業(yè)財融合在預計資產(chǎn)負債表編制中的應(yīng)用研究

王小琴 杭州工務(wù)段

一、鐵路企業(yè)業(yè)財融合的具體實施現(xiàn)狀及運用策略

業(yè)財融合是一種內(nèi)部協(xié)同管理的方式，通過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的有效協(xié)作，資源和信息得到融會貫通，從而實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前預測、事中控制和事后的分析評價。財務(wù)人員的工作也不再是簡單的事后記賬、報賬與監(jiān)督，而是從價值的角度參與到企業(yè)的經(jīng)營管理等諸多方面。

1.現(xiàn)狀。隨著公司制改革的不斷深入，全面預算管理在鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實踐中不斷得到完善和發(fā)展，但也出現(xiàn)了亟須補足的短板，如業(yè)財融合不到位，這其中有三個原因：工作目標不一致；財務(wù)對業(yè)務(wù)的了解缺乏深度；業(yè)財融合的信息化、智能化發(fā)展有待進一步完善。

2.運用策略。其一，財務(wù)人員要多視角地拓展自己的認知領(lǐng)域，即不僅要具備財務(wù)技能，還須有業(yè)務(wù)思維。其二，財務(wù)人員不能僅僅將單純的數(shù)字填入固定的模版，而應(yīng)該從財務(wù)數(shù)據(jù)中提煉有價值的信息，并對其分析和預測，進而轉(zhuǎn)化成對企業(yè)決策有價值的信息。其三，財務(wù)人員要通過溝通和合作，打破橫在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)之間的壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，提升企業(yè)的整體效益。

二、業(yè)財融合在預計資產(chǎn)負債表編制中的應(yīng)用

在今天這個競爭越來越激烈的環(huán)境中，市場容錯的空間越來越小，決策要科學化，要有量化的分析模型作支撐。資產(chǎn)負債預算由財務(wù)部門會同有關(guān)部門根據(jù)債權(quán)和債務(wù)的清理情況，通過分析投資狀況和經(jīng)營（業(yè)務(wù)）管理進行編制。

預計資產(chǎn)負債表是以資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初數(shù)為基點，綜合考慮收支利預算、現(xiàn)金流量預算對資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期各項目進行預測。在會計實務(wù)操作中，預計資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)一定等于負債+所有者權(quán)益嗎？

例：假設(shè)某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期90 天，存貨周轉(zhuǎn)期180 天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期72 天，銷售凈利率10%，營業(yè)成本占銷售收入的72%，材料支出占營業(yè)成本的10%。若預計明年的收入增加1000 萬，預計資產(chǎn)負債表如何編制？該企業(yè)的資金需求量（按照一年360 天計算）？若資金不夠，如何籌集？

解答：

根據(jù)已知條件，我們可以通過計算得出：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/90=4；

新增應(yīng)收賬款=賒銷收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1000 萬/4=250 萬（假設(shè)所有的銷售均為賒銷）；

存貨周轉(zhuǎn)率=360/180=2；

新增存貨=銷貨成本*10%/存貨周轉(zhuǎn)率=72 萬/2=36 萬；

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=360/72=5；

新增應(yīng)付賬款=賒購金額/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=720/5=144 萬（假設(shè)所有的采購都是賒購）；

新增凈利潤=1000 萬*10%=100 萬；

資產(chǎn)負債表的左邊代表計劃投資的資金，而右邊代表籌集到的資金。通過上述計算我們可以推斷出明年的資金存在缺口。資金缺口=250+36-144-100=42 萬，即資產(chǎn)＞負債+所有者權(quán)益。資金的良性循環(huán)是所有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的前提及企業(yè)發(fā)展的最直接保障。當出現(xiàn)這種狀況，我們應(yīng)該如何處理？是否直接將差額列在其他應(yīng)付款？顯然，這種處理方法不可取，這不是編制預算的初衷。編制預算的目的是合理的控制和決策，提出科學的管理和決策的方案。這個時候我們要融會貫通不同的知識點。假如任憑資金存在缺口不管，將差額直接列在其他應(yīng)付款，那么企業(yè)資金鏈將面臨斷裂的可能，企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)壓力。這個時候企業(yè)首先應(yīng)從內(nèi)部挖潛力籌集資金，這就是管理會計要做的事，我們平時說的業(yè)財融合就體現(xiàn)出來了。

三、如何從企業(yè)內(nèi)部挖掘潛力籌集資金

1.縮短應(yīng)收賬款的賬期。根據(jù)公式應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷金額/應(yīng)收賬款的平均數(shù)?？s短賬期，也就是降低周轉(zhuǎn)天數(shù)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，進而降低恒等式左邊資產(chǎn)類的合計數(shù)。一方面，財務(wù)人員應(yīng)打破以往“后臺”管理的局限，將財務(wù)職能延伸到業(yè)務(wù)前端，參與到合同相關(guān)條款（賬期一般在合同條款中予以約定）的斟酌中。另一方面財務(wù)人員也要向業(yè)務(wù)人員傳遞財務(wù)理念，將經(jīng)營管理的理念滲透到業(yè)務(wù)管理的全過程。業(yè)務(wù)人員不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)指標的變化，還要結(jié)合財務(wù)指標關(guān)注業(yè)務(wù)的整體效益。

2.提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低存貨水平，減少資金占用。物資管理部門要根據(jù)存貨庫存數(shù)量、金額及有關(guān)經(jīng)營預算、投資預算調(diào)整物資預算，加強物資采購、庫存、報廢處置的全過程管理，全力盤活存量。一般認為，存貨周轉(zhuǎn)率越大，企業(yè)在管理存貨方面控制的越好，存貨的流動性越大；相反，存貨周轉(zhuǎn)率越低，意味著存貨積壓過多，這會增加與存貨相關(guān)資金的機會成本，存貨的管控存在一定的問題。企業(yè)在管理存貨方面控制的越好，存貨的流動性越大，反之則越小。

3.延長應(yīng)付賬款的償還期限。應(yīng)付賬款從某種意義上可以視作向供應(yīng)商融資的一種手段。延長付款期限，即應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越長，企業(yè)能夠從供應(yīng)商那里占用資金的時間越長，即延長向供應(yīng)商融資的時間，對企業(yè)來說越有利。

綜上所述，在預計資產(chǎn)負債表的編制過程中，財務(wù)人員應(yīng)始終秉承業(yè)財融合的思想，通過財務(wù)數(shù)據(jù)看到業(yè)務(wù)本質(zhì)，如此可以對預算期企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行較為精準的預判，以達到修正預算指標、改善和調(diào)整經(jīng)營活動的目的，從而促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。