淺析會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對(duì)策

張惠中 光大海綿城市發(fā)展（鎮(zhèn)江）有限公司

一、會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控評(píng)價(jià)主體獨(dú)立性不足

企業(yè)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，第一步要做的就是明確評(píng)價(jià)主體。一般情況下責(zé)任主體為領(lǐng)導(dǎo)層，當(dāng)前企業(yè)體制改革尚未完成的情況下，企業(yè)內(nèi)部依然受到傳統(tǒng)管理模式的影響，造成評(píng)價(jià)主體獨(dú)立性不足，經(jīng)常性受到其他部門、領(lǐng)導(dǎo)干部的制約與影響。

（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)方法科學(xué)性不足

實(shí)際中一些企業(yè)依然沒有擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營理念的影響，習(xí)慣采取傳統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，不考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，直接影響到評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性的提升。

同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)傳統(tǒng)方法主要為定期評(píng)價(jià)，也就是根據(jù)規(guī)定好的時(shí)間與內(nèi)容評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，沒有做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，不利于評(píng)價(jià)效果提升。但企業(yè)改革新常態(tài)環(huán)境下，這種被動(dòng)評(píng)價(jià)方式無法滿足實(shí)際需求，需要企業(yè)主動(dòng)尋求新的評(píng)價(jià)方法。

（三）內(nèi)容評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取不當(dāng)

企業(yè)日常經(jīng)營管理時(shí)涉及諸多方面的內(nèi)容，如股權(quán)、財(cái)務(wù)及稅務(wù)等，這些內(nèi)容都會(huì)影響到內(nèi)部控制。因此選取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，需要全方位考查企業(yè)經(jīng)營情況，確保評(píng)價(jià)體系與生產(chǎn)要素之間相互配合。

就當(dāng)前實(shí)際情況來說，相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)選取單一或不合理，無法全面評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，影響到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系作用的發(fā)揮。如，從事航運(yùn)的企業(yè)參考機(jī)械制造企業(yè)的指標(biāo)選擇內(nèi)部控制指標(biāo)，直接影響到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果。

二、會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制管理優(yōu)化措施

（一）營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進(jìn)行有效的改善，讓每一個(gè)員工都清楚地認(rèn)識(shí)到本崗位工作所面臨地內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提升對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度。此外，對(duì)財(cái)務(wù)制度中不合時(shí)宜的部分及時(shí)調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。發(fā)揮國家力量的作用，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的作用，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，保證企業(yè)良好運(yùn)營。

信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對(duì)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核的工作，同時(shí)必須對(duì)信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)于篩選出來的相對(duì)重要的信息必須及時(shí)通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o企業(yè)的董事會(huì)高層，且企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力，即對(duì)信息有較高的敏感度，以便針對(duì)企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（二）做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)要從上自下開始，管理層必須全力支持內(nèi)部審計(jì)工作，給內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，負(fù)責(zé)人承擔(dān)雙重報(bào)告的履行責(zé)任，需要向董事會(huì)與管理層報(bào)告相關(guān)工作，這點(diǎn)不會(huì)因?yàn)橥饨缫蛩馗蓴_而變化。因此，可以利用復(fù)核技術(shù)在其他業(yè)務(wù)中開展審計(jì)工作，利用強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的方式有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

在內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注資金的運(yùn)營情況和業(yè)務(wù)需求的匹配程度，并重視做好全面的預(yù)算管理。通過這種方式，企業(yè)不僅可以實(shí)現(xiàn)資金和資源的優(yōu)化配置，同時(shí)還能降低融資的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的預(yù)算管理，需要保證全面性，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面考察，同時(shí)明確相關(guān)部門的責(zé)任，制定經(jīng)營目標(biāo)，在實(shí)際工作中結(jié)合具體情況調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算。

（三）選擇合適內(nèi)控評(píng)價(jià)方法

一是詳細(xì)評(píng)價(jià)法，即企業(yè)將自身當(dāng)前內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或現(xiàn)有體系架構(gòu)作為參考對(duì)象，對(duì)其有效性展開系統(tǒng)性、全面性評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行全面、細(xì)致的分析，借助對(duì)比分析法以及內(nèi)控預(yù)期手段，對(duì)其最終結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)價(jià)；二是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法，即根據(jù)當(dāng)前企業(yè)所推行的戰(zhàn)略目標(biāo)提前展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)確定當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度開展內(nèi)部控制及相關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，而且針對(duì)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性展開評(píng)估，堅(jiān)持做到事前分析、事中防范、事后監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)整個(gè)過程中內(nèi)控涉及的缺陷展開討論，做到查漏補(bǔ)缺。另外，鑒于企業(yè)運(yùn)營目的差異性，需要在來開展內(nèi)控評(píng)價(jià)前針對(duì)其戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解讀，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)導(dǎo)向性更強(qiáng)，更具針對(duì)性。

三、結(jié)語

總之，新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況搭建合適的評(píng)價(jià)體系框架，塑造良好的內(nèi)控氛圍，重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，選擇合適的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，推動(dòng)企業(yè)深化改革。