的“二進制”和客觀數(shù)據(jù)是無價的，這就導致企業(yè)審計的開展，不利于促進共同繁榮與共生的相互關(guān)系。

（四）企業(yè)審計工作缺乏高素質(zhì)專家

審計方面缺乏高素質(zhì)的專家審計師，審計從業(yè)者的收入在財務(wù)工作人員之中并不突出，同時工作壓力等方面也較高，導致了選擇從事審計方向的財務(wù)工作者較少，人才較為緊缺。而隨著財務(wù)工作的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)工作無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的擴張需求，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下運用計算機軟件進行財務(wù)工作已經(jīng)徹底普及，而財務(wù)工作者的基礎(chǔ)賬目技能難以得到充分的鍛煉和研究，電子化流程在很大程度上讓審計人員陷入了某種程度的依賴性，而對財務(wù)問題缺乏敏感，對企業(yè)審計工作造成了一定程度的影響。

三、保障企業(yè)審計工作質(zhì)量的有效措施

（一）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計風險理念

新時代的企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)以財務(wù)風險的概念為指導，對未來財務(wù)活動的不確定性要有充分的預期和控制。國家政策，法律法規(guī)的宏觀環(huán)境改革，供求變化，市場價格波動，特別是內(nèi)部環(huán)境因素的復雜化，如人力資源，現(xiàn)金流和物質(zhì)資源的深化帶來的現(xiàn)代企業(yè)制度，意味著客觀存在財務(wù)風險。內(nèi)部審計應(yīng)放棄只關(guān)注細節(jié)而忽略全球風險的做法。實施內(nèi)部審計創(chuàng)新的思想是使企業(yè)決策者和管理者能夠理解或掌握企業(yè)的真實業(yè)務(wù)狀況，從而實現(xiàn)對風險的控制。

（二）保障獨立審計

審計工作雖然是財務(wù)工作的一部分，但是在實際的企業(yè)架構(gòu)之中應(yīng)當獨立于其他的財務(wù)工作職能，以單獨的審計部門獨立在財務(wù)管理部門之外，才能夠采取徹底監(jiān)督的工作態(tài)度，采用合理審計流程提高審計工作的質(zhì)量，促進業(yè)務(wù)能力的穩(wěn)步發(fā)展。審計工作需要穩(wěn)健且可持續(xù)的發(fā)展環(huán)境，通過審計行為監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟行為的合法規(guī)范，從而履行監(jiān)督管理的有效只能。這也就意味著在企業(yè)之中審計工作應(yīng)當直接處于董事會的管理之下，從而保障審計部門的獨立性，讓企業(yè)的行政工作無法對審計部門造成影響，而審計部門直接向董事會報告審計結(jié)果，為企業(yè)單獨提供審計服務(wù)，從而讓審計結(jié)果能夠保障真實可靠。獨立的審計工作能夠通過遞交審計報告的形式來幫助董事會掌握企業(yè)的經(jīng)濟行為，同時獨立、真實、可信審計報告也能夠幫助企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門分析當前企業(yè)經(jīng)營過程之中所面臨的財務(wù)風險，通過與財務(wù)部門所編制的財報相互結(jié)合，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營之中產(chǎn)生的風險進行管控，協(xié)助企業(yè)降低可控風險，對不可控風險作出應(yīng)急預案。例如在面對不可控風險如大規(guī)模的流行疫情，全世界市場頃刻之間嚴重萎縮，造成許多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營面臨嚴重的危急。如果企業(yè)財務(wù)部門能夠與審計部門相結(jié)合，及時運用處理不良資產(chǎn)、優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)等方法協(xié)助企業(yè)及時降低生產(chǎn)服務(wù)能力，降低成本，就能夠幫助企業(yè)良性減產(chǎn)，度過市場最低迷的時期，謀求再次發(fā)展。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)數(shù)字轉(zhuǎn)換

作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要能源資源，也是國民經(jīng)濟增長的重要構(gòu)成，隨著我國企業(yè)改革水平不斷深入，公司的內(nèi)部審計模式存在的許多問題逐漸爆發(fā)，嚴重影響了業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，為此積極考慮內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要作用，促進公司審計實現(xiàn)數(shù)字化發(fā)展，保證企業(yè)審計實現(xiàn)增值。由于可能被隨時淘汰，必須滿足連續(xù)檢查，有效糾正和持續(xù)改進的企業(yè)轉(zhuǎn)型，符合動態(tài)內(nèi)部審計的發(fā)展要求，由于當前PDCA管理具有周期互鎖循環(huán)往復的特征，能夠?qū)鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計缺點提出恰當?shù)慕鉀Q對策，保證內(nèi)部審計流程得到提升，而在開展內(nèi)部審計檢查時，也可以有效控制并監(jiān)督內(nèi)部審計流程，保證最終的評估結(jié)果得到提高，更好的確保內(nèi)部審計質(zhì)量水平全面增強。

（四）轉(zhuǎn)型模式的數(shù)字化

遵循PDCA周期管理的概念，內(nèi)部審計數(shù)字轉(zhuǎn)換模型分為PDCA周期的三層：組織，項目和運營。在組織一級，提高內(nèi)部審計獨立性與權(quán)威性，并且要專門設(shè)置內(nèi)部審計人員和機構(gòu)，在大數(shù)據(jù)平臺下發(fā)揮數(shù)據(jù)審計的驅(qū)動作用，通過大數(shù)據(jù)收集信息整理，確保數(shù)據(jù)踩及和管理質(zhì)量得到增強，要以內(nèi)部財務(wù)審計為主，加強合同審計、責任審計、專項審計等各項工作，制定明確的審計目標和審計計劃，在運營層面上必須重點突出大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，保證經(jīng)驗審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)審計，從財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)槌闃訉徍恕４髷?shù)據(jù)的快速發(fā)展為增值內(nèi)部審計賦予了新的價值。傳統(tǒng)審計工作的重點是檢查和糾正錯誤，即重新確認財務(wù)信息的可靠性和真實性。在大數(shù)據(jù)審計的同時，為了提高財務(wù)信息真實性和可靠性，形成內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)換框架，引入更新大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計變得更加全面，有效，深入和遠程。公司的內(nèi)部審計師可以及時，準確地挖掘大數(shù)據(jù)生產(chǎn)和運營中隱藏的價值，逐步擺脫以前的財務(wù)定位。低附加值的內(nèi)部審計趨勢通過內(nèi)部審計的改善直接促進組織價值的增長。審核質(zhì)量和效率，根據(jù)大數(shù)據(jù)的基本內(nèi)涵，確保整個審計工作暴露在陽光下，形成應(yīng)有的監(jiān)督管理能力，為內(nèi)部審計組織帶來更多價值。

（五）提高人員素質(zhì)

財務(wù)管理水平直接由企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理人才兩方面決定，在管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化之下，審計工作的優(yōu)化很大程度上也需要更多更精粹的審計從業(yè)者。通常而言，越是有技能、有經(jīng)驗的審計人員，就越是能夠提交更為精準真實的審計報告，而保障審計工作的卓越質(zhì)量，這就要求企業(yè)培養(yǎng)出擁有良好職業(yè)道德和工作質(zhì)量的審計人員，通過不斷的培訓與學習提高審計師的工作技能。首先，對已有的審計人員進行相關(guān)的分組培養(yǎng)，將審計部門按照審計環(huán)節(jié)的不同使用多首腦負責制，即每一位審計師負責一個具體的審計環(huán)節(jié)，由更高級的審計管理者進行居中協(xié)調(diào)，并最終對董事會負責。對現(xiàn)有審計人員的培養(yǎng)需要應(yīng)用“定期+不定期”的培養(yǎng)模式，在每個工作周周報結(jié)束之后，針對周報之中的問題進行定期培訓，提高審計師們在遇到相同類型問題時的應(yīng)對能力，在每周或每月的定期培養(yǎng)之中以查漏補缺的形式構(gòu)建審計師的職業(yè)工作體系，落實基礎(chǔ)審計能力的培養(yǎng)。而每當國內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)審計方面的經(jīng)典案例時，應(yīng)當組織審計師進行案例分析會，從監(jiān)督角度、工作方法、處理模式、人員動機等方面對審計案例進行深入分析，用超前部署的心態(tài)對現(xiàn)有工作之中的審計問題進行補充交流，防止同樣的審計案例出現(xiàn)在自己的工作之中。其次，對審計師的培訓需要通過審計、財務(wù)、法律、工作走向四方面展開，從而全面提高審計師對審計流程的熟練程度，確保提升審計工作質(zhì)量。最后，對審計師需要建立綜合的評估激勵機制，讓審計師能夠通過創(chuàng)新工作來提高工作質(zhì)量，自動自發(fā)的提高審計師的基礎(chǔ)素質(zhì)與審計技能。特別是面對全球市場萎縮的大環(huán)境下，更加需要高素質(zhì)的審計人才。

四、結(jié)束語

當前市場環(huán)境呈現(xiàn)更為復雜的態(tài)勢，企業(yè)在日常經(jīng)營之中所能夠遇到的商業(yè)風險顯著增加，為了能夠在市場競爭之中保持優(yōu)勢，就要求企業(yè)加強內(nèi)部控制，優(yōu)化財務(wù)管理工作。審計工作是對財務(wù)管理工作的檢查與監(jiān)督，能夠充分幫助企業(yè)降低財務(wù)管理風險，為企業(yè)的正常運營打下良好的財務(wù)基礎(chǔ)。