基層審計機關(guān)審計工作的全覆蓋運作思路探索

王超峰 山東省青島市城陽區(qū)審計局

2015 年12 月8 日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，提出為全面履行審計監(jiān)督職責，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋。隨著審計工作領(lǐng)域不斷拓展，逐漸從經(jīng)濟層面的揭弊糾錯延伸至管理審計、效益審計領(lǐng)域，審計在國家監(jiān)督體系中發(fā)揮者愈加重要的效用。本文主要根據(jù)當前基層審計工作面臨的難點，闡述了審計工作全覆蓋的運作思路，同時展望全面深化改革下的審計工作。

一、基層審計機關(guān)審計全覆蓋工作難點

（一）審計力量相對不足，指導監(jiān)督不夠

近年來，基層審計機關(guān)工作任務(wù)重與人員相對不足的矛盾日益突出；基層審計機關(guān)缺少審計復合型人才的有力支撐，例如領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計對審計人員的政策性、專業(yè)性水平要求極高，需要環(huán)境保護等專業(yè)技術(shù)知識和審計勝任能力。如何在保證審計質(zhì)量的前提下，整合審計資源構(gòu)建出新的審計資源組合提高審計“生產(chǎn)力”來推進審計全覆蓋工作，是當前面臨的一項重要的任務(wù)。同時，上級審計機關(guān)在審計技術(shù)方法、審計軟硬件支持等方面的指導力度有待加強，有力的監(jiān)督指導對于完善審計管理規(guī)范、提質(zhì)增效、助力審計全覆蓋方面意義重大。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡，審計方法落后

目前，多數(shù)基層審計工作人員仍習慣于采用傳統(tǒng)的手工方式進行審計，審計人員需要花費大量的時間和精力仔細審核單位的憑證和賬簿。雖然一些基層審計機關(guān)嘗試利用大數(shù)據(jù)開展審計業(yè)務(wù)，但缺乏熟悉信息技術(shù)、具有較強審計業(yè)務(wù)技能的應用型人才，大數(shù)據(jù)技術(shù)不能很好地發(fā)揮其先進性，不利于提高審計效率和審計效果。單位信息化建設(shè)推進緩慢，許多被審計單位沒有部門預算制度、財務(wù)指標管理制度和預算績效管理制度，客觀上阻礙了基層審計機關(guān)審計工作的全覆蓋。

（三）審計工作質(zhì)量和審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

第一，審計工作質(zhì)量仍有待提高?，F(xiàn)階段，基層審計機關(guān)局限于項目收集財務(wù)方面的數(shù)據(jù)，從被審計單位外部獲取數(shù)據(jù)較為困難；基層數(shù)據(jù)人員進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析的工具較少，無法有效的挖掘復雜的大數(shù)據(jù)，不利于審計工作質(zhì)量的提高。第二，審計人員素質(zhì)仍有待提高。雖然計算機審計經(jīng)過發(fā)展培養(yǎng)出了具備數(shù)據(jù)分析能力的人員，但是后續(xù)培訓教育不足，審計信息技術(shù)掌握不全面；審計人員信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)審計、績效審計等方面的知識欠缺，制約了審計工作的開展。

二、基層審計機關(guān)審計工作的全覆蓋運作思路

（一）建立監(jiān)督指導長效機制

在大數(shù)據(jù)審計和多維審計管理模式的發(fā)展趨勢下，推進審計監(jiān)督的全面深入，必須注重創(chuàng)新指導和監(jiān)督的方法和手段，致力推進審計機關(guān)的信息化建設(shè)，整合信息，以將信息技術(shù)和傳統(tǒng)技術(shù)結(jié)合達到服務(wù)于監(jiān)督和指導的目的，尤其考慮大數(shù)據(jù)技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)和 5G 通信手段豐富審計方式，全面踐行科技強審的理念，給審計全覆蓋的實現(xiàn)以強大支撐。各級機關(guān)可以通過新聞傳媒、自媒體平臺廣泛宣傳審計工作的動態(tài)，讓社會全體了解并支持對審計工作指導和監(jiān)督的必要性與迫切性[1]。加大對非現(xiàn)場指導監(jiān)督方式和方法的研發(fā)，通過審計云平臺、對公服務(wù)平臺、座談交流會等方式及時掌握審計工作開展情況，利用互聯(lián)網(wǎng) + 的優(yōu)勢突破時空上的障礙，達成高效的信息共享模式。同時，要從科學編制審計規(guī)劃、計劃層面開展指導監(jiān)督，促進基層審計機關(guān)實現(xiàn)有計劃、有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，切實提高審計質(zhì)效。

（二）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計應用平臺

審計工作需要面臨數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)與信息，不僅僅需要提升數(shù)據(jù)信息的處理速度，還需從多種類型的數(shù)據(jù)當中，進一步獲得實際價值較高的信息統(tǒng)與數(shù)據(jù)?；鶎訉徲嫏C關(guān)需要明確大數(shù)據(jù)審計標準化的建設(shè)需求，還需要做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、存儲的工作，并實現(xiàn)信息共享基礎(chǔ)目標，將更多的精力放在優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計平臺方面，確保其可以減少基層審計機關(guān)的成本支出，實現(xiàn)精準度較高的審計工作，將大數(shù)據(jù)技術(shù)手段的優(yōu)勢體現(xiàn)出來。在此過程中，基層審計機關(guān)應當保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫信息與云計算平臺相互連接，不斷更新系統(tǒng)功能，為審計分析建設(shè)一體化平臺，確保現(xiàn)場審計工作可以獲得準確的參考依據(jù)?；鶎訉徲嫏C關(guān)人員要提升數(shù)據(jù)信息的分析利用程度，進而體現(xiàn)出大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)效用，助力不斷拓展審計內(nèi)容拓寬審計領(lǐng)域，實現(xiàn)審計工作全覆蓋。

（三）加強審計人員培訓工作

一支高素質(zhì)審計工作隊伍，是審計工作有效開展的保證。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第二十四條也規(guī)定“審計機關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓、交流研討等方式，加強對審計人員的業(yè)務(wù)指導?！睂W習培訓是提高審計人員素質(zhì)最有效的途徑[2]。審計機關(guān)在實施的大型審計項目時分層分類抽調(diào)相關(guān)審計人員全程參與審計，采取以審代訓的方式，對審計人員“手把手”的現(xiàn)場培訓，讓審計人員在審計實踐中掌握審計程序，接受審計新理念、新方法，培養(yǎng)審計敏銳洞察力、判斷力，以及嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鲬B(tài)度和審計職業(yè)道德。促進基層審計人員從審計程序上，審計思路、方法上、法規(guī)適用上，審計報告撰寫技巧上，均有明顯提升，形成合力共同推動審計全覆蓋工作。

三、結(jié)語

基層審計機關(guān)審計工作可以有效地維護基層財政和經(jīng)濟秩序，提升廉政建設(shè)水平，確保國民經(jīng)濟有序的發(fā)展，同時也面對全面深化改革帶來的新要求、新挑戰(zhàn)。因此，基層審計工作過程中應注重科技強審，完善監(jiān)督考核與指導，提升審計工作的針對性，推動審計體系的調(diào)整，不斷改善基層審計能力，推動審計全覆蓋工作的持續(xù)推進。